6. Продажа наличной иностранной валюты за рубли физическим лицам.

6.1. По курсу продажи банка:

Дт 20202-рубли «Касса кредитных организаций» — лицевые счета «Операционная касса в кассовом подразделении кредитной организации», «Рубли»

Дт 20207-рубли «Операционная касса вне кассового узла» — лицевой счет «Рубли»

Кт 20202-валюта «Касса кредитных организаций» — лицевые счета «Операционная касса в кассовом подразделении кредитной организации», «Иностранная валюта»

Кт 20207-валюта «Операционная касса вне кассового узла» — лицевой счет «Иностранная валюта».

6.2. Одновременно курсовая разница относится:

— положительная — на доходы банка (если курс продажи выше официального курса):

Дт 20202-валюта «Касса кредитных организаций» — лицевые счета «Операционная касса в кассовом подразделении кредитной организации», «Иностранная валюта»

Дт 20207-валюта «Операционная касса вне кассового узла» — лицевой счет «Иностранная валюта»

Кт 70601 «Доходы» (символ 12201) (Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной форме);

— отрицательная — на расходы банка (если курс продажи ниже официального курса):

Дт 70606 «Расходы» (символ 22101) (Расходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной форме)

Кт 20202-валюта «Касса кредитных организаций» — лицевые счета «Операционная касса в кассовом подразделении кредитной организации», «Иностранная валюта»

Кт 20207-валюта «Операционная касса вне кассового узла» — лицевой счет «Иностранная валюта».

7. Продажа наличной иностранной валюты за другую наличную иностранную валюту (конверсия).

7.1. На сумму принятой наличной иностранной валюты, умноженной на кросс-курс конверсии, и равной сумме выданной иностранной валюты:

Дт 20202-валюта 1 «Касса кредитных организаций» — лицевые счета «Операционная касса в кассовом подразделении кредитной организации», «Иностранная валюта 1»

Дт 20207-валюта «Операционная касса вне кассового узла» — лицевой счет «Иностранная валюта 1»

Кт 20202-валюта 2 «Касса кредитных организаций» — лицевые счета «Операционная касса в кассовом подразделении кредитной организации», «Иностранная валюта 2»

Кт 20207-валюта 2 «Операционная касса вне кассового узла» — лицевой счет «Иностранная валюта 2».

Операции на лицевых счетах учитываются в двойной оценке: в иностранной валюте и в рублях по официальному курсу.

7.2. Разница между рублевыми эквивалентами купленной банком иностранной валюты и проданной иностранной валюты (реализованная курсовая разница) относится:

• на доходы банка по символу ОПУ 12201, если кросс-курс конверсии банка выше кросс-курса конверсии по официальным курсам;

• на расходы банка по символу ОПУ 22101, если кросс-курс конверсии банка ниже кросс-курса конверсии по официальным курсам.

8. Покупка дорожных чеков за наличную валюту (РФ и иностранную) во всех кассовых подразделениях банка с зачислением средств на счета физических лиц в рублях и иностранной валюте отражается по счетам бухучета в следующем порядке:

Дт лицевых счетов чеков в иностранной валюте в кассовых подразделениях банка (20203, 20207)

Кт лицевых счетов денежных средств в кассовых подразделениях банка (20202, 20207)

Кт текущих счетов и вкладов физических лиц (40817, 40820,42301—42307,42309-42315,42601-42607,42609— 42615).

Одновременно положительная курсовая разница между номинальной стоимостью дорожного чека по курсу Банка России и курсом покупки банка (при покупке дорожного чека за наличные рубли или с зачислением средств на счета физических лиц в рублях) или комиссия банка за покупку чека (при покупке чека за наличную иностранную валюту или с зачислением средств на счета физических лиц в иностранной валюте) относится на доходы банка:

Дт лицевых счетов чеков в иностранной валюте в кассовых подразделениях банка (20203, 20207)

Кт 70601 «Доходы» (символ 12201) (Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной форме).

Если номинальная стоимость дорожного чека по курсу Банка России меньше курса покупки банка (при покупке чека за наличные рубли или с зачислением средств на счета физических лиц в рублях), то отрицательная курсовая разница относится на расходы банка:

Дт 70606 «Расходы» (символ 22101) (Расходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной форме)

Кт лицевых счетов чеков в иностранной валюте в кассовых подразделениях банка (20203, 20207).

Проводки делаются по данным реестра валютно-обменных операций.

После инкассации в хранилище банка купленные дорожные чеки направляются для оплаты в иностранный банк — эмитент:

— отправка купленных дорожных чеков в банк — эмитент:

Дт 20210 «Чеки (в том числе дорожные) в инвалюте в пути»

Кт 20203 «Чеки (в том числе дорожные) в инвалюте».

Проводка делается на основании расходного кассового ордера и описи отправленных дорожных чеков;

— поступление от банка — эмитента оплаты за купленные дорожные чеки в валюте чека:

Дт 30109,30110, 30111,30114 «Корреспондентские счета в кредитных организациях (банках — нерезидентах) и кредитных организаций (банков — нерезидентов) в иностранной валюте»

Кт 47422 «Обязательства по прочим операциям» — лицевой счет «Расчеты с банком — эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте».

Проводка делается на основании расчетного документа системы корреспондентских счетов (межбанковского телекса) и выписки по корреспондентскому счету.

На основании мемориального ордера и служебной записки кассового подразделения с расшифровкой поступивших сумм списывается сумма дорожных чеков, по которым поступило покрытие:

Дт 47422-валюта «Обязательства по прочим операциям» — лицевой счет «Расчеты с банком — эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»

Кт 20210-валюта «Чеки (в том числе дорожные) в инвалюте в пути».