2.12. Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации на основе данных бухгалтерского учета.

В компании составляется только пять видов отчетности: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу.

Важное значение составляет период, за который составляется бухгалтерская отчетность. Данные отчеты составляются за квартал, полугодие, 9 месяцев и за год. Отчетным годом является период с 01.01 по 31.12 включительно.

Бухгалтерский баланс – способ экономической группировки активов организации и источников их формирования, раскрывающих имущественное и финансовое состояние организации в денежной оценке за определенный период. В компании баланс составляется на основе данных главной книги и регистров синтетического учета. Он составляется по остаткам на счетах на 01.04, на 01.07, 01.10, на 01.01. счета, отражающие дебиторскую или кредиторскую задолженность, показывают развернуто. Баланс состоит из 5 разделов: в активе: внеоборотные активы (основные средства), оборотные активы (запасы, НДС, дебиторская задолженность, денежные средства); в пассиве: капиталы и резервы (уставный капитал, резервы, нераспределенная прибыль), долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства (кредиты, краткосрочная задолженность). В балансе активы располагаются в порядке возрастания ликвидности. Пассивы расположены в порядке срочности гашения обязательств.

Отчет о прибылях убытках – отчет о финансовом состоянии предприятия. В нем отражается валовая прибыль (цена проданного товара за вычетом его себестоимости), прибыль от продаж (валовая прибыль за минусом коммерческих и управленческих расходов), прибыль до налогообложения (прибыль от продаж с учетом прочих доходов за минусом прочих расходов), чистая прибыль (прибыль до налогообложения за минусом налога).

Финансовая отчетность дает полное преставление о деятельности компании и ее развитии. Поэтому важно уметь правильно составить бухгалтерскую отчетность.

Отчет об изменениях капитала предоставляет пользователям информацию об изменениях, произошедших в капитале организации за отчетный период, которые не были признаны в Отчете о прибылях и убытках.

В течение отчетного периода на величину капитала организации оказывают влияние две группы операций: операции с владельцами по внесению капитала и выплате дивидендов и операции по получению прибылей и убытков. Часть операций второй группы подлежит раскрытию в Отчете о прибылях и убытках, остальные операции раскрываются в Отчете об изменениях в капитале.

Перечень информации, подлежащей раскрытию в Отчете об изменениях в собственном капитале:

• доходы (расходы) и прибыль (убыток) за период (признанные в Отчете о прибылях и убытках) с учетом доли меньшинства;

• доходы и расходы за период, признаваемые непосредственно в собственном капитале (результаты переоценки основных средств, курсовые разницы);

В Отчете о движении денежных средств формируются сведения о движении денежных средств организации в валюте России и в иностранной валюте. Отчет построен по балансовому принципу: остаток на начало отчетного периода плюс поступления минус расход равняется остатку на конец отчетного периода.

Данные о движении денежных средств приводятся за отчетный и предыдущий год.

Отчет составляют в официальной валюте РФ рублях. Однако единица измерения рублей - тысячи или миллионы - та же, что и в бухгалтерским балансе.

В состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма N 5 - "Приложение к бухгалтерскому балансу". В ней приводят данные о наличии и движении в течение отчетного периода некоторых активов, расходов и обязательств.

Данные в отчете сгруппированы в десять разделов, каждый из которых заполняется на основе данных об остатках и движении или только об остатках на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Разделы не пронумерованы, поскольку фирмы могут вносить необходимые коррективы в зависимости от видов, объемов деятельности или с учетом других условий хозяйствования.

Особенностью отчета является то, что данные в нем почти во всех разделах приводятся за отчетный год.

В данных формы № 5 расшифровываются показатели бухгалтерского баланса. В ней указываются:

• стоимость нематериальных активов и основных средств;

• стоимость доходных вложений в материальные ценности;

• расходы на НИОКР;

• расходы на освоение природных ресурсов;

• сумма долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений;

• сумма дебиторской и кредиторской задолженности;

• информация о расходах по обычным видам деятельности;

• данные о полученных и выданных обеспечениях;

• данные о полученной государственной помощи.