СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………….……………….3

Глава 1.Применение упрощенной системы налогообложения………………..6

1.1.Упрощенная система налогообложения – как один из видов специальных налоговых режимов………………………………………………………………6

1.2.Расчеты с внебюджетными фондами………………………………………..8

1.3.Поддержка государства в области налогообложения…………………….9

1.4.Государственная поддержка малого предпринимательства..…………….13

Глава 2.Упрощенная система налогообложения– альтернатива общепринятой системе налогообложения…………………………….………………………...15

2.1.Упрощенная система налогообложения. Условия перехода на нее. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговый и отчетный периоды. Налоговые ставки…………………………………………………....15

2.2.Другие специальные налоговые режимы…………………………….……31

2.3.Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента………………………………….…….32

2.4.Правонарушения, совершаемые плательщиками применяющими УСН...36

2.5.Права и обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения……………………...37

2.6. Применение коэффициента-дефлятора……………………………………38

2.7.Ограничения на право применения упрощенной системы налогообложения………………………………………………………….……..38

Заключение……………………………………………………………………….43

Список использованной литературы……………………………………………...

Приложение..…………………….…………………………………………………

Введение

Согласно Конституции РФ, каждый должен платить законно установленные налоги и сборы.

Налог считается установленным и обязательным к уплате лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Сущность УСН, а главное – ее привлекательность, заключается в том, что уплата трех наиболее сложных и значимых налогов (НДС, налог на прибыль организаций и налог на имущество) заменяется уплатой единого налога – налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Налоговый режим в виде УСН применяется добровольно организациями и ИП в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Меры государственной поддержки предпринимательства можно классифицировать следующим образом: это поддержка предпринимательства на федеральном, региональном и местном уровнях.

Для организаций, применяющих УСН, существенно сокращается объем налоговой отчетности, так как на предприятиях не нужно вести налоговый и бухгалтерский учет по НДС, налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организации.

Российский опыт применения УСН в 2003-2004 гг. показал, что снижение налоговой нагрузки на бизнес, перешедший на УСН, за счет сокращения теневого оборота и роста производства привел в конечном итоге к росту налоговых поступлений.

Весь российский опыт применения УСН говорит о высокой эффективности этой системы как механизма по активизации процессов, дающих возможность предпринимательству решать задачи, связанные с его развитием, а именно:

• сглаживать социальную напряженность в обществе, в том числе за счет создания рабочих мест для наемных работников;

• обеспечивать инновационное развитие экономики: как правило, именно в этом секторе «рождаются» инновации, прорывные технологии;

• обеспечивать население товарами народного потребления и персональными услугами;

• обеспечивать необходимый уровень конкуренции в различных секторах экономики.

Действительно, по сравнению с общим режимом, при УСН упрощается система налогового администрирования:

• число налогов становится меньше. Происходит уплата единого налога вместо трех налогов, которые доставляют предпринимателям немало проблем и сложностей;

• организация и ведение учета становится проще. Организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности вести бухгалтерский учет (за исключением учета основных средств и нематериальных активов). Появляется возможность не разрабатывать учетную политику организации для целей бухгалтерского учета. Ведение налогового учета заменяется ведением книги доходов и расходов, которую должны заполнять организации, перешедшие на УСН;

• налоговые декларации становятся проще для заполнения;

• налоговая отчетность предоставляется один раз в год – по итогам налогового периода;

• существенно снижается документооборот;

• подготовка к налоговым проверкам становится менее затратным мероприятием;

• количество налоговых проверок предприятий, использующих УСН, становится меньше;

• у бизнеса за счет вариативности объекта налогообложения и добровольного характера выбора самой УСН появляется возможность прогнозировать и планировать налоговую нагрузку. (Законодательством о налогах и сборах организациям и ИП дано право самостоятельно выбирать объект налогообложения при применении УСН руководствуясь только собственной экономической выгодой; переход на УСН осуществляется в добровольном порядке; возврат (переход) на иные режимы налогообложения, может быть как добровольным, так и обязательным).

Уменьшаются издержки, снижается налоговая нагрузка. Сумма налога по УСН в подавляющем большинстве случаев оказывается меньше тех налогов, которые пришлось бы платить налогоплательщику, если бы он работал по обычной системе налогообложения. Так, например, налог на прибыль рассчитывают по ставке 24%. А налог УСН - с разницы между доходами и расходами (ее сумма вполне сравнима с налогооблагаемой прибылью) - по ставке 15%.

Основной недостаток УСН – требование не выходить за рамки критериев численности занятых и уровня дохода, установленных Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

Востребованность исследования УСН также обусловлена систематическим (ежегодным) изменением норм законодательства о налогах и сборах в отношении порядка её установления и применения. Именно поэтому, на данном этапе решение спорных вопросов исследуемого специального налогового режима является приоритетным в сфере налогообложения. [8]