Хід заняття

Каса підприємства – приміщення або місце, призначене для приймання, видачі та зберігання готівкових коштів, інших цінностей і касових документів, де ведеться касова книга

Надходження – прибутковими касовими ордерами

Видача – видатковими касовими ордерами

• приймання і видача готівки за касовими ордерами може проводитись лише в день їх складання

• до видаткових касових ордерів можуть бути додатки як квитанція до

об‘яви на внесення готівки до банку, копія супровідної відомості за

підписом інкасатора, платіжна відомість тощо

• прибуткові і видаткові касові ордери нумеруються і реєструються в журналі реєстрації касових документів

• касові документи можуть вилучатися лише у випадках, передбачених

чинним законодавством

Книги реєстрації касових ордерів

• прибуткових касових ордерів

• видаткових касових ордерів

Зберігається в касі

Касова книга – перший примірник

Прошнурована, пронумерована, проштампована, опечатана печаткою із зазначенням аркушів і підписана керівниками

Зберігається в касі

Звіт касира –

другий примірник

Містить прибуткові та видаткові касові ордери та інші документи про рух готівки

Здається до бухгалтерії для перевірки та доопрацювання

- аркуші касової книги мають бути пронумеровані, прошнуровані та скріплені печаткою підприємства і засвідчені підписами головного бухгалтера і керівника

- записи у касовій книзі здійснюються у двох примірниках: перші залишаються в касовій книзі, другі є звітом касира з додатками первинних документів

- в кінці робочого дня касир підсумовує операції за день, визначає залишок готівки і звіт касира передає до бухгалтерії

- касиром укладається договір про повну матеріальну відповідальність при зарахуванні на роботу

Виконання касових операцій

Касир

Бухгалтер

Несуть відповідальність за прийняту готівку та грошові документи – з ними укладається угода про повну індивідуальну матеріальну відповідальність

• встановлення ліміту залишків готівки в касі

• встановлення норм витрат готівки з виручки

• строки повернення готівки, виданої під звіт

• цільове використання готівки, отриманої з поточного рахунку

Ліміт залишку

готівки в касі

Сума готівки, що може залишатися в касі підприємства на кінець робочого дня

Розраховує підприємство із своїх потреб

Встановлюється підприємством самостійно

Порушення касової дисципліни

Розмір штрафу

Перевищення встановленого ліміту залишку готівки в касі

2-кратний розмір суми перевищення за кожен день

Не встановлення ліміту залишку готівки в касі

50-кратний розмір неоподаткованого доходу (банк)

Використання не за цільовим призначенням отриманих готівкових коштів з банку

Розмір витраченої готівки

Не оприбуткування готівки в касі

5-кратний розмір не оприбуткованої суми

Перевищення встановлених строків використання виданої під звіт готівки на:

• відрядження – протягом 3 днів після повернення

• поточні витрати – наступного дня

- закупку товарів, продукції – 10 днів з дати видачі

25% виданих сум під звіт

Видача готівки під звіт без повного звіту за раніше отримані кошти

25% виданих сум під звіт

Використання готівки з виручки на виплату заробітної плати тощо при наявності податкової заборгованості

Розмір проведених виплат

Проведення готівкових розрахунків без представлення платіжного документа (чека, квитанції) про підтвердження сплати готівкою покупцем

Розмір витраченої готівки

Касові операції

Отримання готівки в касу:

- від реалізації ТМЦ

• від реалізації послуг

• від дебіторів

- з поточного рахунку

Видача готівки з каси:

• при виплаті заробітної плати

• під звіт

• на рахунок в банк

• оплата послуг

• інші виплати

Прибутковий касовий ордер (форма КО-1)

Видатковий касовий ордер

(форма КО-2)

Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів

До касових ордерів можуть додаватись заяви, розрахунки, відомості тощо

Касова книга

Звіт касира

Відомість і журнал-ордер по рахунку 301

Інвентаризація у касі здійснюється з метою контролю за збереженням коштів один раз на квартал, а також при зміні МВО (касира), в окремих випадках позапланові перевірки

Результати оформлюються актом інвентаризації каси.

№

пп

Зміст операції

Підстава

Кореспондуючі рахунки

Дт

Кт

Касові операції по надходженню готівки

1

З поточного рахунку в банку

Чек із чекової книжки

301

311

2

Виручка за реалізовані товари, роботи, послуги (при одночасному їх наданні)

Довідка-заявка про прийняття виручки

301

70

3

Внесок засновників до статутного капіталу

Виписка із статуту чи протоколу засновників

301

46

4

Повернуто невикористані кошти, видані під звіт

Авансовий звіт

301

372

5

Погашення нестачі МВО по результатам інвентаризації

Акт інвентаризації та витяг з протоколу інвент. комісії

301

375

6

Надлишок грошей по результатам інвентаризації

Акт інвентаризації та витяг з протоколу інвент. комісії

301

719

7

Повернення позики. отриманої працівниками

Договір про позику

301

377

8

Внесок готівкою заборгованості за товари продані в кредит

Кредитний договір

301

377

Касові операції по видачі готівки

9

Здана готівка до банку для зарахування на поточний рахунок

Квитанція банку

311

301

10

Здано до банку через інкасатора Через відділенні зв’язку

Супровідна відомість, квитанція

333

301

11

Видано готівку працівникам під звіт

Наказ чи заява з візою керівника, авансовий звіт

372

301

12

Виплачена заробітна плата, премія, лікарняні

Розрахунково-платіжна або платіжна відомість

661

301

13

Виплачена депонована заробітна плата

Заява працівника

662

301

14

Видана працівникам позика

Договір

377

301

15

Виплачені дивіденди

Протокол зборів учасників, акціонерів

671

301

16

Відображена нестача готівки в касі, виявлена при інвентаризації

Акт інвентаризації та витяг з протоколу інвент. комісії

947

301

Сальдо на початок місяця по головній книзі - 150 грн.

Дата

311

377

372

361

і т.д.

разом

1.10.13

300

2000

2300

2.10.13

20

6500

6520

3.10.13

3900

3900

І т.д.

разом

4200

2000

20

6500

12720

Дата

311

661

372

671

І т.д.

разом

1.10.13

2000

300

2300

2.10.13

5000

1500

6500

3.10.13

4000

4000

І т.д.

разом

7000

1500

300

4000

12800

Залишок на кінець місяця

70