2.7. Учет денежных средств и расчетных операций

Денежные средства предприятия – это совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских, расчетных, валютных, депозитных, специальных счетах. Денежные средства характеризуют начальные и конечные стадии кругооборота хозяйственных средств. Скорость их движения определяет эффективность всей деятельности предприятия.

На предприятии постоянно ведутся денежные расчеты. Первоначально делаются платежи на конкретный день, которые подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия. Далее кассир на основании этого документа перечисляет денежные средства через систему банк – клиент. На следующий день он может получить выписку по данным платежам, как в электронном виде, так и на бумажном носителе. ООО «Горнодобывающая компания» имеет расчетный счет.

Кассир – это материально – ответственное лицо компании. При устройстве на работу кассир должен ознакомиться с правилами ведения кассовых операций. Все кассовые операции должны оформляться унифицированными формами первичного учета документации.

Для учета наличности и движения денежных средств в кассе используется счет 50 «Касса». Поступление в кассу наличных денежных средств с расчетного счета оформляется проводкой Дт 50 Кт 51 и оформляется приходным кассовым ордером. Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером, заверяется печатью и регистрируется в журнале ордеров. Квитанцию приходного ордера передают лицу, внесшему деньги. Дт 50 Кт 62 отражается получение денег от покупателя. Дт 50 Кт 71 отражается возврат подотчетных сумм в кассу.

Размер наличных денежных средств в кассе ограничен лимитом. Сверхлимитные деньги могут быть только в дни выдачи заработной платы в течение 3 рабочих дней.

Наличные деньги из кассы выдаются и оформляются расходным кассовым ордером. Документы на выдачу подписывает руководитель и главный бухгалтер. Выдача денег производится на основании документа, удостоверяющего личность. Дт 51 Кт 50 отражается операция взноса наличными деньгами из кассы на расчетный счет. Дт 70 Кт 50 отражается операция по выдаче заработной платы.

Учет движения денежных средств в кассе ведется кассиром в кассовой книге. Книга должна быть прошнурована и опечатана печатью организации, страницы должны быть пронумерованы.

Необходимо проводить постоянную инвентаризацию наличности в кассе на конец дня. Излишки денег отражаются проводкой Дт 50 Кт 91, а недостача денег в кассе подлежит взысканию с материально – ответственного лица: Дт 94 Кт 50 и одновременно Дт 73 Кт 94.

В компании также ведется постоянно учет с подотчетными лицами. Подотчетное лицо – работник, получивший аванс из кассы на приобретение ТМЦ, представительские расходы, оплату командировочных. Для учета таких операций используется счет 71. Аналитический учет ведется по каждому подотчетному лицу. При выдаче аванса подотчетному лицу производится запись Дт 71 Кт 50. При выдаче денег работник должен представить отчет об израсходованных суммах в течение 3 дней. К авансовому отчету прикладываются оправдательные документы, например, командировочное удостоверение, документы об оплате труда и др.

Учет расчетов с учредителями ведется на счете 75, операции по данному счету отсутствуют.

Учет расчетов с покупателями и поставщиками в основном ведется через расчетные счета организации. О правильности оплаты и взаиморасчетов с контрагентами свидетельствует акт сверки, который составляется ежемесячно или после выполнения всех условий договора. Также через расчетный счет осуществляются расчеты с бюджетными и внебюджетными организациями.