МИНИСТЕРСТВО ОБЩЕГО И ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ГБОУ СПО СО "УРАЛЬСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ"

ФИЛИАЛ В Г НЯГАНИ

Дипломная работа

По теме «Особенности налогообложения малых предприятий»

Выполнил:

Студент 5-го курса

группа нзЭ-531

«Экономика и

бухгалтерский учет»

Гаврилюк В.С.

Проверил:

Преподаватель:

Каневцова Е.А.

Оценка:__________

Подпись: _________

Дата:_____________

г. Нягань

2015 г.

Содержание
Введение
Глава 1. Сущность малого бизнеса, его основные особенности и значения для Российской экономики
1.1 Определение малого предприятия и его роль на рынке
1.2 Государственное регулирование деятельности субъектов и программы малых предприятий
1.3 Налогообложение субъектов малого предпринимательства
Глава 2. Особенности деятельности и налогообложения малого предприятия ИП Музурова Е. П.
2.1 Характеристика предприятия и его особенности
2.2 Анализ практики налогообложения ИП Музурова Е. П.
Глава 3. Перспективы оптимизации налоговых платежей малых предприятий
3.1 Изучение оценка налогообложения малых предприятий в РФ
3.2 Рекомендации по оптимизации налогообложения ИП Музурова Е. П.
Заключение
Библиографический список
Приложения

Приложения 1. Налоговая декларация по налогу на прибыль Приложения 2.Налоговая декларация по НДФЛ Приложения 3. Налоговая декларация по НДС Приложения 4. Форма уведомления о переходе на специальный налоговый режим Приложения 5. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применение УСН Приложения 6. Налоговая декларация по ЕНВД для отдельных видов деятельности Приложения 7. Патент на право применения патентной системы налогообложения Приложения 8. Заявление на применение патентной системы Приложения 9. Заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения Приложения 10. Книга доходов и расходов организации и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложении Приложения 11. Налоговая декларация по ЕСХН Приложения 12 Копия паспортных данных Музуровой Е.П. Приложения 13. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории РФ Приложения 14. Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве ИП Приложения 15. Договор аренды Приложения 16. Договор аренды Приложения 17. Единый государственный реестр ИП Музурова Е. П. Приложения 18. Квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде

Введение

Существует достаточно много организационно-правовых форм предпринимательства. Самыми популярными формами, согласно практике российского хозяйствования, является индивидуальная предпринимательская деятельность без образования юридического лица, акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью.

Большую часть данной работы, будет оказано внимание индивидуальным предпринимателям.

Индивидуальный предприниматель в обороте не сильно значим, но в странах с рыночной экономикой он занимает самую большую роль, среди всех организационно-правовых форм.

Частное предпринимательство является наиболее простой формой предпринимательской деятельности. Рентабельность ее вызвана простой организацией и оформлением, оперативностью и гибкостью, сильной мотивацией.

Предпринимательство играет основную роль в формирование российской экономики, а именно в формирование и развитие рыночных отношений и институтов. Согласно опыту мировой экономики, при наличии большого числа возможностей для расширения границ своей деятельности у класса предпринимателей ведет к еще более высоким темпам развития национальной экономики.

В Российском экономике, наблюдается организационные, экономические, правовые трудности в процессе создания и развития своего дела, так и с отрицательным и противоречивым воздействием некоторых субъектов.

При таких рамках, которые создает наше государство, наиболее благоприятные условия для развития предпринимательской деятельности, является обеспечение необходимого уровня экономической безопасности.

Целью данной работы является изучение налогообложений малых предприятий.

Исходя из главной цели, выявляется ряд задач:

• рассмотрение сущности малого бизнеса, его основных особенностей и значения для российской экономики;

• изучение особенностей налогообложения малых предприятий.

Предметом исследования данной работы является ИП Музурова Е. П.

Глава 1. Сущность малого бизнеса, его основные особенности и значения для Российской экономики.

1. Определение малого предприятия и его роль на рынке

Субъектами малого и среднего бизнеса являются потребительские кооперативы, коммерческие организации (исключение составляет государственные и муниципальные унитарные организации), которые внесены в единый государственный реестр юридических лиц.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельности без образования юридических лиц, а также крестьянские (фермерские) хозяйства внесены в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Малые предприятия, как никогда сейчас нуждаются в государственной поддержке малого бизнеса, именно они могут противостоять крупнейшим монополиям, завладевшим товарный рынок. За рубежом давно пришли к выводу, что малый бизнес крайне необходим экономике. Малые предприятия создают наиболее благоприятные возможности для предпринимательской деятельности, особенно на начальной стадии развития.

Наличие на рынке большого количества малых предприятий создает значительную конкуренцию.

Ведь она, как правило, имеет гибкое, быстро переналаживаемое производство.

Чем выше становится конкуренция, тем быстрее происходит повышение эффективности труда, производительность общественного труда, из этого следует быстрый подъем экономики.

Малый бизнес больше акцентируется на местном рынке, но вполне может и конкурировать на национальном рынке.

2. Государственное регулирование деятельности субъектов и программы поддержки малых предприятий.

Существует множество видов государственной поддержки малых предприятий. Одно из важных видов является финансирование.

Финансовые ресурсы малых предприятий идет как на текущую деятельность, так и на развитие и модернизацию производства.

Индивидуальные предприниматели стараются привлечь финансовые ресурсы путем получения банковского кредита, средств акционеров. К сожалению, возможность размещения акций или облигаций на фондовом рынке у малых предприятий отсутствует. Это связано с тем, что у малых предприятий нет достаточного залога или гарантий для банка-кредитора, к тому же процентная ставка высока, также велики затраты выхода на фондовый рынок и проведения эмиссии.

Для индивидуальных предпринимателей было предусмотрено ряд кредитов:

• срочный кредит;

• овердрафт;

• кредитная линия.

Основное отличие между кредитной линией и овердрафтом заключается в том, что овердрафт в отличие от кредитной линии является бессрочным кредитом и может быть отменен банком в любой момент без предварительного уведомления.

Также для малых предприятий выделяют гранты, субсидии, субвенции.

Индивидуальные предприниматели должны подать заявку на получение субсидий грантов и так далее, заявка должна содержать в себе:

• оглавление;

• вступительное слово;

• цели и задачи предлагаемого проекта;

• бюджет проекта;

• этапы реализации проекта;

• сроки выполнения проекта.

Необходимо к заявке приложить сопроводительное письмо, многие благотворителя запрашивают биографические данные заявителя, годовую отчетность, рекомендательные письма от партнеров.

Для малых предприятий весомой поддержкой является лизинг. Он предполагает 100% кредитование не требующего немедленного начала платежей, также лизинг получить гораздо проще, ежели ссуду, к тому же условия получения лизинга гораздо гибче, чем ссуда.

Кроме финансовой поддержки малых предприятий, существует еще и имущественная поддержка. Смысл ее заключается, в передаче имущества малому предприятию, находящегося в государственной (федеральной собственности или собственности субъекта РФ) или муниципальной собственности.

3. Налогообложение субъектов малого предпринимательства.

Наблюдается несколько видов налогообложения субъектов малого предпринимательства:

• Общая система налогообложения - это совокупность правил и норм, регулирующих ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой отчетности теми организациями и индивидуальными предпринимателями, которые не применяют специальные налоговые режимы.

В 2015 г. организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся на ОСНО буду уплачивать основные налоги:

Налог на прибыль организации, один из федеральных налогов, оплачивается в размере 20% с разницы между доходом и расходом (Без НДС).

Налоговый период – календарный год, объект налогообложения – прибыль.

В отличие от организаций, ИП не уплачивают налог на прибыль, вместо него они платят НДФЛ. При этом ИП имеют право уменьшить выплаты этого прямого налога на доходы физических лиц только на размер профессиональных налоговых взносов и вычетов (налоговая база).

НДФЛ, или налог на доходы физических лиц, уплачивается индивидуальными предпринимателями с прибыли от предпринимательской деятельности, а также с доходов, из которых НДФЛ не был удержан налоговым агентом (к примеру, доходы от реализации квартиры, машины).

Размер ставки 13% применяется только для физических лиц - налоговых резидентов РФ. 30% по НДФЛ взимается в отношении доходов, получаемых нерезидентами России. При этом предприниматель-нерезидент не может применять профессиональный налоговый вычет из подоходного налога.

Налог на имущество организаций – это региональный налог. Он устанавливается НК РФ и региональными законами. Вводится в действие имущественный налог в соответствии с законами субъектов РФ.

С момента введения этот сбор обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Ставка также устанавливается местным законодательством, но она не может превышать 2.2%.

В большинстве субъектов РФ установлена максимальная налоговая ставка по этому виду налога, хотя и допускается установление дифференцированных ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества, признаваемого в качестве объекта налогообложения.

НДС - это федеральный налог, организации и ИП уплачивают налог на добавленную стоимость по ставкам 18%, 10% (при реализации особых видов товаров: некоторых медикаментов, детских товаров, продуктов питания, печатных изданий) и 0% (в основном при экспорте товаров).

Механизм расчета налога на добавленную стоимость у них одинаковый. НДС к уплате в бюджет по упрощенной схеме считают так: общую сумму дохода (с НДС) делят на 118 и умножают на 18. Результат - НДС «к начислению».

Налог на добавленную стоимость «к зачету» можно в принципе считать со всех расходов аналогичным способом, однако, для принятия НДС к зачету нужно наличие счетов-фактур. То есть, «НДС к уплате в бюджет» подлежит сумма «к начислению» за минусом суммы «к зачету».

Страховые взносы организации на ОСНО платят во внебюджетные фонды на обязательное страхование с вознаграждений физическим лицам по фиксированной ставке, в 2015 году она составляет 30%. Индивидуальные предприниматели уплачивают страховой взнос во внебюджетные фонды дифференцировано:

- ИП на ОСНО без работников  - 1000 рублей в месяц страховые взносы в размерах, исчисленных исходя из стоимости страхового года;

- ИП на ОСНО с работниками - 1000 рублей в месяц страховые взносы в размерах, исчисленных исходя из стоимости страхового года, страховые взносы на обязательное страхование с вознаграждений физическим лицам - 30%.

С 1 января 2002 г. вступили в силу раздел 8 «Специальный налоговый режим» и соответствующие им главы Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая):