Глава 1.Применение упрощенной системы налогообложения

1.1.Упрощенная система налогообложения – как один из видов специальных налоговых режимов

Применение УСН как специального налогового режима в России имеет продолжительную историю. Это позволяет выявить реальные проблемы её функционирования в нашей стране. Наиболее актуальной проблемой, связанной с переходом на данный специальный налоговый режим, является вопрос определения критериев, дающих право применять УСН.

Основная суть данного специального налогового режима - это предоставление налоговых преимуществ предпринимательству, путём замены уплаты ряда налогов уплатой единого налога.

24 июля 2002 года был принят Федеральный закон № 104-ФЗ «О внесении изменений и дополнений во часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах», которым были введены в действие дополнительные главы Налогового кодекса РФ, а именно, глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» и глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». Названные главы введены в действие с 1 января 2003 года. [1]

К плюсам упрощенной системы налогообложения можно отнести:

1. Экономия на налогах (один налог вместо нескольких - ЕСН, НДС, налог на прибыль, на имущество организаций);

2. Заполнение и сдача в налоговую инспекцию одной декларации по единому налогу;

3. Право не вести бухгалтерский учет, кроме основных средств и нематериальных активов. [6]

Недостатки УСН [6] :

1. Возможность потери права работать на упрощенной системе налогообложения, при этом налог на прибыль и пени нужно будет обязательно доплатить;

2. Деятельность без уплаты НДС часто приводит к потере покупателей – плательщиков НДС;

3. При переходе с УСН необходимо сдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность;

4. При потере права работать на УСН, нужно восстанавливать обычный бухучет за весь период работы на УСН;

5. Затраты, которые учитывают при расчете единого налога, является закрытым. Поэтому компании, использующие УСН (при объекте налогообложения «доходы минус расходы») не смогут отразить часть затрат. Таких как представительские расходы, потери от брака, издержки на услуги банка и некоторые другие расходы;

6. Перед переходом на УСН нужно восстановить НДС по оприходованным, но не списанным ценностям.

У предприятия, работающего на УСН нет права открывать филиалы и представительства, торговать некоторыми видами товаров и заниматься некоторыми видами деятельности (например, банковской или страховой).

Упрощенная система налогообложения в первую очередь относится к субъектам малого предпринимательства – малым предприятиям и индивидуальным предпринимателям.

Индивидуальные предприниматели – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

Малым предпринимательством признается предпринимательская деятельность, осуществляемая определенными субъектами рыночной экономики, имеющими установленные законом критерии (показатели), констатирующие сущность этого понятия.

Как правило, наиболее общими показателями, на основе которых субъекты рыночной экономики относятся к субъектам малого предпринимательства, являются: численность персонала (занятых работников), размер уставного капитала, величина активов, объем оборота (прибыли, дохода) и др.

Упрощенная система обеспечивает два основных преимущества: минимизацию бухгалтерской документации, так как вместо совокупности бухгалтерских документов, применяемых для определения финансового состояния предприятия и исчисления налогов, ведется только Книга учета доходов и расходов по специальной форме.

Кроме этого, происходит сокращение числа налоговых платежей, так как уплата основных налогов и сборов заменяется уплатой единого налога по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период.

Применение упрощенной системы налогообложения в определенной степени устраняет такой барьер при входе в предпринимательскую деятельность, как сложная дорогостоящая система налогообложения, учета и отчетности.

Упрощенная система важна как инструмент государственной политики в отношении предпринимательства, с точки зрения обеспечения наиболее полного сбора налогов с субъектов налогообложения.