10.Налоговая система Россий-ской Федерации: понятие, структура, прин-ципы построения и классификация налогов

Налоговая сист-ма- это совокупность федер-ых, регион-ых и местных налогов; принци-пов, форм и методов их установления; изменение и отмена налогов, их уплата; налоговое администрирование, а также привлечение к ответст-ти за нарушение налогового законодательства. Налог- это обязательный безвозмездный платеж юр. и физ.лиц поступающих в распоряжение органов власти в силу закона. Основные элементы налогов: 1)Субъекты налогов- физ. и юр. лица, которые по закону явл. Платель-щиками налогов. 2)Объекты налога - это все то, что в силу закона облагается налога-ми.3)Налогооблагаемая база- физическая или стоимостная хар-ка объекта налогообложе-ния. 4)Ставка налога- размер налога на единицу налогообложения. Принципы построения:1. Принцип справедливости налогообложения. Налоги должны устанав-ливаться с учетом фактической способности налогоплательщика к их уплате. 2. Принцип всеобщности и равенства налогообложения. Он заключается в том, что каждое лицо несет равные обязанности перед обществом.3. Принцип экономической обоснованности налогообложения. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражда-нами своих конституционных прав.4. Прин-цип единства экономического пространства Российской Федерации. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Россий-ской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории России товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций. 5. Принцип установления налогов и сборов в должном порядке. Ни на кого не может быть возложе-на обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие признаками налогов и сборов, и при этом не предусмотренные Налоговым кодексом, либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.Запрет на установление налогов иначе как федеральным законом прямо закреплен в Конституции РФ. Законо-дательную базу системы определяют законы принимаемые соответствующими органами власти. В России общую линию налогового законодательств определяет Государственная Дума, Совет Федерации, президент РФ. Государственная Дума рассматривает вопро-сы налогового законодательства и принимает законы о налогообложении, которые с одобрения Совета Федерации после подписи Президента РФ вступает в силу.

Классификация налогов:

1. По уровню управления: федеральные, региональные и местные. 2. По субъекту налогообложения: ф.лиц, юр.лиц и смешан-ные (земельный). 3. По целевой направлен-ности: общего назначения и целевые (ЕСН). 4. По способу взимания: - прямые (реальные и личные); - косвенные (универсальные НДС и фискальные – таможенные пошлины).

5. По характеру отражения в бух.учете:

- включаемые в себестоимость;

- уплачиваемые из выручки;- уплачиваемые из прибыли;

- уплачиваемые из доходов физ.лиц.

6. По срокам уплаты: срочные и периодиче-ские.

7. по уровню бюджета: закрепленные и регулирующие.

Функции налогов: 1)фискальная 2)регулирующая 3)стимулирующая

11.Фин-я политика гос-ва,цели,задачи,тип виды.

Финансовая политика (ФП) – особая сфера деят-ти гос-ва, направленная на мобилизацию фин-х рес-в, их рац-ное распред-е и эф-ное использ-е для осущ-я гос-вом его ф-ций. Гос-во - гл. суб., проводимым фин-ю пол-ку. В фин. пол-ке выделяют стратегию и тактику. Фин. стратегия – долговременный курс ФП, рассчитанный на длит-ую перспективу и предусматр-щий реш-е крупномасштабных задач. Фин. тактика – реш-е задач на опред-ом этапе развития страны и обеспеч-е этого развития путем своеврем-го измен-я способов орг-ции фин. рес-в. Стратегия создает условия для реш-я практич. задач, а также выделяют решающие участки пол-ки. ФП позволяет в более сжатые сроки и с наимень-шими затратами решать задачи фин. страте-гии. Принципы формир-я фин. пол-ки гос-ва:1.Выработка научно обоснованной концепции развития фин-сов, 2.Концентрация части фин. рес-в в децентрализ-ых фондах гос-ва, 3.Опред-е осн. направлений использо-вания фин. рес-ов гос-ва, 4.Осущ-е практиче-ских действий, направл-х на достижение поставленных целей, опред-е фин. воздей-ствия на развитие эк-ки. 5.Регулир-ние фин. отношений с использ-ем научно-обоснованной фискальной пол-кой - пол-ка в области НО и гос-ных расх., направл-я на пополнение гос. казны. Задачи ФП направле-ны: 1)на обеспечение условий для формиро-вания max-но возможных фин. рес-ов; 2)установление рацион-го с точки зрения гос-ва распределения и использ-ия фин. рес-в; 3)орг-цию регулир-ия и стимулирования эк. и соц. процессов фин-ми методами; 4)выработку фин. механизма и его развитие в соответствии с изменяющимися целями и задачами стратегии; 5)создание эф-ной и max деловой системы упр-я фин-ми. Гл. цель гос. ФП – наиболее полная мобилизация фин. рес-в и повышение эф-сти их использ-я для соц-эк. развития общ-ва. Виды ФП: 1.Пол-ка эк. роста (все операции направляются на увели-чение фактич. Vов ВВП, ВНП, занятости населения, снижение безраб-цы). 2.Пол-ка стабилизации – какая-л. отрасль разрабатыва-ется для удержания выпуска Т, Р, У, уровня занятости и т.д., т.е. гос-во пытается удержать все эк. Показ-ли для данной страны. 3.Пол-ка орг-ции деловой активности – когда какая-л. отрасль слишком бурно развивается и для сдерживания темпов пр-ва с целью избегания кризиса гос-во принимает данную пол-ку. Типы ФП: 1.Классическая (Смит, Рикардо) - невмешательство гос-ва в эк-ку, сохранение свободной конкуренции и гл. регулятор эк. процессов – свободная конкуренция и рыночный механизм. 2.Регулируемая (Кейнс) – необходимость вмешат-ва гос-ва в эк. и ее регулир-ия. 3.Планово-директивная – применялась в странах с администр-но-командной стр-рой упр-я. Цель – max концентрация фин. рес-в в руках гос-ва и ее дальнейшее распр-ние гос-го плана. 4.Совр-ая: бюдж-ая, налоговая, ценовая, таможенная. Бюдж-ая пол-ка определяется Конст. и БК РФ, сводом законов, установленных в бюдж-ом процессе. бюдж-ая пол-ка выражается в опред-ой доли ВВП, ВНП, концентрируемых в бюджете, во взаимосвязях м/д органами власти бюдж-ов 3х уровней, распространени-ем расходов м/д ними в упр-нии госдолгом путем их покрытия. Налог-ая пол-ка – важная составляющая часть ФП. Она д.б. направлена на создание применяемых как для гос-ва, так и для участников рынка налогооблож-ия, обеспечивающих улучшение фин. сектора эк-ки. Задачи налог-й пол-ки: 1.Комплексное реформир-е налог-го законод-ва в целях оптимизации налог-ой базы, снижения ур-ня неплатежей. 2.Пересмотр налог-ых и тамо-женных льгот. 3.Ужесточение налог-ого к-ля. 4.Реструктуризация штрафных санкций по платежам в бюджет и гос. внебюджетные фонды. Ценовая пол-ка гос-ва выражается в корректировке цен и тарифов на монополь-ные товары и услуги. Явл-ся важным факто-ром регулир-ия эк. От величины тарифов на монопольные товары зависят цены на всю сов-сть товаров и услуг. Таможенная пол-ка – часть налог-ой и ценовой пол-ик, т.к. тамо-женные сборы напрямую влияют на цену товаров и услуг. Таможенная пол-ка любой страны имеет действие бумеранга – введение ограниченных таможенных ставок вызывает аналогичные ответные меры страны. Денеж-но-кред-ая пол-ка (ДКП) представлена эмиссионной пол-кой и стабилизацией нац. валюты. Задачи: 1.реструктуризация банк-ой системы. 2.Совершенствование порядка контроля за соблюдением б-ками обязат-ых нормативов. 3.Сглаживание колебаний курса руб. по отношению к инвалюте. 4.Пополнение валютных запасов гос-ва 5.Активизация закупок золота для пополне-ния гос-го фонда. 6.Усиление таможенного конт-ля.

12.Система органов управления финансами РФ Краснодарск Минфин(Москва-Силуанов Антон Германович).Правовой статус: фед-ый орган исполнит-ой власти, осущ-ющий ф-ции по выработке гос. политики и нормативно-правовому регулир-ию в сферах бюдж-ой, налог-ой, страх-ой, вал-ой и банк-ой деят-ти; гос. долга; аудиторской деят-ти и др. Юр. лицо, имеет гербовую печать. Ф-ции: 1)Вносят в прав-во РФ проекты ФЗов, НПА и др. док-ов, по кот-ым требуется решение прав-ва. 2)Осущ-ние ряда полномочий в банк-ой сфере. 3)Осущ-ет ф-ции гл-го распоряди-теля и получателя ср-в фед-го бюджета. 4)Орг-ует прием граждан, рассматривает устные и письм-ые обращения и направляет ответы. 5)Формир-ие отчетности об испнении фед. бюджета, кон-ль таможенных платежей, порядок ведения гос. долга и др. Финансир-ие расходов за счет ср-в из фед-го бюджета. ЦБ РФ (Москва-Набиулина Эльвира). Прав-ой статус: осущ-ет свои ф-ции независимо от др. органов гос. власти, юр. лицо, имеет гербо-вую печать. Источник финансир-ия: уставный кап-л и иное имущ-во ЦБ. ЦБ осущ-ет полномочия по владению, распоряж-ию вверенным ему имущ-вом, вкл-ая золотова-лютные резервы страны. Ф-ции: 1)Защита и обеспеч-ие устойчивости руб. 2)Развитие и укрепление банк-ой системы. 3)Обеспеч-ие эф-го бесперебойного функционир-ия платеж. ситсемы. 4)Расчетное и технологиче-ское обслуж-ие функционир-ия банк-ой системы. Счетная палата (Москва-Голикова Татьяна). Прав-ой статус: постоянно дей-ствующий орган гос. фин-го контроля, образуемое Фед-ым Собранием РФ. Юр. лицо, имеет гербовую печать и своим наиме-нование. Руководствуется Конст-ей, обладает организац-ой и функцион-ой независ-тью. Ф-ции:1)Орг-ция и осущ-ние кон-ля за испол-нением доходных и расходных статьей фед. бюджета и бюдж-ов внебюдж-ых фондов по объемам, стр-ре и целевому назанч-ию. 2)Опред-ие эф-сти и целесообр-сти расходо-вания гос. ср-в.3)Оценка обоснованности доходных и расходных статей проекта фед. бюджета и внебюдж-ых фондов.4)Анализ выявленных отклонений от установ. показа-телей. Подготовка предложенных мероприя-тий на их устранение.5)Кон-ль за законно-стью и своеврем-тью движения ср-в.6)Регулярное предоставление Совету Фед-ции и Гос. Думе инф-ции о ходе своей деят-ти. Фед-ая служба финансово-бюдж-го надзора (Москва-Смирнов). Прав-ой статус: фед-ый орган исполнит-ой власти, осущ-ет ф-ции по кон-лю, надзору в данной сфере, ф-ции органов вал-го кон-ля. Нах-ся в ведении Минфина. Юр.лицо с именной гербовой печатью. Финансир-ие расходов осущ-ся за сч. ср-в предусмотренных в фед. бюджете. Ф-ции:1)Ф-ции гл-го распорядителя и получ-ля ср-в фед. бюджета, предусмотренных на содержание службой и реализацию возло-женных на нее ф-ций.2)Обеспеч-ет прием граждан, своевременное и полное рассмотре-ние устных и письменных обращений и отвечает.3)В своей компетенции осущ-ет произв-во по делам об админ-ых правонару-шениях.4)Представляет в установленном порядке в судеб-ых органах права и законные интересы РФ.5)Проводит конкурсы и закупа-ет гос. контракты на размещение заказов, поставок товаров, оказание услуг и проведе-ние НИР. Казначейство РФ (Москва-Смирнов). Прав-ой статус: создано в 1992 г. в стр-ре Минфина. Органы Казнач-ва имеют юр. статус, сметы расходов, текущие счета в банках, именную гербовую печать. Ф-ции:1)Распред-яет доходы между всеми бюдж-ми.2)Упр-ние дох-ми и рас-ми фед. бюдж-а. 3)Руководит работой территор-ых органов фед. казнач-ва.4)Ассигнования террит-ым органам.5)Ведет сводный реестр распорядителей ср-в.6)Орг-ет взаиморасчеты между фед. бюдж-ом и нижестоящими бюдж-ми.7)Осущ-ет краткоср-ое прогнозир-ие и кассовое планир-ие ср-в.8)Подготовка проектов законодат-ых и иных нормат-ых актов.9)Совместно с ЦБ утверждает, обеспеч-ет и обслуж-ет гос. внеш. и внутр. долг.ого края и г.Краснодара.

13.Сущность, виды и принципы организации внебюджетных фондов РФ.

Внебюджетные фонды – это форма перераспределе-ния и использования фин.ресурсов, привлекаемых гос-вом для финансирования некоторых общих потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности.Они выступают одним из звеньев общегос-х финансов.

Материальным источником внебюджетных фондов явл-ся нац.доход в процессе перераспределения, кот.создается преобладающая часть фондов.

Задачи внебюджетных фондов:

-оказывает соц.помощь и услуги населению;

-обеспечивают, восстанавливают и сохраняют трудоспособность;

-оказывают соц.услуги путем фиксирования учре-ждений соц.инфраструктуры;

-обеспечивают дополнит.ресурсами приоритетные сферы экономики;

-финансирование пенсионного обеспечения.

Классификация гос.внебюджетных фондов:

1. по размеру и значению: ПФ Рф; ФСС РФ; ФОМС РФ. Ранее функционировал гос.фонд занятости населения. Сейчас часть его функций исполняет фед.служба по труду и занятости РФ (Роструд).

2. Экономические: Рос.фонд технологического развития в отраслевые внебюджетные фонды; финансовые фонды поддержки отраслей; инвести-ционные фонды и др.

3.По виду субъекта: физ.лица; юр.лица; гос-во; межбюджетных орг-ций

4. По целевому назначению: соц.,эконом.,экологич.,научно-технич.,внешнеэкономич.,культурно-просветит.,политич.

5. По сфере охвата: нац.,региональные, мест-ные,транснационал.,всемирные.

6. по времени действия: постоянные, временные, срочные.

Принципы создания внебюджетных фондов:

1. Всеобщность 2. Критерием для расходования средств фондов является труд и зарплата 3. Критери-ем для формирования доходной части фондов является соц.страховые отчисления

ПФ – 22%; ФСС – 2,9%; ФОМС – 5,1%. Итого 30%.

Расходы внебюджетных фондов:

-выплаты соц.хар-ра; -предоставление бесплатных мед.услуг по перечню правительства; - финансиро-вание расходов,связ.с предоставлением соц.гарантий и защиты безработных.

Исполнение бюджетов государственных внебюд-жетных фондов осуществляется Федеральным казначейством. . Контроль за исполнением бюдже-тов государственных внебюджетных фондов осуществляется органами, обеспечивающими контроль за исполнением бюджетов соответствую-щего уровня бюджетной системы Российской Федерации, в порядке, установленном настоящим Кодексом для соответствующих бюджетов.

Порядок и сроки представления отчетности госу-дарственных внебюджетных фондов, в том числе публикуемой, определяются в соответствии с настоящим Кодексом для соответствующих бюдже-тов. Доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет: обязательных плате-жей, установленных законодательством РФ; добро-вольных взносов физических и юридических лиц; других доходов, предусмотренных законодатель-ством РФ

14.Пенсионный фонд РФ, его доходы, расходы, виды пенсий.

ПФРФ был образован в 1990 году. С созда-нием ПФ появился новый мех-м формир-я, финансирования выплат пенсий и пособий. Сред-ва для финансир. выпл. пенсий стали формир-ся за счет поступления обязат. страх. взносов работодателей и граждан.

ПФ РФ – это крупнейшая фед.сист. оказания гос-вом услуг в области соц.обеспечения в России.

ПФ РФ является самостоятельным фин.учреждением и на его долю приходится 75% всех сердств внебюдж.фондов.

Функции:

1. Учет страховых средств, поступающих по обязательным пенсионным страхованиям 2. Назаначение и выплаты пенсии, среди кот.: трудовые пенсии, пенсии по гос.налоговым обеспечениям, пенсии военнослужащим и их семьям, соц.пенсии.3. Назначения и соц. Выплаты отдельным гражданам, ветеранам, инвалидам, инвалидам в следствие травм. Героям советского союза и РФ. 4. Учет участников системы обязательного пенсион-ного страхования. 5. Выдача сертификата на получение материнского семейного капитала 6. Управление средствами пенсионной системы, в т.ч. накопительной частью трудо-вой пенсии, кот.осущ-ся через гос.управляющую компанию и частные управляющие компании. 7. Реализация программ гос. софинансирования пенсии

Взносы в ПФ РФ:

- выплаты, связ.с соц защитой населения;

- капитализация средств фонда – средствами любого фонда могут быть взносы в ГЦБ.

Доходы ПФ РФ:

- страховые взносы работодателей и граждан;

- добровольные взносы физ и юр лиц;

-средства от капитализации ресурсов;

- ассигнования из госбюджета;

добровольные взносы.

Расходы ПФ РФ:

- выплата пенсий;

- оказание соц.помощи, защиты населения;

- ежемесячные денежные выплаты ветеранам ВОВ, героям СССР и РФ;

- подготовка и переподготовка кадров фонда;

- международные отношения и сотрудниче-ство ПФ-ов.

- выплату пособий по уходу;

- финансовое и материально-техническое обеспечение деятельности ПФ. Виды пенсий: страховая и накопительная Страховые пенсии бывают трех видов: по старости, по инвалид-ности, по случаю потери кормильца. Выпла-ты из средств пенсионных накоплений назначаются и выплачиваются в виде срочной или единовременной пенсионной выплаты либо накопительной пенсии.

Трудовая пенсия по старости – как правило, выплачивается гражданам, имеющим не менее 5 лет трудового стажа, при достижении ими пенсионного возраста (55 лет для женщин, 60 лет для мужчин);2. Пенсия за выслугу лет — выплачивается государственным служащим и военнослужащим при достижении опреде-ленного возраста и выслуги;3. Пенсия по инвалидности – выплачивается в случае признания гражданина инвалидом.

15. Фонд соц.страхования, его доходы и расходы

Фонд соц.страх-яРоссийской Федерации (ФСС РФ) управляет средствами государ-ственного соц.страх-яРоссийской Федерации. Осуществляет свою деятельность в соответ-ствии с Конституцией Российской Федерации, законами Российской Федерации, указами Президента Российской Федерации, поста-новлениями и распоряжениями Правитель-ства Российской Федерации, а также Положе-нием о Фонде соц.страх-яРФ.

ФСС Является самостоятельным учреждени-ем, основными задачами которого являются

1. Обеспечение гос.пособиями

2. Участие в разработке и реализации гос.программ, охрана здоровья работников, материнства и детства, совершенствование соц. страхования

3. Расходы, связ. с сан-курортным лечением членов семьи работодателей

4. Разработка и решение проблем по охране материнства

Доходы ФСС Рф:

-добровольные взносы граждан и юр. Лиц

- пожертвования

- кредиты кредитных учреждений

- ассигнования из бюджета

Расходы ФСС Рф: - выплата пособий

-международные отношения и сотрудниче-ство

-переподгот-ка и повыш-е квалификации кадров

-оздоровление детей

-обеспечение текущей деятельности

-проведение НИР по вопросам фонда

Обязательное социальное страхование представляет собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социально-го положения работающих граждан, а в случаях, предусмотренных законодатель-ством РФ, и иных категорий граждан вслед-ствие признания их безработными, трудового увечья или профессионального заболевания, инвалидности, болезни, травмы, беременно-сти и родов, потери кормильца, а также наступления старости, необходимости получения медицинской помощи, санаторно-курортного лечения и наступления иных установленных законодательством РФ социальных страховых рисков, подлежащих обязательному социальному страхованию.

Основными принципами осуществления обязательного соц.страх-яявляются: - устойчивость финансовой системы обяза-тельного социального страхования, обеспе-чиваемая на основе эквивалентности страхо-вого обеспечения средствам обязательного социального страхования; - всеобщий обязательный характер социального страхо-вания, доступность для застрахованных лиц реализации своих социальных гарантий; - государственная гарантия соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от социаль-ных страховых рисков и исполнение обяза-тельств по обязательному социальному страхованию независимо от финансового положения страховщика; - государственное регулирование системы обязательного социального страхования; -паритетность участия представителей субъектов обязатель-ного соц.страх-яв органах управления системы обязательного социального страхо-вания; -обязательность уплаты страховате-лями страховых взносов и (или) налогов; - ответственность за целевое использование средств обязательного социального страхо-вания;обеспечение надзора и общественного контроля; -автономность финансовой системы обязательного социального страхо-вания.