Поняття дебіторської заборгованості, її класифікація і оцінка

Дебітори

- це юридичні особи та фізичні особи, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів, їх еквівалентів або інших активів.

Дебіторська заборгованість

- сума заборгованості дебіторів підприємству на дату складання бухгалтерської звітності

В залежності від строків

• поточна дебіторська заборгованість

• довгострокова дебіторська заборгованість

Поточна дебіторська заборгованість

- сума дебіторської заборгованості, яка виникає в ході нормального операційного циклу чи буде погашена протягом 12 місяців з дати балансу.

Довгострокова дебіторська заборгованість

- сума дебіторської заборгованості, яка не виникає в ході нормального операційного циклу і буде погашена після 12 місяців з дати балансу.

Безнадійна дебіторська заборгованість

- поточна дебіторська заборгованість, по якій є певність про її неповернення або відносно якої закінчився строк позовної давності (3 роки).

Чиста реалізаційна вартість дебіторська заборгованості

- сума поточної заборгованості за товари, роботи, послуги з вирахуванням резерву сумнівних боргів, включається до балансу підприємства

В залежності від виникнення дебіторська заборгованість поділяється

- заборгованість за реалізовану продукцію і товари, виконані роботи, надані послуги

- векселі отримані

- заборгованість за розрахунками

- інша поточна дебіторська заборгованість

Рахунок 36 Розрахунки з покупцями і замовниками

За дебетом

За кредитом

Продажна вартість реалізованої продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг включаючи податки та платежі з оподаткованого обороту)

Сума платежів, які надійшли на рахунки підприємства в банку, у касу та інші види розрахунків з покупцями та замовниками

Дебетове сальдо по рах.36:

сума дебіторської заборгованості покупців та замовників на певну дату

- довгострокова дебіторська заборгованість (більше року) – 1 розділ активу балансу

- поточна дебіторська заборгованість (до року) – 2 розділ активу балансу

Рахунок 36 Розрахунки за товари з покупцями та замовниками

• - 361 Розрахунки з вітчизняними покупцями

• - 362 Розрахунки з іноземними покупцями

Рахунок 37 Розрахунки з різними дебіторами

- 371 Розрахунки по виданим авансам

Рахунок 63 Розрахунки з постачальниками та підрядниками

- 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками

- 632 Розрахунки з іноземними постачальниками

Аналітичний облік ведеться за кожним покупцем та постачальником та за кожним пред‘явленим до сплати рахунком

№

Зміст операцій

Кореспонденція рахунків

Дебет

Кредит

1. Реалізація вітчизняному покупцю

1

Готової продукції

361 “Розрахунки з вітчизняними покупцями”

701”Дохід від реалізації готової продукції”

2

Товарів

361 “Розрахунки з вітчизняними покупцями”

702”Дохід від реалізації товарів”

3

Робіт і послуг

361 “Розрахунки з вітчизняними покупцями”

703”Дохід від реалізації робіт і послуг”

2. Одночасно на суму ПДВ

4

701”Дохід від реалізації готової продукції”

641 “Розрахунки за податками”

5

702”Дохід від реалізації товарів”

641 “Розрахунки за податками”

6

703”Дохід від реалізації робіт і послуг”

641 “Розрахунки за податками”

3. Списуємо собівартість реалізованих

7

Готової продукції

901 “Собівартість реалізованої готової продукції”

26 “ Готова продукція”

27 “Продукція сільськогосподарського виробництва”

21 “Тварини на вирощуванні та відгодівлі”

8

Товарів

902 “Собівартість реалізованих товарів”

28 “Товари”

9

Робіт і послуг

903 “Собівартість реалізованих робіт і послуг”

23 “Виробництво”

4. Погашена дебіторська заборгованість грошовими коштами

10

311 “Поточні рахунки в національній валюті”

361 “Розрахунки з вітчизняними покупцями”

11

30 “Готівка в національній валюті”

361 “Розрахунки з вітчизняними покупцями”

5. Погашена дебіторська заборгованість взаєморозрахунками

12

63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”

361 “Розрахунки з вітчизняними покупцями”

13

63 “Розрахунки за іншими операціями”

361 “Розрахунки з вітчизняними покупцями”

Поточна дебіторська заборгованість за продукцію, товари та послуги включається до підсумку балансу підприємства за чистою реалізаційною вартістю, яка дорівнює різниці між сумою поточної заборгованості та резервом сумнівних боргів

Сумнівний борг - поточна дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги, відносно якої є непевність щодо її погашення покупцем-боржником.

Його розмір визначається у момент визнання доходу від реалізації товарів, послуг.

Методи нарахування резерву сумнівних боргів

- виходячи з платоспроможності окремих дебіторів

- на основі класифікації дебіторської заборгованості по коефіцієнту сумнівності

Коефіцієнт сумнівності

- це відсоток сумнівних боргів від загальної суми дебіторської заборгованості за продукцію, товари, послуги

В розділі 2 форми “Баланс підприємства” дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги відображається 3 рядками. До підсумку суми Балансу підприємства включається чиста реалізаційна вартість дебіторська заборгованість:

Чиста реалізаційна вартість

5150

Первісна вартість

5400

Резерв сумнівних боргів

250

Рахунок 38 Резерв сумнівних боргів

За дебетом – списання сумнівної заборгованості

За кредитом – створення резерву

№

Зміст операцій

Дебет

Кредит

Сума.

1

Нарахування суми резерву сумнівних боргів в звітному періоді

944

38

250

2

Списана безнадійна заборгованість замовника

38

36

120

Одночасно списана дебіторська заборгованість (обліковується протягом строку позовної давності)

071

120

3

Отримана інформація від замовника про сплату боргу, який вже визнано безнадійним

36

716 і

071

120

4

Надійшли кошти від замовника в погашення боргу

31

36

120