3.3. Имущественные налоговые вычеты

Имущественные налоговые вычеты предоставляются в следующих ситуациях (п. 1 ст. 220 НК РФ):

1) при продаже имущества, долей в уставном капитале организаций, при уступке прав по договору участия в долевом строительстве;

2) в случае выкупа у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд.

Налогоплательщик вправе уменьшить свои доходы на имущественный вычет в размере выкупных сумм, полученных им в случае изъятия земельного участка и (или) расположенного на нем иного недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд. При этом выкупная стоимость может быть получена как в денежной, так и в натуральной форме;

3) при строительстве или приобретении жилья, а также земельных участков.

Условия, размеры и порядок предоставления указанных имущественных вычетов закреплены в ст. 220 НК РФ.

Примечание

В пределах размеров вычетов, установленных в ст. 220 НК РФ, законодательные (представительные) органы субъектов РФ могут определять иные размеры с учетом региональных особенностей (ст. 222 НК РФ).

3.3.1. Вычет при продаже имущества, доли (части доли) в уставном капитале организации, уступке прав по договорам, связанным с долевым строительством

Статья 220 НК РФ в редакции, которая действует с 1 января 2014 г., закрепляет право на имущественный вычет в следующих случаях (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ):

- продажа имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, а также доли (долей) в нем;

- продажа доли (ее части) в уставном капитале организации;

- уступка прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по иному договору, связанному с долевым строительством) <1>.

--------------------------------

<1> Далее по тексту для удобства используется общая формулировка "уступка прав по договорам, связанным с долевым строительством".

Примечание

Напомним, что в ст. 220 НК РФ в редакции, действовавшей до 2014 г., было закреплено право на вычет только при продаже имущества (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). При реализации доли (части доли) в уставном капитале организации, а также при уступке прав по договорам, связанным с долевым строительством, вычет не предоставлялся.

В указанных случаях допускалось уменьшить облагаемые НДФЛ доходы на расходы, связанные с получением доходов от продажи доли в уставном капитале или при уступке прав по договорам, связанным с долевым строительством (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Подробнее об этом читайте в разд. 3.3.1.2.1 "Уменьшение доходов от продажи доли в уставном капитале, от уступки прав по договорам, связанным с долевым строительством, по правилам ст. 220 НК РФ до 2014 г.".

Суть рассматриваемого вида имущественного вычета заключается в следующем. Совокупность доходов налогоплательщика, к которым применяется ставка НДФЛ 13%, уменьшается на сумму вычета.

Характер имущественного вычета различается в следующих ситуациях:

- продажа имущества;

- продажа доли (части доли) в уставном капитале организации, уступка прав по договорам, связанным с долевым строительством.

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 3.3.1.1. Вычет при продаже имущества, доли (долей) в нем >>>

разд. 3.3.1.2. Вычет при продаже доли (части доли) в уставном капитале организации, уступке прав по договорам, связанным с долевым строительством >>>