Глава 2. Особенности деятельности и налогообложения малого предприятия ип Музурова е. П.

1. Характеристика предприятия и его особенности

Музурова Елена Павловна в соответствии с ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» зарегистрирован в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службой России №3 по Ханты-Мансийскому Автономному округу-Югре в качестве индивидуального предпринимателя 02 апреля 2009г. За основным государственным номером записи о государственной регистрации ИП 309861009200049, свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве ИП Серия 86 №001773874.

Внесен в Единый государственный реестр Индивидуальных предпринимателей 02 апреля 2009г. Музурова Е. П. поставлена на учет в Налоговом органе на территории РФ в соответствии с положением НК РФ с присвоением ИНН 861401900184.

Музурова Елена Павловна зарегистрировала следующие основные виды деятельности:

розничная торговля пищевыми продуктами, и табачными изделиями в специализированных магазинах.

Дополнительные виды деятельности:

1. специализированная розничная торговля не продовольственными товарами;

2. розничная торговля табачными изделиями;

3. розничная торговля садово-огородным инвентарем;

4. розничная торговля писчебумажными и канцелярскими товарами;

5. розничная торговля чаем, кофе, какао;

6. розничная торговля прочими пищевыми продуктами;

7. розничная торговля мороженым и замороженными десертами;

8. розничная торговля сувенирами;

9. розничная торговля косметикой и парфюмерными изделиями;

10. розничная торговля хлебом и хлебобулочными изделиями;

11. розничная торговля мучными кондитерскими изделиями;

12. розничная торговля сахаристыми кондитерскими изделиями, включая шоколад;

13. розничная торговля пивом;

14. розничная торговля товарами бытовой химии, синтетическими моющими средствами, обоями;

15. розничная торговля аксессуарами одежды: галстуками, шарфами, ремнями и т.п.;

16. розничная торговля текстильными и галантерейными изделиями;

17. розничная торговля строительными материалами;

18. розничная торговля продуктами из мяса и мяса птиц;

19. розничная торговля безалкогольными напитками;

20. розничная торговля туалетным и хозяйственным мылом.

Д иректор
Бухгалтер	С тарший продавец-кассир	С тарший продавец-кассир	Водитель
Продавцы-кассиры

Действует линейная структура организации. Положительные стороны: простота, конкретность заданий и исполнителей. Отрицательные стороны: высокие требования к квалификации руководителей и высокая нагрузка руководителей.

Внешняя среда предприятия косвенного воздействия оказывала влияние на деятельность магазина. Праздники, сезонность также накладывает свой отпечаток на продаваемые продукты, если летом большим спросом пользуется вода, соки, мороженое, свежая зелень, то зимой это – мясные и молочные продукты.

Политико-экономические факторы, в виде инфляции, заставляют поднимать цены, что напрямую влияет на покупательскую способность. Создаются новые законы, корректирующие продажу тех или иных товаров.

Например, реализацию винно-водочных изделий, в связи с ограничением возможностей продажи, многие магазины лишились права торговать этим товаром, также для покупателей ограничен доступ к покупке данного товара.

Уровень жизни населения в том или ином районе поселка, оказывает воздействие на продвижение продукции. В данном случае, местонахождение магазина играет выгодную роль. Люди, живущие рядом, идущие с детских садов, с работы и многое другое, следовательно, им приходиться пользоваться услугами продуктового магазина.

Облегчил работу продавцов научно-технический прогресс, заменивший весы с гирями электронными, счеты - кассовыми аппаратами, выполняющими одновременно несколько операций.

У контрольно-кассовых машин появилась большая оперативная память, что позволяет найти любой чек, в экстремальных ситуациях помогает решить многие конфликтные ситуации. В большом количестве используются холодильники и морозильные камеры для хранения скоропортящихся продуктов.

Ниже изображены факторы внешней среды прямого воздействия.

Таблица 1

Факторы внешней среды

Фактор	Проявление	Влияние на предприятие	Возможная реакция со стороны предприятия
Поставщики	Предоставление товара или услуг для последующей реализации продукции покупателю	Цена, качество, количество поставляемых товаров могут оказывать благотворное или негативное влияние на деятельность предприятия	Наличие нескольких поставщиков дают возможность отказаться от невыгодных вариантов
Потребители	Принимают решения какой товар покупать и по какой цене	В зависимости от спроса рождается предложение	Проведение исследования для выяснения товаров, пользующихся наибольшим спросом для последующей реализации этой группы товаров
Законодательные и исполнительные органы власти	Определение налоговой политики, возможность развития, местонахождения предприятия	Решения, принимаемые органами власти, могут помочь развитию или банкротству предприятия	Возможно сокрытие доходов при высоких налогах
Конкуренты	Задача конкурентов привлечь наибольшее количество покупателей, капитала, рабочей силы на свою сторону	Более гибкая деятельность конкурентов может привести к нерентабельности предприятия	Лучшее обслуживание покупателей, привлечение квалифицированных работников

Влияние каждого из факторов может быть как положительным, так и отрицательным. Для эффективной работы и быстрого реагирования на изменение факторов внешней среды проводится анализ сильных и слабых сторон данного предприятия (см. табл. 2).

Таблица 2

Сильные и слабые стороны магазина «Престиж»

Аспекты среды	Сильные стороны	Слабые стороны
1. Кадры	Практическая работа совершенствует навыки работников	Отсутствие торгового образования
2. Местонахождение	Выгодное расположение в центре населения	Отсутствие частной собственности на землю, ее аренда; присутствие конкурентов на территории
3. Торговля	Большой выбор поставщиков	Халатность экспедиторов
4. Структура управления	Позволяет предпринимателю лично контролировать работу персонала	Большая загруженность руководителя

Таблица 3

Угрозы и возможности, сильные и слабые стороны предприятия

Возможности	Сильные стороны
Увеличение ассортимента, площади магазина, количества торговых точек	Сложившийся годами коллектив, выгодное месторасположение
Угрозы	Слабые стороны
Конкуренция, зависимость от администрации, арендная плата	Ограниченность развития площадью магазина, зависимость от администрации, арендная плата

Большое влияние на деятельность магазина оказывали конкуренты, находящиеся на одной территории, поэтому менеджер обязан проанализировать конкурентов и конкурентоспособность ( см. табл. 4).

Таблица 4

Анализ конкурентов

Кто наши конкуренты.	Чем они опасны для нашей фирмы?
Магазин «Дебют»	В летнее время организуется уличная торговля напитков, шашлыков
Магазин «Монетка»	Новое современное здание
	Ценообразование ниже
	Подъезд с автомобильной дороги
	Рядом находится автобусная остановка

Учитывается кассовые операции в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22 сентября 1993 г. № 40.

За товар рассчитываются как наличными, так и безналичными средствами, имеется контрольно-кассовая техника (ККТ), а также ведется кассовая книга по установленной форме.

2. Анализ практики налогообложения ИП Музурова Е. П.

Для начисления Единого налога на вмененный доход для ИП Музуровой Е. П. необходимо определить следующие показатели:

Базовая доходность = 1800 руб/мес, т.к. розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места превышает 5м².

Физический показатель 1 = 149м², согласно Договору Аренды по адресу п. Приобье улица Строителей 16Г/1.

Физический показатель 2 = 88м², согласно Договору аренды по адресу п. Приобье улица Строителей .

Корректирующий коэффициент 1 = 1,672, коэффициентдефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары в предшествующем периоде. Определяется Минэкономразвития.

Корректирующий коэффициент 2 = 0,42, коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.

Налоговая база:

НБ = БД*К1*К2*(ФП1+ФП2+ФП3)

НБ₁= 1800*1,672*0,42*(3*149)=565022

НБ₂= 1800*1,672*0,42*(3*88)=333704

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период:

∑ЕНВД=НБ*15%

∑ЕНВД₁=НБ₁*15%=565022*15%=84753

∑ЕНВД₂=НБ₂*15%=333704*15%=50056

Налоговая база, исчисленная по всем ОКМО:

∑НБ=НБ₁+НБ₂=565022+333704=898726

Сумма исчисленного ЕНВД

∑ЕНВД=ЕНВД₁+ЕНВД₂=84753+50056=134809

Сумма страховых взносов, платежей и расходов = 93125

Общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая сумму исчисленного ЕНВД

134809-93125=41684<50%

134809*50%=67405

Сумма ЕНВД, подлежащая к уплате

134809-67405=67404

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.