7.2. Финансовая система. Государственные расходы и налоги

Финансы отличаются от денег как по содержанию, так и по выполняемым функциям. Финансы - это экономический инструмент перераспределения ВВП, контроля за поступлением и использованием денежных средств государства.

Функции финансов:

1. Распределительная. Заключается в наделении хозяйствующих субъектов необходимыми финансовыми ресурсами.

2. Контрольная. Финансы, выраженные в денежной форме, отражают количественные пропорции, складывающиеся в экономике.

3. Стимулирующая. Изменяя условия налогообложения, маневрируя системой льгот и штрафных санкций, государство может оказывать существенное влияние на стимулирование внедрения достижений НТП, увеличение числа рабочих мест, рост инвестиций, развитие образования, здравоохранения, культуры и т.д.

Финансовая система национальной экономики трехуровневая:

1. Государственный бюджет, государственный кредит, специальные внебюджетные фонды, фонды имущественного и личного страхования. Они используются в качестве инструментов регулирования национальной экономики в целом.

2. Децентрализованные финансы: финансы фирм различных форм собственности, муниципальные финансы (бюджеты регионов).

3. Финансы домохозяйств.

Каждый элемент финансовой системы особым образом влияет на производство, имеет свои специфические функции.

Главенствующее место в финансовой системе занимает государственный бюджет - баланс доходов и расходов государства за определенный период времени (обычно за год). Это главный финансовый план страны. Он подразделяется на доходную и расходную части.

В странах с федеративным государственным устройством (Россия, Германия, США и др.) существует разделение полномочий по уровням бюджетного управления. Совокупный бюджет федерального, региональных и местных бюджетов называется консолидированным. Федеральный бюджет в месте с внебюджетными фондами называется расширенным бюджетом.

Основные задачи национального бюджета:

1. Преодоление негативного влияния финансовых кризисов.

2. Обеспечение экономического роста.

3. Стабилизация кредитно-денежной системы и курса рубля.

4. Снижение налоговой нагрузки и создание благоприятных условий для притока инвестиций в национальную экономику.

5. Обеспечение оптимальной структуры экономики.

6. Минимизация государственных заимствований и оптимальное обслуживание государственного долга.

Доходная часть Федерального бюджета формируется за счет:

1. Налоговых доходов, устанавливаемых каждым государством в соответствии со структурой национальной экономики.

2. Неналоговые доходы: таможенные пошлины, поступления от эксплуатации государственного имущества (прибыль ЦБ, доход от сдачи имущества в аренду, дивиденды по акциям различных компаний, консульский сбор, доходы от лотерей и др.).

В 2009 году поступления в Федеральный бюджет составляли: налоговя часть - 84%, неналоговые доходы - 7%, доходы от целевых бюджетных фондов - 9%.

Расходы Федерального бюджета:

1. По целям использования.

1) На оборону и государственную безопасность (содержание армии, полиции, судов и пр.), на содержание аппарата управления.

2) На экономические цели (функционирование государственного сектора экономики, оказание помощи частному сектору).

3) На социальные цели (на выплату пенсий, стипендий, пособий; на образование, здравоохранение; на развитие науки, охрану окружающей среды).

2. По направлениям затрат.

1. Государственные закупки товаров и услуг: приобретение товаров и услуг, выплата жалованья федеральным служащим.

2. Содержание организаций общественного сектора.

3. Субсидирование предприятий и организаций.

4. Обслуживание государственного долга.

5. Финансовая помощь бюджетам других уровней.

Разница между доходами и расходами составляет сальдо государственного бюджета.

Сальдо может быть трех видов: 1) профицитным (доходы превышают расходы); 2) сбалансированным (доходы равны расходам); 3) дефицитным (расходы превышают доходы).

Понятие, сущность, виды и функции налогов.

Налог - это принудительное изъятие государством у домохозяйств и фирм определенной суммы денег не в обмен на товары и услуги.

Налоги появились с возникновением государства, поскольку представляют собой главный источник его доходов, основной инструмент перераспределения национального дохода между членами общества.

Элементы налоговой системы:

1. Субъект налогообложения (кто должен платить налог);

2. Объект налогообложения (что облагается налогом);

3. Налоговая ставка (процент, по которому рассчитывается налог).

Величина, с которой выплачивается налог, называется налогооблагаемой базой. Чтобы рассчитать сумму налога (Тх), следует величину налогооблагаемой базы (F) умножить на налоговую ставку (t):

Tx = Ft

Принципы налогообложения были сформулированы еще А. Смитом в его великом произведении "Исследование о природе и причинах богатства народов", опубликованном в 1776 г. Они не потеряли своего значения по настоящее время. Налоговая система должна быть:

• справедливой (она не должна обогащать богатых и делать нищими бедных);

• понятной (налогоплательщик должен знать, за что он платит тот или иной налог и почему именно он);

• удобной (налоги должны взиматься тогда и так, когда и как это удобно налогоплательщику, а не налогосборщику);

• недорогой (сумма налоговых поступлений должна существенно превышать расходы по сбору налогов).

Различают два основных вида налогов: прямые и косвенные.

1. Прямые налоги — это налоги на доходы от факторов производства и на имущество. Они взимаются с денежных сумм, полученных экономическим агентом (прежде всего в качестве факторных доходов), или денежной оценки принадлежащего ему имущества.

К прямым налогам относятся: личный подоходный налог; налог на прибыль; налог на наследство; налог на имущество; налог с владельцев транспортных средств и др.

Особенность прямых налогов состоит в том, что налогоплательщик (тот, кто оплачивает налог) и налогоноситель (тот, кто выплачивает налог государству) - это один и тот же агент.

2. Косвенные налоги - это налоги на товары, услуги и виды деятельности. Они представляют собой часть цены товара или услуги и выступают как налоги на потребление, а не на доход.

К косвенным налогам относятся:

• налог на добавленную стоимость - НДС (этот налог имеет наибольший вес в налоговой системе России);

• налог с оборота (в РФ отменен); налог с продаж (в РФ отменен);

• акцизный налог (на товары повышенного спроса: сигареты, алкогольные напитки, автомобили, ювелирные изделия, меха);

• таможенная пошлина (включаемая в цену импортных товаров). Особенность косвенных налогов состоит в том, что налогоплательщик и налогоноситель - это разные агенты. Налогоплательщиком является покупатель товара или услуги (именно он оплачивает налог при покупке), а налогоносителем - фирма, которая произвела этот товар или услугу (она выплачивает налог государству). Неслучайно в Системе национальных счетов данный вид налогов называется косвенными налогами на бизнес.

В развитых странах наибольшую долю (примерно 2/3) налоговых поступлений составляют прямые налоги, а в развивающихся странах и странах с переходной экономикой — косвенные налоги.

Налоги подразделяются также на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Пропорциональные налоги предполагают, что средняя налоговая ставка остается неизменной независимо от величины дохода. Поэтому сумма налога пропорциональна величине дохода.

Прогрессивные налоги — это налоги, средняя налоговая ставка которых увеличивается по мере роста величины дохода и уменьшается по мере сокращения величины дохода. Такие налоги предполагают не только большую абсолютную сумму, но также и более значительную долю взимаемого дохода по мере его роста.

Регрессивные налоги — это налоги, средняя налоговая ставка которых увеличивается по мере сокращения дохода и уменьшается по мере роста дохода. Таким образом, при увеличении дохода его доля, выплачиваемая в виде налога, сокращается.

Налоги влияют как на совокупный спрос, так и на совокупное предложение. Фирмы рассматривают налоги как издержки, поэтому рост налогов ведет к сокращению совокупного предложения, а снижение налогов - к росту деловой активности и объема выпуска. Воздействие налогов на совокупное предложение подробно исследовал американский экономист Артур Лаффер. Он выдвинул гипотезу о воздействии изменения ставки подоходного налога на общую величину налоговых поступлений в государственный бюджет и построил кривую, отражавшую эту зависимость (рис. 7. 2). В своем анализе А. Лаффер исходил из налоговой функции Tх = t xY, где Тх - сумма налоговых поступлений в бюджет, t - ставка налога, Y- величина совокупного дохода, т.е. рассматривал воздействие изменения ставки подоходного налога на уровень деловой активности и величину налоговых поступлений.

Рис. 7.2. Кривая Лаффера

А. Лаффер показал, что существует оптимальная ставка налога при которой налоговые поступления максимальны Если увеличить ставку налога (например, до ), то уровень деловой активности снизится, и налоговые поступления сократятся поскольку уменьшится налогооблагаемая база - величина совокупного дохода (F).