13.3.6. Отражаем в бухгалтерском учете удержание и перечисление ндфл с отпускных выплат

Удержание НДФЛ из суммы отпускных, начисленных работнику, отражается по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов).

Перечисление в бюджет удержанной суммы НДФЛ отражается по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетные счета" (Инструкция по применению Плана счетов).

ПРИМЕР

исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с суммы отпускных выплат

Ситуация

Начальник транспортного отдела организации "Альфа" Т.А. Зуев в январе 2014 г. написал заявление на ежегодный очередной оплачиваемый отпуск с 3 февраля 2014 г. на 21 календарный день. Размер отпускных составил 20 000 руб. Отпускные выплачены в январе 2014 г. через кассу за счет средств, полученных 27 января 2014 г. в банке на выплату заработной платы. Работник является налоговым резидентом РФ, стандартных вычетов он не получает.

Решение

1. Определяем сумму налога с отпускных, подлежащую удержанию.

Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из дохода работника при выплате отпускных, составила 2600 руб. (20 000 руб. x 13%).

4. Выплачиваем отпускные через кассу, удерживаем сумму НДФЛ и перечисляем ее в бюджет.

Отпускные подлежат выплате в размере 17 400 руб. (20 000 руб. - 2600 руб.) через кассу.

Удержанный из отпускных НДФЛ в сумме 2600 руб. должен быть перечислен в бюджет не позднее 27 января 2014 г. (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В бухгалтерском учете в январе отражены следующие операции.

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Получены в кассу организации с расчетного счета денежные средства на выплату заработной платы	50	51	20 000	Приходный кассовый ордер, Выписка банка по расчетному счету
Работнику начислены отпускные	20 (97)	70	20 000	Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику
Удержан НДФЛ из суммы отпускных	70	68-НДФЛ	2600	Регистр налогового учета (налоговая карточка)
Выплачены отпускные через кассу	70	50	17 400	Расходный кассовый ордер
Перечислен в бюджет НДФЛ	68-НДФЛ	51	2600	Выписка банка по расчетному счету, Платежное поручение

Глава 14. Государственные пособия: виды, порядок назначения, расчета и выплаты. Налогообложение пособий ндфл

В случае болезни, рождения детей и т.п., когда работник не имеет возможности трудиться, государство обеспечивает ему материальную поддержку в виде государственных пособий. Основными являются следующие пособия:

- по временной нетрудоспособности;

- по беременности и родам;

- по уходу за ребенком до полутора лет.

Условия их выплаты регулирует Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Обратите внимание!

С 1 июля 2011 г. ФСС РФ реализует пилотный проект, который предусматривает особенности финансирования, назначения и выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию в ряде субъектов РФ (ч. 2, 3 ст. 7 Федерального закона от 08.12.2010 N 334-ФЗ, ч. 3, 4 ст. 6 Федерального закона от 30.11.2011 N 372-ФЗ, ч. 3, 4 ст. 7 Федерального закона от 03.12.2012 N 219-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 21.04.2011 N 294).

Страхователи, зарегистрированные в этих регионах, выплачивают пособия по социальному страхованию своим работникам только за первые три дня временной нетрудоспособности. Обязанность по выплате остальной части пособия возложена на территориальные отделения ФСС РФ. См. п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ, п. п. 6, 9 Положения об особенностях назначения и выплаты в 2012 и 2013 годах застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и иных выплат в субъектах Российской Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта (утв. Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 N 294).

Информацию о проекте см. также в разд. 7.1.4 "Особенности назначения и выплаты страхового обеспечения (пособий) по обязательному социальному страхованию в субъектах РФ - участниках пилотного проекта" Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование.

В Практическом пособии по НДФЛ мы рассматриваем общий порядок расчетов с ФСС РФ, который применяется на остальной территории РФ.

Кроме того, при уходе за ребенком до достижения им трехлетнего возраста выплачивается ежемесячная компенсация, которая установлена Указом Президента РФ от 30.05.1994 N 1110.

Как правило, указанные пособия и компенсация предоставляются работникам через работодателя. В настоящей главе мы расскажем о том, как правильно назначить, исчислить и выплатить их своим работникам. На протяжении 2010 - 2012 гг. законодательство о государственных пособиях менялось. Далее рассмотрим не только его действующие положения, но и правила предыдущих периодов.

Также остановимся на вопросе: обязан ли работодатель при назначении государственных пособий удерживать с них НДФЛ?

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 14.1. Пособие по временной нетрудоспособности: получатели, финансирование, продолжительность выплаты >>>

разд. 14.2. Пособие по беременности и родам: получатели, финансирование, продолжительность выплаты >>>

разд. 14.3. Пособие по уходу за ребенком до полутора лет: получатели, финансирование, продолжительность выплаты >>>

разд. 14.4. Расчет среднего заработка работника за расчетный период для выплаты государственных пособий в 2015, 2014, 2013, 2012, 2011 гг. >>>

разд. 14.5. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по временной нетрудоспособности в 2015, 2014, 2013, 2012, 2011 гг. >>>

разд. 14.6. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по беременности и родам в 2015, 2014, 2013, 2012, 2011 гг. >>>

разд. 14.7. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет в 2015, 2014, 2013, 2012, 2011 гг. >>>

разд. 14.8. Порядок назначения, расчета и выплаты ежемесячной компенсации по уходу за ребенком до трех лет >>>

разд. 14.9. Порядок назначения, расчета и выплаты государственных пособий в 2010 г. >>>

разд. 14.10. Порядок назначения, расчета и выплаты государственных пособий до 2010 г. >>>

разд. 14.11. Налогообложение государственных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком и ежемесячной компенсационной выплаты >>>