Реєстр господарських операцій

Господарські операції	Сума, грн.
1. Створено резерв сумнівних боргів	300,00
2. Отримано дохід за нарахованими дивідендами	2000,00
3. Пред’явлено претензію постачальнику за недопоставлені запчастини (у т.ч. ПВ)	280,00 ?
4.Списано безнадійну заборгованість	250,00
5.Отримано відсотки за векселем	500,00
6.Відображено нестачу матеріалів з вини експедитора	1200,00
7.Отримано матеріали в рахунок раніше пред’явленої претензії (у т.ч. ПДВ)	300,00 ?
8.Отримано кошти за оренду офісу	150,00
9.Визначено дохід від реалізації матеріалів (у т.ч. ПДВ)	350,00 ?
10.Визначено дохід в сумі нарахованих відсотків за облігаціями	230,00

Завдання 6.

Необхідно: скласти бухгалтерські проводки, заповнити відомість 3.1.

Дані для виконання:

Підприємство ПАТ «КРОК» виготовляє та реалізує обладнання для машинобудування. Станом на 01.03. 2014.р. підприємство має дебіторську заборгованість покупців на суму 25823,00 грн. в т.ч.

ТОВ «ПІК» – 22 324,00грн.

ПАТ «Будсервіс» – 3 499,00грн.

За березень здійснено відвантаження обладнання таким вітчизняним покупцям (табл.):

Відвантаження обладнання

№ з/п	Підприємство	Номер ТТН	Дата	Сума
1	ТОВ «ПІК»	349	10.03.2014...	102,49
2	МП «Марія»	309	12.03.2014...	244 942,72
3	КСП «Україна»	298	05.03.2014...	1 394, 08
4	ПАТ «Буд сервіс»	402	20.03.2014...	120 376,92
5	ДП «Промінь»	418	25.03.2014...	42 926,44

Станом на 01.04.14 р. здійснено такі розрахунки:

1. ТОВ «ПІК» перераховано на поточний рахунок 25900,00грн.

2. МП «Марія» звернулось з листом про взаємозалік заборгованостей (кредиторська заборгованість ПАТ «КРОК» за отримані запасні частини від МП «Марія» станом на 01.03.14. р. складає 267 000,00грн.

3. ПАТ «Будсервіс» перераховано на поточний рахунок 63 875,92грн., у забезпечення залишку дебіторської заборгованості підприємство отримало переказний безпроцентний вексель строком на 3 місяці номінальною вартістю 60000,00 грн.

4. ДП «Промінь» 30.03.14 р. перераховано на поточний рахунок 3000,00грн., та повернуто обладнання на суму 12 006,00грн. через дефекти пакувальної тари.

5. КСП «Україна» сплатило готівкою у сумі 1 394,08грн.

Глосарій до теми 2.3: Облік грошових коштів і дебіторської заборгованості

Аванс (від фр. avance) - гроші, що видаються в рахунок майбутніх платежів і витрат. Видача А. однією стороною іншій може бути лише у встановлених законом випадках.

Авансовий звіт - документ типової форми, що подається підзвітними особами.. В ньому вказуються отримані під звіт суми, фактично здійснені витрати, залишок отриманих коштів або перевитрата.

Аванс (від фр. avance) - гроші, що видаються в рахунок майбутніх платежів і витрат. Видача А. однією стороною іншій може бути лише у встановлених законом випадках. А. робітникам і службовцям в рахунок заробітної плати видається по платіжних відомостях і записується по дебету рахунку № 66 "Розрахунки по заробітній платі" і кредиту рахунку № 30 "Каса". А., які видаються особам на витрати по службових відрядженнях, а також у зв'язку з їхнім переходом на роботу в іншу місцевість, є підзвітними сумами. Працівники, що отримали ці суми, є підзвітними особами. Вони повинні подавати Звіт про використання коштів наданих на відрядження або під звіт.

Авансовий звіт - документ типової форми, що подається підзвітними особами.. В ньому вказуються отримані під звіт суми, фактично здійснені витрати, залишок отриманих коштів або перевитрата. До А. з. додаються документи, які засвідчують фактичні витрати підзвітних сум: посвідчення про відрядження з відмітками про місце і час знаходження у відрядженні, квитанції готелів, рахунки, які засвідчують придбання матеріальних цінностей тощо. За авансами на адміністративно-господарські і операційні витрати звіти повинні подаватися після закінчення терміну, на який виданий аванс, а на витрати за відрядженнями - не пізніше 3-х днів після повернення з відрядження. Працівник, що повернувся з відрядження, подає одночасно з А.з. письмовий звіт керівнику підприємства про виконану роботу за час відрядження. А.з. перевіряється бухгалтером, затверджується керівником підприємства і служить підставою для списання витрачених підзвітних сум.

Авізо (від італ. avviso) - сповіщення одного підприємства (установи, організації) іншому про стан взаємних розрахунків або розрахунків з третіми особами.

Акредитив (від лат. accredo - довіра) - перерахування покупцем грошових коштів до установи банку, який обслуговує постачальника. Грошові кошти використовуються протягом встановленого терміну для розрахунків з постачальником за певні товари і послуги. За допомогою А. здійснюються безготівкові розрахунки. А. форма розрахунків застосовується в наступних випадках: у разі укладення договору між постачальником і покупцем; коли взаємовідносини між постачальником і покупцем носять нерегулярний характер; коли закупка товарів здійснюється за місцем знаходження постачальника; за постановами і розпорядженнями уряду; за особливих умов постачання; в порядку застосування санкції до покупця; на вимогу банку відносно підприємств, переведених на особливий режим кредитування і розрахунків.

Акт (від лат. actus - дія, actum - документ). Широко застосовується в бухгалтерському обліку як первинний документ. Складається, як правило, комісією. Форма А. залежить від його призначення (А. приймання-передачі основних засобів.

Акцепт (від лат. acceptus - прийнятий) - згода на пропозицію укласти договір на певних умовах.

Акцептувати - дати згоду на оплату рахунку постачальника.

Банк - установа, яка здійснює посередництво в платежах і кредиті.

Безготівкові розрахунки - основний спосіб розрахунків між підприємствами, установами і організаціями.

Бланк (від фр. blank) - форма документа, віддрукована друкарським способом, в якій передбачені необхідні реквізити (див. Реквізити документів).

Бухгалтер (від нім. Buchhalter) - фахівець з бухгалтерського обліку. Термін "бухгалтер" з'явився у XV ст. Першою посадовою особою, що отримала звання б., був Христофор Штехер, діловод Інсбрукської рахункової палати. У Віденському державному музеї зберігається наказ імператора Максиміліана I від 13 лютого 1498 р. Стаття 5 цього наказу свідчить: "Наказую діловода нашої палати, довіреного і старанного писаря, який веде книги, відтепер називати бухгалтером, яким повинен тепер бути Христофор Штехер, а до нього в допомогу дати писаря палати на ім'я Ульриха Мерінгера, який повинен бути також присутній на всіх нарадах, що стосуються рахівництва". В Німеччині до 1498 р. особи, що займалися веденням рахункових книг, називалися писарями. З цього ж часу терміни "бухгалтер", "бухгалтерія" стали витісняти старі назви і поступово розповсюдилися всюди, а в XVIII в. перейшли і до Росії. На початку цього сторіччя з реформами Петра I стали набувати поширення торгові кампанії, з'явилися фабрики і заводи, яким було потрібне грамотне ведення обліку. Рахівництву надавалася у той час певна увага, кваліфікованих людей, що уміють правильно вести книги, було мало. Не випадково особою, що першою отримала в Росії звання бухгалтера, виявився іноземець. Це був голландський купець Тіммерман, який наказом Коммерц-колегії від 11 вересня 1732 р. був призначений головним бухгалтером Петербурзької митниці.

Відрядне посвідчення - документ, що видається працівнику, який виконує службове доручення поза постійним місцем роботи, тобто знаходиться у відрядженні.

Виписка з розрахункового (поточного) рахунку - документ, виданий банком підприємству і відображає рух грошових коштів на розрахунковому (поточному) рахунку.

Готівкові розрахунки - розрахунки між підприємствами, установами і організаціями готівкою. Такі розрахунки проводяться в межах сум, що встановлюються інструкцією банку.

Грошові кошти - засоби у вигляді грошей, які знаходяться в касі підприємства, на рахунках в банку, на депозитах, у підзвітних осіб.

Грошові кошти в дорозі - грошові кошти, що належать даному підприємству, але ще не зараховані на його розрахунковий рахунок.

Грошовий вимірник - один з вимірників в бухгалтерському обліку, за допомогою якого одержують показники в грошовому виразі (у гривнях і копійках).

Гроші - особливий товар, який є еквівалентом для всіх інших товарів і за допомогою якого здійснюється обмін. Г. - це економічна категорія, властива товарному виробництву.

Дебіторська заборгованість - заборгованість інших підприємств (установ, організацій) або окремих осіб по платежах даному підприємству. Ці підприємства або особи називаються дебіторами. Наявність великої Д.з. негативно впливає на його фінансовий стан.

Дебітори (від лат. debitor - боржник) - інші підприємства, установи і організації, а також окремі особи, які заборгували підприємству.

Депонент (від лат. dероnо - кладу) - підприємство (організація, установа) або особа, засоби якої тимчасово зберігаються (знаходяться) в даному підприємстві.

Довіреність - документ на право отримання певною особою товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів, документів, а також здійснення певних дій. Оформляється на бланку типової форми.

Договір - угода між двома або декількома сторонами (фізичними або юридичними особами), направлена на встановлення, зміну або припинення певних взаємостосунків.

Еквівалент - рівнозначне, рівноцінне. Предмет, відповідний іншим предметам і може їх

Звіт касира - звіт, що передається касиром підприємства (установи, організації) в бухгалтерію. Він є відривним листом касової книги з додатком прибуткових і видаткових касових документів.

Звітність - сукупність показників обліку, відображені у формі певних таблиць і характеризують діяльність підприємства (установи, організації) за певний період.

Інвентаризаційні описи - документи, які складаються в момент проведення інвентаризації і підтверджуються фактичною наявністю товарно-матеріальних цінностей та інших інвентаризованих об'єктів на певну дату.

Інвентаризація - спосіб перевірки відповідного майна даним бухгалтерського обліку.

Інкасатор - касир, який проводить прийом і видачу грошей головним чином поза підприємством (див. Інкасувати).

Інкасувати - (від. італ. - класти в коробку) - пред'являти документи до платежу і отримувати по них гроші (див. Інкассо)

Інкасо - (від. італ. ) - отримання грошей від боржника шляхом пред'явлення йому платіжних документів.

Касир - посадова особа, на яку покладено обов'язок обліку прийому, зберігання і видачі готівки з каси. К. дає письмове зобов'язання про матеріальну відповідальність. У своїй роботі він керується Положенням про ведення касових операцій.

Касова книга - обліковий регістр, призначений для обліку касових операцій касиром підприємства.

Касові ордери - документи, що засвідчують законність надходження грошей в касу підприємства і їх витрачання за цільовим призначенням.

Ліміт (від лат. limes (limitis) - межа) - обмеження, межа, гранична кількість або гранична норма чого-небудь (Л. каси, Л. фінансування, Л. відпустки матеріалів і т. д.).

Ліміт каси - сума грошових коштів, яка може постійно знаходитися в касі підприємства. Понад ліміт в касі можуть знаходитися гроші на виплату заробітної плати протягом трьох днів з моменту отримання їх в банку.

Матеріально відповідальна особа - особа, що несе матеріальну відповідальність за збереження певних товарно-матеріальних цінностей або грошових коштів. М.в.о. є комірники, касири.

Неустойка - штраф за невиконання однієї із сторін договірного зобов'язання, розмір якого визначається договором. Сплачені підприємством Н. є непродуктивними витратами.

Пеня - фінансова міра стягнення за порушення термінів платежів. Розмір П. встановлюється законом у відсотках від суми, що належить до платежу, за кожен день прострочення платежу. П. стягається відповідно до закону або договору. Сплачені підприємствами П. є непродуктивними витратами.

Платіжна відомість - документ, що складається в бухгалтерії на виплату заробітної плати або авансу.

Платіжне доручення - письмове розпорядження платника банку про списання з його розрахункового (поточного) рахунку і зарахування на рахунок одержувача певної суми грошових коштів.

Позов - вимога позивача до відповідача, пред'являється в суді. Підприємства повинні своєчасно пред'являти вимоги до своїх боржників (дебіторів) і осіб, винних в нанесені матеріального збитку.

Позовна давність - час, протягом якого підприємство може вимагати дебіторську заборгованість або зобов'язане погасити кредиторську заборгованість (як правило 3 роки). Після закінчення строку позовної давності дебіторська заборгованість списується в збиток або вираховується.

Поточний рахунок - рахунок в банку, який відкривається для зберігання грошових засобів і безготівкових рахунків.

Підзвітні особи - особи, що одержали грошові суми під звіт для майбутніх витрат. П.о. можуть бути тільки працівники даного підприємства (установи, організації), згідно наказу (розпорядженню) його керівника.

Підзвітні суми - грошові суми, видані авансом підзвітним особам на майбутні витрати. Під звіт видаються гроші тільки у разі потреби витрат і можуть витрачатися тільки за призначенням.

Підрядний договір - договір між підприємством (забудовником) і спеціальною будівельною організацією на виконання визначених будівельний монтажних робіт. П. д. може бути генеральним (на весь об'єм робіт) і річним.

Разові документи - бухгалтерські документи, що відображають одну або декілька господарських операцій і складаються тимчасово в один прийом. Ці документи оформляються відразу після здійснення господарських операцій і передаються в бухгалтерію. Р. д. є вимоги, накладні, прибуткові і видаткові касові ордери, приймально-здавальні акти і ін.

Рахунок-фактура - документ типової форми, виписаний постачальником на кожну партію відвантаженої чи проданої продукції, а також за виконані роботи і надані послуги. В Р.-ф. вказують назву, адресу і розрахункові рахунки постачальника і покупця, найменування, кількість, ціна і сума ТМЦ і інші дані.

Реалізація (від лат. - речовинний) - перетворення майна в гроші. Р. продукції є завершальним етапом обороту господарських засобів, в результаті якого виготовлена підприємством (постачальником) продукція продається іншому підприємству (покупцеві) за встановлену плату.

Розрахункові чеки - документи, за допомогою яких проводяться безготівкові розрахунки.

Розрахунковий рахунок - рахунок госпрозрахункового підприємства або організації в установах банку, призначений для зберігання грошових коштів і проведення безготівкових розрахунків. Кожне підприємство може мати кілька розрахункових рахунків.

Розрахунки в порядку заліків взаємних вимог - безготівкові розрахунки між підприємствами, учасниками заліків взаємних платіжних вимог.

Службове відрядження - поїздка працівника за розпорядженням керівника підприємства (установи, організації) для виконання службового доручення поза постійним місцем його роботи. Не вважаються відрядженнями службові поїздки працівників, постійна робота яких перебуває в дорозі.

Таксування документів - визначення грошової оцінки господарських операцій, зафіксованих в документах.

Ціна позову - грошовий вираз позовних вимог. Ц. п. має значення для визначення розміру державного мита і встановлення підсудності справи.

Часткова оплата - оплата рахунків і платіжних вимог постачальників не в повній сумі, а частково.

Чек - документ, за яким видається готівка з рахунків в банку або за допомогою якого проводяться безготівкові розрахунки за товари і послуги. Бланки Ч. (чекові книжки) є бланками суворої звітності. В цих документах не допускається ніяких виправлень в записах.

Черговість платежів - здійснення платежів в певній послідовності.

Штраф - адміністративне або судове покарання у вигляді грошового стягнення. Сплачені підприємствами Ш. є непродуктивними витратами.

Юридична особа - підприємство, установа або організація, яка виступає від свого імені як самостійний суб'єкт цивільних прав і обов'язків. Ю.о. несуть матеріальну відповідальність за невиконання своїх обов'язків.