2.4. Правонарушения, совершаемые плательщиками применяющими усн.

Штраф за неуплату налога УСН установлен статьей 122 Налогового кодекса РФ и составляет 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Пени за неуплату налога УСН начисляются в случае несвоевременного перечисления налога. За неуплату авансовых платежей по УСН штраф не предусмотрен, а вот пени инспекция начислит.

В ст. 111 Налогового кодекса РФ перечислены обстоятельства, исключающие вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения, а значит, и налоговую ответственность. Для применяющих УСН могут быть действительны следующие из них:

1. совершение деяния вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (например, налог не уплачен в связи с пожаром);

2. выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных налоговым органом или другим государственным органом или их должностными лицами;

3. иные обстоятельства, которые могут быть признаны исключающими вину судом или налоговым органом.

4. В ст. 112 приведены обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность. Так, ответственность уменьшается, если правонарушение было совершено:

5. вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

6. под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

7. физическим лицом, находящимся в тяжелом материальном положении;

8. в иных обстоятельствах, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность.

Штраф должен быть уменьшен вдвое, если имеется хотя бы одно смягчающее обстоятельство.

2.5.Права и обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Кроме того, при переходе на упрощенную систему налогообложения необходимо учитывать еще одну обязанность, сохраняющуюся у данной категории налогоплательщиков, по учету основных средств и нематериальных активов.

На индивидуальных предпринимателей распространяется обязанность осуществлять кассовые операции при применении упрощенной системы налогообложения.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется действующий порядок представления статистической отчетности.

Ежеквартального представления бухгалтерской отчетности в связи с освобождением налогоплательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения, от обязанности ведения бухгалтерского учета, а, следовательно, и от обязанности составления и представления бухгалтерской отчетности, не требуется.

2.6. Применение коэффициента-дефлятора

Величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ.

Дефлятор – коэффициент, используемый для пересчета экономических показателей, исчисленных в денежном выражении, с целью приведения их к уровню цен предыдущего периода.

Коэффициент-дефлятор – средневзвешенный индекс, или уровень цен на товары и услуги, формирующие валовой национальный продукт.