30. Правовий режим податкової застави.

Примусове стягнення податкової заборгованості звернене на майно боржника.

Податкова застава застосовується відповідно до ст. 188, 93 ПКУ відповідно до ст. 88 право податкової застави виникає відповідно до податкового кодексу та не потребує письмового оформлення (мовчки). В ПКУ податкова застава визначена як засіб забезпечення податкових зобов’язань платника податку, але за своїм правовим режимом вона є в першу чергу жорсткою санкцією, яка настає не залежно від застосування інших санкцій, а також наявності чи відсутності вини.

Відповідно до ст. 88 з метою забезпечення виконання платником податків своїх обов’язків майно платника податків, який має податковий борг передається в податкову заставу, право податкової застави виникає згідно з податковим кодексом та не потребує письмового оформлення (мовчки).

Право податкової застави виникає при не сплаті суми грошового зобов’язання по податках з дня, що настає за останнім днем зазначеного строку.

Платник податків вільно володіє і розпоряджається майном, яке знаходиться в податковій заставі, крім операцій, які потребують обов’язкового письмового узгодження з податковим органом (продаж, або інше відчуження майна, надання в оренду), використання цього майна для здійснення інвестицій, гарантій, поручительств, розміщення депозитів, виплату дивідендів, надання кредитів, ліквідація цього майна, крім ліквідації за рішенням державних органів, або в наслідок обставин не переборної дії. Майно, на яке поширюється податкова застава описується актом опису, якщо на момент опису майно відсутнє, або його вартість менша від суми податкового боргу право податкової застави поширюється на інше майно, на яке платник податків набуде права власності у майбутньому до погашення податкового боргу в повному обсязі.

Припинення податкової застави, майно платника звільняється з податкової застави з дня:

1. Отримання податковим органом підтвердження повного погашення суми податкового боргу.

2. Визнання податкового боргу безнадійним.

3. Прийняття рішення судом в межах процедур банкрутства.

4. Отримання адміністративного або судового рішення про скасування рішення щодо нарахування боргу в наслідок оскарження.

5. Надання договору поруки на повну суму боргу.

Право податкової застави має приорітет перед правами всіх інших застав, які виникли одночасно з нею, або після неї.

Податковий кодекс передбачає також можливість звернення податкової заборгованості на кошти платника та на кошти дебіторів (боржники боржника по податкам) термін для повернення боргу яких вже настав.

32. Платники податку на доходи фізичних осіб за наслідками звітного податкового року мають право на податкову

знижку. Підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у річній податковій декларації.

До податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача). У зазначених документах обов'язково повинно бути відображено вартість товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання). Оригінали цих документів не надсилаються органу, але підлягають зберіганню платником податку.

Платник податку має право включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу такі фактично здійснені ним протягом звітного податкового року витрати:

- частину суми процентів, сплачених таким платником податку за користування іпотечним житловим кредитом.

- суму коштів або вартість майна, переданих платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям, зареєстрованим в Україні та внесеним до Реєстру неприбуткових організацій та установ на дату передачі таких коштів та майна, у розмірі, що не перевищує 4 відсотки суми його загального оподатковуваного доходу такого звітного року;

- суму коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім'ї першого ступеня споріднення, який не одержує заробітної плати;

- суму коштів, сплачених платником на користь закладів охорони здоров'я для компенсації вартості платних послуг за лікування, у тому числі для придбання ліків;

- суму витрат платника на суму сплачених страхових платежів (страхових внесків, страхових премій), сплачених страховику-резиденту, недержавному пенсійному фонду, банківській установі за договорами довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного забезпечення, за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом;

- суму на оплату вартості державних послуг, пов'язаних з усиновленням дитини, включаючи сплату державного мита;

- суму коштів, сплачених платником податку у зв'язку із переобладнанням транспортного засобу, що належить платникові податку, з використанням у вигляді палива моторного сумішевого, біоетанолу, біодизелю, стиснутого або скрапленого газу, інших видів біопалива;

- суми витрат платника податку на сплату видатків на будівництво (придбання) доступного житла, у тому числі на погашення пільгового іпотечного житлового кредиту, наданого на такі цілі, та процентів за ним.

Податкова знижка може бути надана виключно резиденту, який має реєстраційний номер облікової картки платника податку, а так само резиденту - фізичній особі, яка через свої релігійні переконання відмовилась від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомила про це відповідний орган державної податкової служби і має про це відмітку у паспорті.

Загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку в звітному податковому році, не може перевищувати суми річного загального оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого як заробітна плата.

Якщо платник податку не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, таке право на наступні податкові роки не переноситься.

Також платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати на суму податкової соціальної пільги. Така соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до чинного законодавства виплати), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.

Розмір такої пільги для будь-якого платника податку дорівнює 100 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленого законом на 1 січня звітного податкового року. Такий же розмір соціальної пільги передбачено і для платників податку, які утримують двох чи більше дітей віком до 18 років, у розрахунку на кожну дитину.

Право на збільшений розмір соціальної пільги мають Герої України, Герої Радянського Союзу та Соціалістичної Праці, повні кавалери ордена Слави чи ордена Трудової Слави, учасники бойових дій; колишні в'язні концтаборів, а також платники податків, які є одинокою матір'ю (батьком), вдовою (вдівцем), опікуном, піклувальником, утримують дитину-інваліда - у розрахунку кожну дитину віком до 18 років, є інвалідами І або II групи; віднесені законом до першої або другої категорії осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи; є учнями, студентами, аспірантами, ординаторами, ад'юнктами.

Податкова соціальна пільга застосовується до нарахованого платнику податку місячного доходу у вигляді заробітної плати тільки за одним місцем його нарахування (виплати) за особистою заявою такого платника.