18.6.8. Заполняем раздел 5

Порядок заполнения разд. 5 справки 2-НДФЛ приведен в разд. II Рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.

В этом разделе справки 2-НДФЛ налоговый агент отражает общие суммы выплаченного по соответствующей ставке дохода и НДФЛ по итогам налогового периода.

Если в течение налогового периода вы выплачивали физическому лицу доходы, облагаемые по разным ставкам, то данный раздел заполняется в отношении каждой ставки. Порядок оформления справки следующий.

Сначала последовательно заполняются разд. 3 - 5 для ставки 13%. Затем заполняются разд. 3 и 5 для других ставок. Обратите внимание на то, что разд. 4 заполняется только для ставки 13%.

Обязательно нужно заполнить п. п. 5.1 - 5.5 разд. 5. Пункты 5.6 - 5.7 разд. 5 заполняются при наличии соответствующих данных.

Пункт	Название	Что необходимо указывать
5.1 <*>	"Общая сумма дохода"	Общая сумма всех доходов, выплаченных физическому лицу в отчетном году и облагаемых по соответствующей ставке НДФЛ (без учета вычетов и сумм, не облагаемых НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ). Заполняется путем суммирования доходов, отраженных в разд. 3 справки
5.2	"Налоговая база"	Сумма дохода, указанная в п. 5.1, уменьшенная на вычеты и суммы доходов, не облагаемых НДФЛ по ст. 217 НК РФ, которые приведены в разд. 3 и 4 справки
5.3 <**>	"Сумма налога исчисленная"	Общая сумма налога, исчисленная по ставке, указанной в заголовке разд. 3, по итогам налогового периода. Для расчета налоговую базу (п. 5.2) умножаем на ставку
5.4 <***>	"Сумма налога удержанная"	Сумма НДФЛ, удержанная при выплате дохода, за налоговый период. Учитываются в том числе и суммы налога, удержанные после окончания отчетного налогового периода, но с доходов, полученных в налоговом периоде (например, НДФЛ с зарплаты за декабрь, выплаченной в январе следующего года)
5.5 <***>	"Сумма налога перечисленная"	Сумма налога, перечисленная за налоговый период. Здесь также следует указать и суммы налога, перечисленные после окончания отчетного налогового периода, но с доходов, полученных в налоговом периоде (например, НДФЛ с зарплаты за декабрь, выплаченной в январе следующего года. См. Письма ФНС России от 03.02.2012 N ЕД-4-3/1692@, от 12.01.2012 N ЕД-4-3/74)
5.6 <***>	"Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом"	Сумма НДФЛ, излишне удержанная налоговым агентом в отчетном году и не возвращенная налогоплательщику
5.7 <**>	"Сумма налога, не удержанная налоговым агентом"	Сумма НДФЛ, исчисленная налоговым агентом, но не удержанная им

--------------------------------

<*> В справке с признаком 2 в п. 5.1 указывается отраженная в разд. 3 общая сумма дохода, с которой вы не удержали налог.

<**> В справке с признаком 2 в п. п. 5.3, 5.7 указывается общая сумма налога, исчисленная, но не удержанная.

<***> В справке с признаком 2 п. п. 5.4 - 5.6 не заполняются.

Рассмотрим на примере порядок заполнения п. п. 5.3 - 5.7 разд. 5.

Допустим, что работодатель выплатил физическому лицу зарплату в размере 15 000 руб., исчислив и удержав с нее НДФЛ в сумме 1950 руб. В связи с увольнением данному работнику был также выплачен доход в натуральной форме в сумме 1000 руб. Организация исчислила с этого дохода налог в сумме 130 руб., но не удержала его.

В справке с признаком 1 п. п. 5.3 - 5.7 будут заполнены следующим образом:

- в п. 5.3 указывается исчисленная сумма налога - 2080 руб. (13% x (15 000 руб. + 1000 руб.));

- в п. п. 5.4, 5.5 отражается удержанная и перечисленная сумма налога - 1950 руб. (13% x 15 000 руб.);

- п. 5.6 не заполняется;

- в п. 5.7 указывается неудержанная сумма налога - 130 руб. (13% x 1000 руб.).

В справке с признаком 2 в п. п. 5.3, 5.7 отражается исчисленная, но не удержанная сумма налога, - 130 руб. (13% x 1000 руб.). Пункты 5.4, 5.5, 5.6 не заполняются.

Пример заполнения справки 2-НДФЛ за 2014 г.

См. образец заполнения справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2014 г.

Пример заполнения справки 2-НДФЛ за 2013 г.

Примечание

Пример заполнения справки 2-НДФЛ за 2012 г. см. в разд. 1.2.1 "Пример заполнения справки 2-НДФЛ за 2012 г." Архива налоговой отчетности.

Ситуация

Гражданин РФ Петров Петр Петрович, 1972 года рождения (паспорт серии 46 00 N 346587 выдан Ухтомским отделением милиции Люберецкого УВД Московской области 23 июля 2000 г.), постоянно проживающий по адресу: 140007, Московская область, г. Люберцы, ул. Побратимов, д. 15, стр. 1, кв. 45, ИНН 503265469812, работает менеджером в закрытом акционерном обществе "Альфа", акционером которого он является.

ЗАО "Альфа" зарегистрировано по месту нахождения в ИФНС России N 4 по Центральному административному округу г. Москвы. Код ОКТМО - 45383000.

В этой инспекции организации присвоены:

- ИНН - 7704502552;

- КПП - 770401001.

Генеральный директор ЗАО "Альфа" - Иванов Иван Иванович, тел.: (495) 123-45-67.

В 2013 г. ЗАО "Альфа" выплатило П.П. Петрову следующие доходы.

Месяц получения дохода (в соответствии со ст. 223 НК РФ)	Полученные доходы	Ставка НДФЛ, %	Сумма дохода, руб.
Январь	- заработная плата	13	15 600,00
Февраль	- заработная плата;	13	15 600,00
	- дивиденды по акциям ЗАО "Альфа"	9	10 203,50
Март	- заработная плата;	13	13 800,00
	- пособие по временной нетрудоспособности	13	1800,00
Апрель	- заработная плата	13	16 200,00
Май	- заработная плата	13	16 200,00
Июнь	- заработная плата;	13	16 200,00
	- материальная помощь в связи с тяжелой финансовой ситуацией	13 <*>	10 000,00
Июль	- отпускные;	13	14 864,56
	- компенсация стоимости путевки в санаторий за счет чистой прибыли ЗАО "Альфа"	- <**>	12 985,64
Август	- заработная плата	13	16 200,00
Сентябрь	- заработная плата	13	16 200,00
Октябрь	- заработная плата;	13	16 200,00
	- вознаграждение по договору подряда на ремонтные работы (П.П. Петров своими силами выполнял ремонт в офисе)	13	11 350,20
Ноябрь	- заработная плата	13	16 200,00
Декабрь	- заработная плата;	13	16 200,00
	- материальная помощь к Новому году	13	3456,25

--------------------------------

<*> Сумма материальной помощи до 4000 руб. включительно не облагается НДФЛ в соответствии с абз. 4 п. 28 ст. 217 НК РФ.

<**> Не облагается НДФЛ в силу п. 9 ст. 217 НК РФ.

П.П. Петров женат, у него двое детей: сын (20 лет) и дочь (10 лет). В связи с этим в 2013 г. ему был предоставлен стандартный налоговый вычет на второго ребенка по 1400 руб. за каждый месяц (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В январе 2013 г. П.П. Петров представил в бухгалтерию ЗАО "Альфа" выданное Межрайонной инспекцией ФНС России N 17 по Московской области Уведомление N 3875/07 от 18.01.2013, подтверждающее право на остаток имущественного налогового вычета в размере 1 980 500 руб. (п. 3 ст. 220 НК РФ, Приказ ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@) по приобретенной им ранее квартире, часть вычета по которой была получена в прошлом году. В связи с этим П.П. Петрову на основании поданного заявления предоставлен имущественный налоговый вычет.

При выполнении ремонтных работ в офисе по договору подряда с ЗАО "Альфа" П.П. Петров понес расходы в размере 10 450 руб. 67 коп., которые подтверждены первичными документами (квитанциями, кассовыми и товарными чеками и т.п.). В связи с этим в октябре П.П. Петрову предоставлен профессиональный налоговый вычет в порядке ст. 221 НК РФ.

Решение

Что необходимо сделать организации "Альфа".

Не позднее 1 апреля 2014 г. нужно подать в налоговую инспекцию по месту своего нахождения сведения о доходах П.П. Петрова (п. 2 ст. 230 НК РФ). Для этого заполняется справка по форме 2-НДФЛ. Она оформляется как единый документ по всем ставкам налога, которые были применены к доходам П.П. Петрова в 2013 г. (абз. 4 разд. I Рекомендаций по заполнению, утвержденных Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ (далее - Рекомендации)).

В заголовке справки указывается:

Строка	Данные, которые необходимо указать
Справка о доходах физического лица за 20__ год	13
N ___	1
от __.__.____	21.03.2014
признак ___	1
в ИФНС (код) ____	7704