Добавил:
Upload
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Практическое пособие по НДФЛ.doc
X
- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Физические лица
- •1.1. Резиденты и нерезиденты рф как налогоплательщики. Порядок определения налогового статуса (резидентства) российских и иностранных граждан, лиц без гражданства
- •1.1.1. Как посчитать период в 12 месяцев при определении статуса физического лица (резидентства)
- •1.1.2. Как посчитать период в 183 календарных дня при определении статуса физического лица (резидентства)
- •1.2. Документальное подтверждение статуса резидента или нерезидента (времени пребывания на территории рф)
- •Глава 2. Доходы физических лиц как объект налогообложения
- •2.1. Что является доходом для физического лица
- •2.2. Классификация доходов физических лиц
- •2.3. Доходы физических лиц, которые учитываются при налогообложении. Облагаемые доходы от источников в рф и за ее пределами
- •2.4. Доходы физических лиц, которые не учитываются при налогообложении (не облагаются ндфл) на основании ст. Ст. 215 и 217 нк рф
- •В каких случаях процентные доходы по вкладам в российских банках освобождаются от ндфл
- •2.4.1. Освобождение от обложения ндфл оплаты дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом
- •2.4.2. Освобождение от обложения ндфл выплат выходных пособий при увольнении (в том числе по соглашению сторон и в связи с выходом на пенсию)
- •Глава 3. Налоговые вычеты
- •3.1. Стандартные налоговые вычеты
- •3.1.1. Стандартные вычеты на налогоплательщика
- •3.1.1.1. Предоставление вычета в размере 400 рублей до 2012 г.
- •3.1.1.2. Если налогоплательщик имеет право на несколько вычетов
- •3.1.2. Стандартные вычеты на ребенка
- •3.1.2.1. Ограничения при предоставлении вычета
- •3.1.2.2. Продолжительность предоставления вычета
- •3.1.2.3. Двойной стандартный вычет на ребенка единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю
- •3.1.2.4. Двойной вычет одинокому родителю (до 2009 г.)
- •3.1.2.5. Двойной вычет на ребенка одному из родителей при отказе от его получения вторым родителем. Заявление и другие документы на вычет
- •3.1.2.6. Двойной стандартный вычет (на ребенка-инвалида, единственному родителю и др.) в 2011 г. И ранее
- •3.1.2.7. Если в 2011 г. И ранее налогоплательщик имел право на получение двойного вычета по двум основаниям
- •3.1.3. Предоставление вычета налоговым агентом
- •3.1.3.1. Предоставление стандартных вычетов работнику при отсутствии у него доходов в отдельные месяцы налогового периода
- •3.1.3.3. Предоставление стандартных вычетов сотруднику, принятому на работу не с начала года
- •3.1.3.4. Документы, подтверждающие право на стандартные вычеты
- •3.1.4. Предоставление вычета налоговым органом
- •3.2. Социальные налоговые вычеты
- •3.2.1.2. Если помощь оказана не деньгами, а иным имуществом
- •3.2.1.3. В каком размере предоставляется вычет
- •3.2.2. Социальный вычет по расходам на обучение
- •3.2.2.1. Кто вправе применить вычет по расходам на обучение
- •3.2.2.2. Размер вычета
- •3.2.2.3. Кто не вправе применить вычет по расходам на обучение
- •3.2.2.5. Периоды, за которые предоставляется вычет
- •3.2.2.6. Если вычет использован не полностью
- •3.2.2.7. Порядок получения вычета. Подтверждающие документы
- •3.2.2.7.1. Если плата за обучение повысилась
- •3.2.2.7.2. Если обучение оплатил работодатель
- •3.2.2.7.3. Если в подтверждающих документах в качестве плательщика указан ребенок
- •3.2.2.7.4. Если в подтверждающих документах в качестве плательщика указан только один из родителей, оплативших обучение
- •3.2.2.7.5. Представление документов, подтверждающих статус образовательного учреждения
- •3.2.3.1. Исполнители по договорам предоставления медицинских услуг: медицинские организации (учреждения), индивидуальные предприниматели
- •3.2.3.2. Перечень медицинских услуг (включая дорогостоящее лечение), по которым предоставляется вычет
- •3.2.3.3. Перечень лекарственных препаратов для медицинского применения (медикаментов), по расходам на которые предоставляется вычет
- •3.2.3.4. В каком размере предоставляется вычет
- •3.2.3.5. Периоды, за которые предоставляется вычет
- •3.2.3.6. Если вычет использован не полностью
- •3.2.3.7. Порядок получения вычета. Документы, подтверждающие право на вычет
- •3.2.4.5. Получение налогоплательщиком социального вычета, если пенсионные и (или) страховые взносы уплачены работодателем
- •3.2.5. Социальный вычет по расходам на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии
- •3.2.5.1. Кто вправе применить "пенсионный" вычет
- •3.2.5.2. В каком размере предоставляется вычет
- •3.2.5.3. Порядок получения вычета в сумме расходов на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии
- •3.3. Имущественные налоговые вычеты
- •3.3.1. Вычет при продаже имущества, доли (части доли) в уставном капитале организации, уступке прав по договорам, связанным с долевым строительством
- •3.3.1.1. Вычет при продаже имущества, доли (долей) в нем
- •3.3.1.1.1. Имущество, при продаже которого предоставляется налоговый вычет
- •3.3.1.1.1.1. Как определить время нахождения (более или менее трех лет) имущества в собственности налогоплательщика для получения вычета
- •Освобождение от обложения ндфл доходов от продажи имущества, которое находилось в собственности более трех лет
- •3.3.1.1.1.3. Запрет на применение вычета при продаже недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности
- •3.3.1.1.2. В каком размере предоставляется вычет при реализации имущества
- •3.3.1.1.3. Если налогоплательщик одновременно продает несколько объектов имущества
- •3.3.1.1.4. Если налогоплательщики продают общее имущество
- •3.3.1.1.5. Имущественный вычет при продаже налогоплательщиком выделенной в натуре доли в общем имуществе
- •3.3.1.1.6. Имущественный вычет при продаже налогоплательщиком доли в праве общей долевой собственности на имущество
- •3.3.1.2. Вычет при продаже доли (части доли) в уставном капитале организации, уступке прав по договорам, связанным с долевым строительством
- •3.3.1.2.1. Уменьшение доходов от продажи доли в уставном капитале, от уступки прав по договорам, связанным с долевым строительством, по правилам
- •3.3.1.3. Уменьшение облагаемых ндфл доходов на расходы по приобретению имущества как альтернатива имущественному вычету
- •3.3.1.3.1. Расходы, связанные с приобретением имущества
- •3.3.1.3.2. Какие расходы признавались связанными с получением доходов от продажи имущества (по правилам, действовавшим до 2014 г.)
- •3.3.1.3.2.1. Расходы на приобретение: оплата стоимости имущества, процентов по кредитам, иные сопутствующие расходы (до 2014 г.)
- •3.3.1.3.2.2. Расходы на улучшение потребительских качеств имущества как расходы, связанные с полученным от продажи имущества доходом
- •3.3.1.3.2.3. Затраты, связанные с продажей имущества (имущественных прав, прав требования), как расходы, связанные с полученным от продажи имущества доходом
- •3.3.1.5. Неоднократность вычета, предоставляемого при продаже имущества
- •3.3.1.7. Порядок получения вычета, предоставляемого при продаже имущества
- •3.3.1.7.1. Документы на вычет при продаже имущества (в том числе подтверждающие расходы на приобретение)
- •3.3.2. Вычеты при строительстве или приобретении жилья, а также земельных участков
- •3.3.2.1.1. Имущественные вычеты при приобретении (покупке) доли (долей) в жилом доме, квартире, комнате, земельном участке
- •3.3.2.1.2. Имущественные вычеты при строительстве, приобретении (покупке) жилых домов
- •3.3.2.1.3. Имущественные вычеты при приобретении (покупке) квартиры
- •3.3.2.2. В каком размере предоставляются вычеты
- •3.3.2.2.1. Размер вычета на приобретение (строительство) жилой недвижимости, приобретение земельных участков
- •3.3.2.2.2. Размер вычета по расходам на уплату процентов по целевым кредитам
- •3.3.2.3. Когда предоставляется вычет
- •3.3.2.3.1. Когда возникает право на вычет в сумме расходов на приобретение (строительство) жилья, земельных участков
- •3.3.2.4. Характеристика расходов на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков
- •3.3.2.4.1. Расходы на достройку и отделку приобретенного дома, отделку квартиры, не завершенных строительством и приобретенных без отделки
- •3.3.2.4.2. Форма расходов
- •3.3.2.5. Характеристика расходов на уплату процентов по займам (кредитам)
- •3.3.2.5.1. Проценты по займам (кредитам), израсходованным на новое строительство (приобретение) жилья, приобретение земельных участков
- •3.3.2.6. Кто вправе применить вычеты, предоставляемые при строительстве (приобретении) жилья, приобретении земельных участков, долей в указанном имуществе
- •3.3.2.6.2. Кто не вправе воспользоваться вычетами, предоставляемыми при строительстве (приобретении) жилья
- •3.3.2.6.2.1. Оплата строительства (приобретения) жилья за счет бюджетных средств, работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала
- •3.3.2.6.2.2. Взаимозависимость лиц при получении имущественных вычетов
- •3.3.2.7. Если имущество приобретается в общую долевую собственность
- •3.3.2.8. Если имущество приобретается в совместную собственность супругами
- •3.3.2.9. Однократность права на вычет
- •3.3.2.9.1. Однократность вычета по расходам на приобретение (строительство) недвижимого имущества
- •3.3.2.9.2. Однократность вычета по расходам на уплату процентов по займам (кредитам)
- •3.3.2.9.3. Однократность имущественного налогового вычета, предоставляемого по правилам до 2014 г.
- •3.3.2.10. Если имущество впоследствии продано
- •3.3.2.11. Если вычет использован не полностью
- •3.3.2.11.1. Перенос остатка вычета на предшествующие налоговые периоды пенсионерами
- •3.3.2.11.1.1. Перенос остатка вычета на предшествующие налоговые периоды пенсионерами по правилам, действовавшим до 2014 г.
- •3.3.2.12.1.1. Документы на вычет по расходам на строительство (приобретение) жилья, приобретение земельных участков
- •3.3.2.12.1.2. Документы на вычет по расходам на уплату процентов по займам (кредитам)
- •3.3.2.12.2. Предоставление имущественных налоговых вычетов работодателями
- •3.3.2.13. Вычет по квартире в строящемся доме
- •3.4. Профессиональные налоговые вычеты
- •3.4.1. Профессиональные налоговые вычеты, предоставляемые предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой
- •3.4.1.1. Размер вычета и состав расходов, учитываемых в его сумме
- •3.4.1.2. Если нет документов, подтверждающих расходы
- •3.4.1.3. Порядок предоставления профессионального вычета налоговыми органами
- •3.4.1.3.1. Какие документы подтверждают расходы
- •3.4.2. Вычеты, предоставляемые лицам, выполняющим работы (оказывающим услуги) по гражданско-правовым договорам
- •3.4.2.1. Что следует понимать под договорами гражданско-правового характера
- •3.4.2.2. Размер вычета и состав расходов, учитываемых в его сумме
- •3.4.2.3. Порядок предоставления вычета
- •3.4.2.3.1. Получаем вычет у налогового агента
- •3.4.2.3.2. Получаем вычет у налогового органа
- •3.4.3. Вычеты, предоставляемые лицам, получающим авторские вознаграждения
- •3.4.3.1. Размер вычета и состав расходов, учитываемых в его сумме
- •3.4.3.2. Если расходы не могут быть подтверждены документами
- •3.4.3.3. Порядок предоставления вычета
- •3.4.3.3.1. Получаем вычет у налогового агента
- •3.4.3.3.2. Получаем вычет у налогового органа
- •Глава 4. Налоговая база по ндфл
- •4.1. Общий порядок определения и расчета налоговой базы при получении дохода
- •4.2. Порядок определения и расчета налоговой базы при получении дохода в натуральной форме
- •4.3. Порядок определения и расчета налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды
- •4.3.1. Порядок определения и расчета налоговой базы при получении материальной выгоды от экономии на процентах при займах (кредитах)
- •4.3.1.1. Заем
- •4.3.1.2. Кредит
- •4.3.1.3. Расчет налоговой базы, если заем (кредит) получен в рублях
- •4.3.1.4. Расчет налоговой базы, если заем (кредит) получен в валюте
- •4.3.1.5. Расчет налоговой базы, если получен беспроцентный заем (кредит)
- •4.3.1.6. Определение налоговым агентом налоговой базы при экономии на процентах за пользование займами (кредитами)
- •4.3.1.7. Кто до 2008 г. Определял налоговую базу при экономии на процентах за пользование займами (кредитами)
- •4.3.1.10. Пример расчета налоговой базы при получении материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займами (кредитами)
- •4.3.3.1. Определение рыночной стоимости, рыночной и расчетной цен ценных бумаг
- •4.3.3.2. Определение рыночной стоимости, рыночной и расчетной цен ценных бумаг в 2010 г.
- •4.3.3.3. Определение рыночной цены ценных бумаг (до 2010 г.)
- •4.3.3.4. Предельные границы колебаний рыночной и расчетной цен ценных бумаг
- •4.3.3.5. Предельные границы колебаний рыночной и расчетной цен ценных бумаг до 2011 г.
- •4.3.3.6. Определение рыночной стоимости финансовых инструментов срочных сделок (с 1 января 2014 г.)
- •4.3.3.7. Определение рыночной стоимости финансовых инструментов срочных сделок (в 2010 - 2013 гг.)
- •Глава 5. Определение даты фактического получения дохода в виде зарплаты, премии, материальной выгоды при займе (кредите) и др.
- •Глава 6. Налоговый период
- •Глава 7. Налоговые ставки
- •7.1. Общая налоговая ставка 13%
- •7.2. Налоговая ставка 9% (для налогообложения дивидендов (до 2015 г.), процентов по облигациям и др.)
- •7.3. Налоговая ставка 15% (для налогообложения дивидендов нерезидентов)
- •7.4. Налоговая ставка 30% (для налогообложения доходов нерезидентов)
- •Налогообложение иных доходов по ценным бумагам российских организаций
- •Глава 8. Порядок исчисления и уплаты ндфл налогоплательщиками
- •8.1. Когда налогоплательщики сами платят ндфл
- •8.2. Общие правила исчисления ндфл налогоплательщиками
- •8.3. Исчисление и уплата ндфл предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой
- •8.3.1. Авансовые платежи
- •8.3.1.1. Кто рассчитывает авансовые платежи
- •8.3.1.2. Если вы только начали свою деятельность
- •8.3.1.3. Если вы уже ведете деятельность на начало налогового периода
- •8.3.1.4. Сроки уплаты авансовых платежей
- •8.3.1.5. Порядок уплаты авансовых платежей
- •8.3.1.6. Если фактический доход в два раза больше (меньше) предполагаемого дохода
- •8.3.1.7. Ответственность и пени за неуплату авансовых платежей
- •8.3.2. Порядок исчисления и уплаты налога по итогам налогового периода
- •8.3.3. Если в течение налогового периода деятельность прекращена
- •8.4. Исчисление и уплата ндфл налогоплательщиками по отдельным видам доходов
- •8.4.1. Если при выплате дохода налоговый агент не удержал налог
- •Глава 9. Порядок исчисления и уплаты ндфл налоговыми агентами
- •9.1. Кто является налоговым агентом по ндфл
- •9.1.2. Если организация выплачивает физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, доход по договору аренды имущества
- •9.2. Права и обязанности налоговых агентов
- •9.2.1. Исчисление, удержание и уплата ндфл в бюджет
- •9.2.1.1. Если удержать налог невозможно
- •9.2.2. Учет выплаченных доходов и сумм удержанного ндфл
- •9.2.3. Представление отчетности о выплаченных доходах. Срок сдачи справки (отчета) по форме 2-ндфл
- •9.2.4. Хранение документации
- •9.2.5. Выдача справок о доходах физическим лицам
- •9.3. Когда организация не удерживает ндфл
- •9.3.1. Выплата доходов индивидуальным предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой
- •9.3.2. Выплата доходов физическим лицам при покупке у них имущества и имущественных прав
- •9.3.2.1. Покупка у физического лица доли в уставном капитале (до 2009 г.)
- •9.3.3.1. Является ли организатор стимулирующей лотереи налоговым агентом?
- •9.3.4. Выплата выигрышей (призов) физическим лицам организаторами мероприятий стимулирующего характера
- •9.3.5. Подарки физическим лицам
- •9.3.6. Выплата вознаграждений наследникам (правопреемникам) авторов
- •9.3.7. Выплата доходов, которые не подлежат налогообложению
- •9.4. Порядок исчисления, удержания и уплаты ндфл
- •9.4.1. Исчисляем налог
- •9.4.1.1. Расчет ндфл по ставке 13%
- •9.4.1.2. Расчет ндфл по ставкам 9, 30 и 35%
- •9.4.2. Удерживаем налог
- •9.4.3. Уплачиваем налог в бюджет
- •9.5. Порядок уплаты ндфл обособленными подразделениями
- •9.5.1. Порядок уплаты ндфл обособленными подразделениями иностранных организаций
- •9.5.2. Если налог ошибочно перечислен по месту нахождения головной организации
- •9.6. Бухгалтерский учет ндфл
- •9.7. Ответственность налоговых агентов
- •9.7.1. Налоговый агент не удержал и (или) не перечислил ндфл в бюджет
- •9.7.2. Налоговый агент несвоевременно перечислил ндфл в бюджет
- •9.7.3. Налоговый агент перечислил ндфл на неправильные кбк
- •9.7.4. Налоговый агент перечислил ндфл за счет собственных средств
- •Глава 10. Налоговый учет
- •10.1. Кто обязан вести налоговый учет
- •10.2. Кто не обязан вести налоговый учет
- •10.3. Форма ведения учета доходов физических лиц
- •10.3.1. Форма ведения учета доходов физических лиц
- •10.4.2. Обязательные сведения в налоговом регистре (налоговой карточке) по учету доходов, налоговых вычетов и налога на доходы физических лиц
- •Сведения в регистре, позволяющие идентифицировать налогоплательщика
- •Сведения в регистре о видах выплаченных доходов
- •Сведения в регистре о видах предоставленных налоговых вычетов
- •Сведения в регистре о суммах доходов
- •Сведения в регистре о датах выплаты доходов
- •Сведения в регистре о статусе налогоплательщика
- •Раздел 1 "Сведения о налоговом агенте".
- •Раздел 2 "Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)".
- •Раздел 3 "Расчет налоговой базы и ндфл (для доходов, облагаемых по ставке 13% и 30%)".
- •Раздел 4 "Доходы от долевого участия в деятельности организации (дивиденды), облагаемые по ставке 9% (15% - для нерезидента рф), и сумма налога".
- •Раздел 5 "Доходы, облагаемые по ставке 35%".
- •Раздел 6 "Общая сумма налога по итогам налогового периода".
- •Раздел 7 "Результаты перерасчета налога за предшествующие налоговые периоды".
- •10.4.5. Пример (образец) налогового регистра (налоговой карточки) по учету доходов, налоговых вычетов и налога на доходы физических лиц
- •Раздел 1. Сведения о налоговом агенте
- •Раздел 2. Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)
- •Раздел 3. Расчет налоговой базы и ндфл (для доходов, облагаемых по ставке
- •Раздел 4. Доходы от долевого участия в деятельности организации
- •Раздел 5. Доходы, облагаемые по ставке 35%
- •Раздел 6. Общая сумма налога по итогам налогового периода
- •Раздел 7. Результаты перерасчета налога за предшествующие налоговые периоды
- •10.5. Налоговая карточка 1-ндфл до 2011 г.
- •10.6. Ответственность за неведение учета доходов физических лиц
- •Глава 11. Взыскание и возврат ндфл. Устранение двойного налогообложения
- •11.1. Взыскание ндфл налоговым агентом с налогоплательщика
- •11.2. Возврат ндфл налоговым агентом налогоплательщику
- •11.2.1. Как возвращается излишне удержанный налог
- •11.2.2. Сроки возврата и подачи заявления о возврате
- •11.2.3. Возврат ндфл налоговым органом налоговому агенту
- •11.2.3.1. Порядок возврата ндфл налоговым органом налоговому агенту до 2011 г.
- •11.2.4. Как произвести зачет излишне удержанного ндфл в счет предстоящих платежей
- •11.2.5. Возврат ндфл в случае приобретения налогоплательщиком статуса резидента в течение года
- •11.3. Устранение двойного налогообложения
- •11.3.1. Документы, необходимые для освобождения от уплаты ндфл, проведения зачета и получения иных налоговых привилегий
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 12. Заработная плата
- •12.1. Налогообложение ндфл компенсаций
- •12.1.1. Компенсация за работу с вредными и (или) опасными условиями труда
- •12.1.2. Компенсация за разъездной характер работы
- •12.1.3. Надбавка за вахтовый метод работы
- •12.1.5. Компенсация за просрочку выплаты заработной платы
- •12.2. Исчисляем, удерживаем и перечисляем ндфл с заработной платы
- •12.2.1. Определяем сумму дохода
- •12.2.1.1. Если работник - резидент рф
- •12.2.1.2. Если работник - нерезидент рф
- •12.2.2. Определяем ставку налога
- •12.2.3. Определяем налоговую базу
- •12.2.3.1. Если работник - резидент рф
- •12.2.3.2. Если работник - нерезидент рф
- •12.2.4. Исчисляем сумму налога
- •12.2.4.1. Если работник - резидент рф
- •12.2.4.2. Если работник - нерезидент рф
- •12.2.5. Удерживаем сумму налога и перечисляем ее в бюджет
- •12.2.6. Отражаем в бухгалтерском учете удержание и перечисление ндфл с заработной платы
- •12.2.7. Выплата заработной платы в натуральной форме
- •Глава 13. Выплаты и компенсации при ежегодных и учебных отпусках
- •13.1. Налогообложение ндфл оплаты ежегодных и учебных отпусков
- •13.2. Налогообложение ндфл компенсационных выплат
- •13.2.1. Компенсация за неиспользованный отпуск
- •13.2.2. Оплата проезда к месту проведения ежегодного отпуска
- •13.2.3. Оплата проезда к месту обучения работника
- •13.3. Как правильно исчислить, удержать и перечислить ндфл с отпускных выплат
- •13.3.1. Определяем сумму дохода
- •13.3.2. Определяем ставку налога
- •13.3.3. Определяем налоговую базу
- •13.3.3.1. Если работник - резидент рф
- •13.3.3.2. Если работник - нерезидент рф
- •13.3.4. Исчисляем сумму налога
- •13.3.4.1. Если работник - резидент рф
- •13.3.4.2. Если работник - нерезидент рф
- •13.3.5. Удерживаем сумму налога и перечисляем ее в бюджет
- •13.3.6. Отражаем в бухгалтерском учете удержание и перечисление ндфл с отпускных выплат
- •Глава 14. Государственные пособия: виды, порядок назначения, расчета и выплаты. Налогообложение пособий ндфл
- •14.1. Пособие по временной нетрудоспособности: получатели, финансирование, продолжительность выплаты
- •14.1.1. Кому выплачивается пособие по временной нетрудоспособности
- •14.1.2. За счет каких средств (собственных или фсс рф) работодатель выплачивает пособие по временной нетрудоспособности
- •14.1.3. За какое время (период) выплачивается пособие по временной нетрудоспособности
- •14.1.3.1. Периоды, за которые пособие по временной нетрудоспособности не выплачивается ("нестраховые" периоды)
- •14.2. Пособие по беременности и родам: получатели, финансирование, продолжительность выплаты
- •14.2.1. Кому выплачивается пособие по беременности и родам
- •14.2.2. За счет каких средств (собственных или фсс рф) работодатель выплачивает пособие по беременности и родам
- •14.2.3. За какое время (период) выплачивается пособие по беременности и родам
- •14.3. Пособие по уходу за ребенком до полутора лет: получатели, финансирование, продолжительность выплаты
- •14.3.1. Кому выплачивается пособие по уходу за ребенком
- •14.3.2. Из каких средств (собственных или фсс рф) работодатель выплачивает пособие по уходу за ребенком
- •14.3.3. За какое время (период) выплачивается пособие по уходу за ребенком
- •14.4. Расчет среднего заработка работника за расчетный период для выплаты государственных пособий
- •14.4.1. Учет премий и вознаграждений при расчете среднего заработка
- •14.4.2. Учет повышения оплаты труда при расчете среднего заработка
- •14.5. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- •14.5.1. Порядок оформления больничных листов для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- •14.5.2. Справка о сумме заработка по предыдущему месту работы для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- •14.5.3. Порядок и сроки назначения пособия по временной нетрудоспособности
- •14.5.4. Порядок назначения пособия по временной нетрудоспособности совместителям
- •14.5.5.1. Определение размера пособия по временной нетрудоспособности при уходе за больным ребенком, иным членом семьи
- •14.5.5.2. Определение страхового стажа работника для расчета пособия по временной нетрудоспособности
- •14.5.6. Доплата к пособию по временной нетрудоспособности до среднего (фактического) заработка
- •14.5.7. Снижение суммы пособия по временной нетрудоспособности
- •14.5.8. Сроки выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- •14.5.9. Удержание излишне выплаченного пособия по временной нетрудоспособности
- •14.5.10. Бухгалтерский учет выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- •14.5.11. Особенности расчета пособий по временной нетрудоспособности в переходный период 2010 и 2011 гг.
- •14.6. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по беременности и родам
- •14.6.1. Порядок и сроки назначения пособия по беременности и родам
- •14.6.2. Порядок назначения пособия по беременности и родам совместителям
- •14.6.3. Правила расчета пособия по беременности и родам. Средний дневной заработок работницы. Максимальный размер пособия
- •14.6.4. Доплата к пособию по беременности и родам до среднего (фактического) заработка
- •14.6.5. Сроки выплаты пособия по беременности и родам
- •14.6.6. Бухгалтерский учет при начислении пособия по беременности и родам
- •14.6.7. Расчет пособия по беременности и родам в переходный период 2010 и 2011 гг.
- •14.7. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет
- •14.7.1. Порядок назначения и выплаты пособия по уходу за ребенком, в том числе другому родственнику
- •14.7.3. Минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе при выплате пособия другому родственнику
- •14.7.4. Доплата к пособию по уходу за ребенком до полутора лет до среднего (фактического) заработка
- •14.7.5. Сроки выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе другому родственнику
- •14.7.6. Бухгалтерский учет при начислении пособия по уходу за ребенком до полутора лет
- •14.7.7. Расчет пособия по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет в переходный период 2010 и 2011 гг.
- •14.8. Порядок назначения, расчета и выплаты ежемесячной компенсации по уходу за ребенком до трех лет
- •14.8.1. Бухгалтерский учет при начислении ежемесячной компенсации по уходу за ребенком до трех лет
- •14.9. Порядок назначения, расчета и выплаты государственных пособий в 2010 г.
- •14.9.1. Расчет среднего заработка работника за расчетный период для выплаты государственных пособий в 2010 г.
- •14.9.1.1. Учет премий и вознаграждений при расчете среднего заработка в 2010 г.
- •14.9.1.2. Периоды, исключаемые из расчетного при определении среднего заработка работника в 2010 г.
- •14.9.1.3. Учет повышения оплаты труда при расчете среднего заработка в 2010 г.
- •14.9.2. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по временной нетрудоспособности в 2010 г.
- •14.9.2.1. Оформление листка нетрудоспособности для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- •14.9.2.2. Порядок и сроки назначения пособия по временной нетрудоспособности
- •14.9.2.3.1. Определение размера пособия по временной нетрудоспособности при уходе за больным ребенком, иным членом семьи
- •14.9.2.3.2. Определение страхового стажа работника для расчета пособия по временной нетрудоспособности
- •14.9.2.4. Доплата к пособию по временной нетрудоспособности до среднего (фактического) заработка
- •14.9.2.5. Снижение суммы пособия по временной нетрудоспособности
- •14.9.2.6. Сроки выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- •14.9.2.7. Удержание излишне выплаченного пособия по временной нетрудоспособности
- •14.9.2.8. Бухгалтерский учет выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- •14.9.2.9. Особенности расчета пособий по временной нетрудоспособности в переходный период 2009 и 2010 гг.
- •14.9.3. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по беременности и родам в 2010 г.
- •14.9.3.1. Порядок и сроки назначения пособия по беременности и родам
- •14.9.3.3. Доплата к пособию по беременности и родам до среднего (фактического) заработка
- •14.9.3.4. Сроки выплаты пособия по беременности и родам
- •14.9.3.5. Бухгалтерский учет при начислении пособия по беременности и родам
- •14.9.3.6. Расчет пособия по беременности и родам в переходный период 2009 и 2010 гг.
- •14.9.4. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет
- •14.9.4.1. Порядок назначения и выплаты пособия по уходу за ребенком, в том числе другому родственнику
- •14.9.4.3. Минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе при выплате пособия другому родственнику
- •14.9.4.4. Доплата к пособию по уходу за ребенком до полутора лет до среднего (фактического) заработка
- •14.9.4.5. Сроки выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе другому родственнику
- •14.9.4.6. Бухгалтерский учет при начислении пособия по уходу за ребенком до полутора лет
- •14.9.4.7. Расчет пособия по уходу за ребенком до полутора лет в переходный период 2009 и 2010 гг.
- •14.10. Порядок назначения, расчета и выплаты государственных пособий до 2010 г.
- •14.10.1. Расчет среднего заработка работника за расчетный период для выплаты государственных пособий до 2010 г.
- •14.10.1.1. Учет премий и вознаграждений при расчете среднего заработка до 2010 г.
- •14.10.1.2. Периоды, исключаемые из расчетного при определении среднего заработка до 2010 г.
- •14.10.1.3. Учет повышения оплаты труда при расчете среднего заработка до 2010 г.
- •14.10.2. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- •14.10.2.1. Оформление листка нетрудоспособности для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- •14.10.2.2. Порядок и сроки назначения пособия по временной нетрудоспособности
- •14.10.2.3. Правила расчета пособия по временной нетрудоспособности
- •14.10.2.3.2. Определение страхового стажа работника для расчета пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- •14.10.2.3.3. Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности
- •14.10.2.4. Доплата к пособию по временной нетрудоспособности до среднего (фактического) заработка до 2010 г.
- •14.10.2.5. Снижение суммы пособия по временной нетрудоспособности
- •14.10.2.6. Сроки выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- •14.10.2.7. Удержание излишне выплаченного пособия по временной нетрудоспособности
- •14.10.2.8. Бухгалтерский учет выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- •14.10.3. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по беременности и родам до 2010 г.
- •14.10.3.1. Порядок и сроки назначения пособия по беременности и родам до 2010 г.
- •14.10.3.2. Правила расчета пособия по беременности и родам до 2010 г.
- •14.10.3.2.1. Максимальный размер пособия по беременности и родам до 2010 г.
- •14.10.3.3. Доплата к пособию по беременности и родам до среднего (фактического) заработка до 2010 г.
- •14.10.3.4. Сроки выплаты пособия по беременности и родам до 2010 г.
- •14.10.3.5. Бухгалтерский учет при начислении пособия по беременности и родам до 2010 г.
- •14.10.4. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет
- •14.10.4.1. Порядок и сроки назначения пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе другому родственнику до 2010 г.
- •14.10.4.2. Правила расчета пособия по уходу за ребенком до полутора лет
- •14.10.4.4. Доплата к пособию по уходу за ребенком до среднего (фактического) заработка до 2010 г.
- •14.10.4.5. Сроки выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе другому родственнику до 2010 г.
- •14.10.4.6. Бухгалтерский учет при начислении пособия по уходу за ребенком до полутора лет до 2010 г.
- •14.11.2. Исчисление, удержание и перечисление ндфл с пособий по временной нетрудоспособности
- •Глава 15. Возмещение (оплата) работнику расходов в связи со служебной командировкой. Нормы командировочных и порядок налогообложения
- •15.1. Как облагаются ндфл суточные в составе командировочных расходов. Нормы возмещения суточных при командировках
- •15.1.1. Нормы и налогообложение суточных
- •15.2. Как облагается ндфл возмещение командировочных расходов на проезд
- •15.3. Как облагается ндфл возмещение расходов по проживанию работника (найму жилого помещения) в командировке
- •15.4. Как облагается ндфл возмещение работнику расходов на оплату услуг связи в командировке
- •15.5. Как облагается ндфл оплата питания командированного работника
- •15.7. Бухгалтерский учет возмещения командировочных расходов (на проезд, проживание, суточных и др.)
- •Глава 16. Социальный пакет: его состав и порядок налогообложения
- •16.1. Установление соцпакета работодателем
- •16.2. Порядок налогообложения оплаты питания работников
- •16.2.1. Порядок налогообложения компенсаций (дотаций) на питание работников
- •16.2.2. Исчисление, удержание и перечисление ндфл со стоимости оплаты питания работников
- •16.2.3. В каких случаях оплата питания работников не облагается ндфл
- •16.2.4. Отражение в бухгалтерском учете оплаты питания работников
- •16.3. Добровольное медицинское страхование работников: порядок налогообложения страховых взносов и страховых выплат
- •16.3.1. Договор добровольного медицинского страхования работников
- •16.3.2. Порядок налогообложения страховых взносов и страховых выплат по договорам добровольного медицинского страхования работников
- •16.4. Порядок налогообложения оплаты проезда работников к месту работы
- •16.4.1. Порядок налогообложения компенсаций (дотаций) на проезд к месту работы
- •16.4.2. Порядок налогообложения стоимости проездных билетов, оплаченных работодателем
- •16.4.3. Порядок налогообложения доставки работников на работу и обратно
- •16.4.4. Исчисление, удержание и перечисление ндфл со стоимости оплаты проезда работников
- •16.4.5. Отражение в бухгалтерском учете оплаты проезда работников к месту работы
- •16.5. Облагается ли ндфл оплата расходов на корпоративные мероприятия для работников (праздники, развлекательные мероприятия, подарки)?
- •Глава 17. Работники-иностранцы
- •17.1.1. Порядок пересчета (перерасчета) и возврата ндфл при изменении статуса работника-иностранца (нерезидент стал резидентом)
- •17.1.2. Порядок пересчета (перерасчета) и удержания ндфл при изменении статуса работника-иностранца (резидент стал нерезидентом)
- •17.2. Налогообложение доходов высококвалифицированных иностранных специалистов
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 18. Справка о доходах физического лица (форма 2-ндфл)
- •18.1. Кто должен подавать справку о доходах
- •18.1.1. Если у организации есть обособленные подразделения
- •18.1.2. Если за налогового агента действует централизованная бухгалтерия
- •18.2. В каких случаях оформляется справка о доходах
- •18.2.1. Подача справок о доходах в налоговые органы
- •18.2.1.1. Когда подавать справки 2-ндфл не нужно
- •18.2.1.1.1. Представление справки 2-ндфл, если доход выплачен индивидуальному предпринимателю
- •18.2.1.1.2. Представление справки 2-ндфл, если доход выплачен лицу, занимающемуся частной практикой
- •18.2.1.1.3. Представление справки 2-ндфл, если доход выплачен физическому лицу при покупке имущества
- •18.2.1.1.5. Представление справки 2-ндфл, если выплачен доход, не облагаемый ндфл
- •18.2.2. Выдача справки физическому лицу по его заявлению
- •18.3. Сроки представления справки о доходах
- •18.4. Куда нужно подавать справку о доходах
- •18.5. Каким способом может быть подана справка о доходах
- •18.5.1. Представление сведений по форме 2-ндфл на бумажных носителях
- •18.5.2. Представление сведений по форме 2-ндфл на электронных носителях
- •18.5.3. Представление сведений по форме 2-ндфл в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи
- •18.6. Заполняем справку о доходах (форму 2-ндфл)
- •18.6.1. Структура справки 2-ндфл
- •18.6.2. Общий порядок заполнения справки 2-ндфл
- •18.6.3. Заполняем заголовок
- •18.6.4. Заполняем раздел 1
- •18.6.5. Заполняем раздел 2
- •18.6.6. Заполняем раздел 3
- •18.6.7. Заполняем раздел 4
- •18.6.8. Заполняем раздел 5
- •Раздел 1.
- •Раздел 2.
- •Раздел 4 для ставки 9% не заполняется, поскольку стандартные, имущественные и социальные вычеты применяются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.
- •18.7. Заполняем справку о доходах (форму 2-ндфл)
- •18.8. Уточнение (корректировка) сведений о доходах по форме 2-ндфл
- •18.9. Ответственность налогового агента за непредставление (нарушение срока представления) в инспекцию сведений о доходах физических лиц (справки по форме 2-ндфл)
Глава 8. Порядок исчисления и уплаты ндфл налогоплательщиками
8.1. Когда налогоплательщики сами платят ндфл
В большинстве случаев налогоплательщики - физические лица не занимаются исчислением и уплатой НДФЛ в бюджет - за них это делают налоговые агенты (те, кто является источником дохода, чаще всего - работодатели) (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Но в некоторых ситуациях исчислить и заплатить налог обязаны сами налогоплательщики. Такие требования установлены НК РФ и касаются:
- отдельных категорий налогоплательщиков (ст. ст. 227, 227.1 НК РФ);
- отдельных видов доходов, при получении которых НДФЛ нужно исчислить и заплатить самим налогоплательщикам (см., например, п. 2 ст. 214, ст. 228 НК РФ).
Представим эти ситуации в таблице.
Налогоплательщики |
Объект налогообложения |
Норма НК РФ |
Раздел 1. Категории налогоплательщиков |
||
Индивидуальные предприниматели |
Доходы от предпринимательской деятельности |
пп. 1 п. 1 ст. 227 |
Нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой |
Доходы от частной практики |
пп. 2 п. 1 ст. 227 |
Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты |
Доходы от деятельности адвокатского кабинета |
пп. 2 п. 1 ст. 227 |
Иностранцы, работающие по найму у граждан РФ на основании патента |
Доходы от деятельности по трудовому (гражданско-правовому) договору |
п. 1 ст. 227.1 <1> |
Раздел 2. Виды доходов |
||
Налоговые резиденты РФ (за исключением российских военнослужащих, проходящих службу за границей) |
Любые доходы, полученные от источников за пределами РФ, в том числе дивиденды |
пп. 3 п. 1 ст. 228, п. 2 ст. 214 |
Все налогоплательщики |
1. Вознаграждения по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера (включая договоры найма и аренды), заключенным с физическими лицами и организациями, не являющимися налоговыми агентами <2> |
пп. 1 п. 1 ст. 228 |
2. Доходы от продажи физическим лицом собственного имущества, имущественных прав <3> |
пп. 2 п. 1 ст. 228 |
|
3. Любые доходы, при получении которых налоговый агент не удержал НДФЛ <4> |
пп. 4 п. 1 ст. 228 |
|
4. Выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе.
Примечание С 1 января 2014 г. организаторы азартных игр, проводимых в букмекерских конторах и тотализаторах, признаются налоговыми агентами в отношении выплачиваемых физическим лицам выигрышей (п. 2 ст. 214.7 НК РФ, п. 2 ст. 3, п. 2 ст. 8 Федерального закона от 23.07.2013 N 198-ФЗ) |
пп. 5 п. 1 ст. 228 |
|
5. Вознаграждения, выплачиваемые наследникам (правопреемникам) авторов произведений литературы, науки, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов |
пп. 6 п. 1 ст. 228 |
|
6. Подарки от физических лиц (кроме индивидуальных предпринимателей), за исключением подарков, не облагаемых в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ |
п. 18.1 ст. 217, пп. 7 п. 1 ст. 228 |
|
|
7. Доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 N 275-ФЗ, за исключением случаев, предусмотренных абз. 3 п. 52 ст. 217 НК РФ |
пп. 8 п. 1 ст. 228 |
--------------------------------
<1> Об особенностях уплаты НДФЛ иностранными гражданами, работающими у физических лиц РФ на основании патента, вы можете узнать в разд. 8.5 "Исчисление и уплата НДФЛ иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента".
<2> Такие ситуации возникают, когда источник выплаты не является налоговым агентом (Письмо УФНС России по г. Москве от 14.07.2008 N 28-11/066962). Подробнее о том, кто является налоговым агентом, вы можете узнать в разд. 9.1 "Кто является налоговым агентом по НДФЛ" и разд. 9.3 "Когда организация не удерживает НДФЛ".
<3> Доходы от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, не облагаются НДФЛ и потому не декларируются (п. 17.1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Однако из данного правила есть исключения: независимо от срока нахождения имущества в собственности НДФЛ следует уплатить в случае продажи имущества нерезидентов РФ, ценных бумаг, имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Отметим, что под "непосредственно используемым" контролирующие органы понимают "фактически" или "действительно" используемое в предпринимательской деятельности имущество (Письмо Минфина России от 18.09.2013 N 03-04-05/38689).
<4> Отметим, что налоговый агент не может удержать НДФЛ в ситуации, когда доход выдан в натуральной форме и денежных выплат физическому лицу в этом налоговом периоде больше не производилось. Подробнее о действиях налогового агента в таких ситуациях вы можете узнать в разд. 9.2.1.1 "Если удержать налог невозможно".
Заметим, что если несовершеннолетний налогоплательщик получает подарок, со стоимости которого нужно заплатить НДФЛ, то уплату налога осуществляют его законные представители: родители, усыновители, опекуны, попечители (Письма ФНС России от 23.04.2009 N 3-5-04/495@, УФНС России по г. Москве от 15.07.2009 N 20-14/4/072968@.1).
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]