Приложение 3 Основные понятия и определения, используемые в бухгалтерском учете

Авизо - извещение одного предприятия (учреждения, организации) другому о состоянии взаимных расчетов с третьими лицами, т.е. сообщение, в котором отправитель уведомляет получателя, что на его имя отправлен товар.

Аккредитив - вид банковского счета, по которому осуществляются безналичные расчеты; поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Денежные средства в сумме аккредитива перечисляются с расчетного счета покупателю на счет аккредитивов или покупателю выдается ссуда.

Актив - левая часть бухгалтерского баланса; характеризует состав и размещение хозяйственных средств (имущества), состоит из двух разделов:

• внеоборотные активы;

• оборотные активы.

Иначе говоря, это затраты организации, которые в будущем могут принести прибыль.

Акцепт - согласие на предложение заключить договор на определенных условиях. При безналичных расчетах означает согласие покупателя на оплату счета поставщика.

Акция - ценная бумага, выпускаемая акционерным обществом, без установленного срока обращения, удостоверяющая внесение доли в акционерный капитал (уставный фонд) общества, дающая право ее владельцу на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов и, как правило, на участие в управлении акционерным обществом.

Амортизация - объективный процесс постепенного перенесения стоимости средств труда по мере износа на произведенный с их помощью продукт; использование для этого амортизационных отчислений, включаемых в издержки производства и обращения.

Аналитический счет - счет, предназначенный для детального, частного учета показателей, характеризующего подробно все стороны деятельности предприятия.

Аналитический учет - детализированный бухгалтерский учет, который ведется в лицевых, материальных и иных анали­тических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Балансовые счета - счета бухгалтерского учета, показатели которых находят отражение в бухгалтерском балансе.

Баланс - финансовый отчет предприятия, содержащий информацию о его финансовом положении в данный момент времени. Форма баланса представляет собой двухстороннюю таблицу, в которой с одной стороны показаны хозяйственные средства по составу и размещению, а с другой - по источникам образования и целевому назначению. Левая сторона баланса называется активом, а правая - пассивом.

Банк - учреждение, которое осуществляет посредничество в платежах и кредите.

Брутто - все товара вместе с упаковкой (тарой).

Бухгалтер - специалист по бухгалтерии, работающий в счетном отделе предприятия, учреждения.

Бухгалтерская отчетность - система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

Бухгалтерская проводка - оформление корреспонденции счетов, т.е. выявление корреспондирующих счетов в данной хозяйственной операции и проставление суммы в дебет одного и кредит другого счета. Простой проводка называется, если один счет дебетуется и один кредитуется; сложной бухгалтерская проводка называется, когда один счет дебетуется (кредитуется) и несколько счетов кредитуются (дебетуются).

Бухгалтерский учет - упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Валюта - национальная денежная единица любой страны.

Валюта баланса - сумма значений статей бухгалтерского баланса по активу (валюта актива) и пассиву (валюта пассива).

Выписка банка - документ, выдаваемый банком предприятию, отражающий движение денежных средств на расчетном счете или текущем счете.

Выручка - сумма в денежном выражении, равная продажной стоимости товаров (работ, услуг), выраженная в форме поступлений денежных средств или иного имущества или в форме дебиторской задолженности.

Главная книга - регистр бухгалтерского учета, где на каждом счете отводится развернутый лист для записи остатка на начало и конец месяца оборота по дебету в развернутом виде и общей суммы оборота по кредиту.

Готовая продукция - часть материально-производственных запасов, предназначенная для продажи, представляющая собой конечный результат производственного цикла, соответствующий стандартам или техническим условиям.

Двойная запись - система записи, при которой сумма каждой хозяйственной операции записывается на счетах дважды (по дебету одного и по кредиту другого счета), обеспечивающая взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности предприятия в бухгалтерском учете.

Дебет - левая сторона бухгалтерского счета или сумма, заносимая на левую сторону бухгалтерского счета.

Дебитор - юридическое или физическое лицо, имеющее денежную или имущественную задолженность организации (предприятию, учреждению).

Дебиторская задолженность - средства предприятия, переданные другим физическим или юридическим лицам для хозяйственной деятельности, а также задолженность других лиц данному предприятию, т.е. средства в расчетах.

Денежные документы - путевки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, переводы к получению и т.д.

Денежные средства - средства в виде денег, которые находятся в кассе предприятия, на счетах в банке, в аккредитивах, у подотчетных лиц.

Добавочный капитал - один из элементов собственного капитала организации, отражающий увеличение размера активов, не связанное с результатом производственной деятельности организации (в результате переоценки имущества и при увеличении уставного капитала с помощью эмиссионного дохода).

Договор - соглашение двух или более лиц (физических или юридических) об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

Документ - письменное доказательство, свидетельство. Записи в счетах бухгалтерского учета основаны на документах.

Документирование - способ первичной регистрации хозяйственных операций, который осуществляется на основе правильно оформленных документов.

Доход - увеличение экономических выгод организации в виде выручки от реализации или прочих поступлений (дебиторской задолженности). Располагаемый доход - та сумма, которая остается за вычетом налогов.

Журнал-ордер - регистр, обладающий такими качествами, как использование для хронологической записи (журнал) и для систематической записи (ордер), построенный по кредитовому принципу в корреспонденции с заранее установленными (типовыми) дебетуемыми счетами.

Забалансовые счета - счета бухгалтерского учета, сальдо которых не входит в бухгалтерский баланс.

Закрытие счета - записи, после которых счета бухгалтерского учета не имеют сальдо.

Затраты - издержки производства и обращения, которые формируют актив баланса и в будущем должны принести организации прибыль.

Износ - постепенное изнашивание фондов (оборудования, зданий, сооружений) и перенесение их стоимости по частям с помощью амортизационных отчислений на вырабатываемую продукцию.

Инвентаризация - контроль за сохранностью хозяйственных средств предприятия, периодическая проверка материальных ценностей, денежных средств и расчетов. В ходе инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка имущества и обязательств.

Калькуляция себестоимости - исчисление в денежном измерителе фактических затрат на производство определенных видов продукции, работ, услуг и приобретенных материальных ценностей; сопоставление этих затрат с нормативными, плановыми;

Капитал - собственные средства предприятия, сумма средств, находящихся в распоряжении компании. Иначе говоря, это долги организации ее собственникам.

Касса - наличные денежные средства, которые в данный момент находятся на предприятии. В соответствии с законом о бухгалтерском учете для хранения, приема и расходования наличных средств, предприятие имеет кассу, все операции по которой ведутся кассиром. Все наличные деньги сдаются в кассу по приходному кассовому ордеру, выдача денег из кассы осуществляется по расходному кассовому ордеру. Через кассу осуществляются операции, приводящие к увеличению наличных денег в кассе (приход) и приводящие к уменьшению наличных денег (расход).

Кассир - должностное лицо, на которое возложена обязанность учета приема, хранения и выдачи денег из кассы (с ним обязательно заключается договор о материальной ответственности).

Кассовая книга - регистр бухгалтерского учета, который ведется по всем операциям по кассе; она должна быть пронумерована, прошита, заверена подписями руководителя, главного бухгалтера и печатью; записи в ней ведутся под копирку и производятся сразу после получения или выдачи денег.

Контировка - проставление корреспондирующих счетов.

Корреспонденция счетов - связь счетов по хозяйственным операциям.

Кредит - правая сторона бухгалтерского счета или сумма, заносимая на правую сторону бухгалтерского счета.

Кредитор - предприятие (учреждение, организация), выдавшее данному предприятию (учреждению, организации) ссуду в денежной или товарной форме на условиях возврата и обычно с уплатой процента.

Кредиторская задолженность - средства, переданные другими физическими или юридическими лицами для хозяйственной деятельности, а также задолженность данного предприятия (учреждения, организации) другим лицам.

Метод бухгалтерского учета - моделирование, т.е. создание модели действующего предприятия с помощью совокупности специфических приемов и способов для отражения финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Состоит из следующих элементов: документирование; инвентаризация; оценка; калькуляция; баланс; счета; двойная запись.

Материально-ответственное лицо - лицо, несущее материальную ответственность за сохранность определенных товарно-материальных ценностей или денежных средств.

Незавершенное производство - остаток предметов труда, не законченных обработкой в процессе производства.

Нераспределенная прибыль - чистая прибыль после начисления дивидендов собственникам и отчислений в резервный капитал.

Нетто - чистый, например, чистый вес товара (без упаковки, тары).

Оборотные средства - часть средств коммерческих предприятий, образующих оборотные фонды и фонды обращения. Оборотные фонды используются в одном цикле производства и всю свою стоимость сразу передают на изготовленную из них продукцию. К ним относятся сырье, материалы, комплектующие изделия, тара, топливо и т.д.

Объекты бухгалтерского учета - хозяйственные средства и их источники (объекты, обеспечивающие хозяйственную деятельность предприятия), а также хозяйственные процессы и их результаты (объекты, составляющие хозяйственную деятельность предприятия), а также расчеты предприятия с контрагентами, работниками банковских, государственных, финансовых организаций.

Оправдательные документы - бухгалтерские документы, удостоверяющие факт совершения хозяйственных операций, являющиеся основанием для их отображения в счетах бухгалтерского учета (первичные документы).

Оперативный учет - система регистрации определенных хозяйственных операций непосредственно на месте и во время их совершения с целью получения систематической информации на отдельных участках хозяйственной деятельности. Данные оперативного учета используются для ежедневного контроля и руководства предприятием.

Основные средства - часть имущества, используемого в процессе производства в качестве средств труда (здания, сооружения, машины и оборудование, вычислительная техника и транспортные средства; в сельском хозяйстве - рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, инструмент и инвентарь), срок службы которого больше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

Оценка - способ выражения состояния хозяйственных средств и их источников путем перевода натуральных показателей в денежные.

Пассив - правая часть баланса с источниками образования хозяйственных средств, состоящая из следующих разделов:

• капитал и резервы;

• долгосрочные обязательства;

• краткосрочные обязательства.

Иначе говоря, это долги организации перед собственниками и третьими лицами и организациями.

План счетов бухгалтерского учета - систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета.

Платежное поручение - письменное распоряжение плательщика банку о списании с его расчетного или текущего счета и зачислении на счет получателя определенной суммы денежных средств.

Платежное требование - распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем), т.е. документ, который предъявляет поставщик покупателю через банк.

Полуфабрикат - продукт труда, полученный на конечной стадии производства данного цеха и подлежащий дальнейшей обработке в других цехах этого же предприятия.

Подотчетное лицо - лицо, получившее денежные суммы под отчет для предстоящих расходов.

Предмет бухгалтерского учета - хозяйственная деятельность предприятия. В более конкретном содержании он состоит из многочисленных и разнообразных объектов, которые можно объединить в две группы: объекты, обеспечивающие хозяйственную деятельность предприятия (хозяйственные средства и их источники), и объекты, составляющие хозяйственную деятельность предприятия (хозяйственные процессы и их результаты).

Прибыль - обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности, сумма превышения доходов над расходами предприятия, полученных с начала года до отчетного периода от реализации продукции, работ, услуг, материальных ценностей, основных средств. Определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) и затратами на ее производство.

Проводка (простая, сложная) - выявление корреспондирующих счетов данной хозяйственной операции и проставление суммы в дебет одного и кредит другого счета. Бухгалтерская проводка может быть простой и сложной. Простой проводка называется, если один счет дебетуется и один кредитуется; сложной проводку называют, когда один счет дебетуется (кредитуется) и несколько кредитуются (дебетуются).

Приходный кассовый ордер - документ, удостоверяющий законность поступления денег в кассу предприятия.

Развернутое сальдо - сальдо, которое выводится одновременно по дебету и кредиту одного и того же счета.

Расходы - уменьшение экономических выгод организации, иначе говоря, это затраты организации, которые в данном отчетном периоде послужили получению доходов, т.е. те затраты, которые попадают в отчет о прибылях и убытках.

Расчетно-платежная ведомость - сводный документ, в котором выполнены расчеты с работниками по оплате их труда. Составляется по установленной форме с указанием по каждому работающему всех видов начисленной и удержанной заработной платы, суммы к выдаче или долги за работающими.

Расчетный чек - чек, применяющийся для перечисления денег с расчетного счета предприятия на расчетный счет получателя, по сравнению с денежными чеками имеет другую форму.

Расчетный счет - счет, открываемый учреждениями банка организациям для хранения денежных средств и осуществления расчетов. В балансе организации - это денежные средства на счете предприятия в учреждении банка.

Расходный кассовый ордер - документ, удостоверяющий законность расходования денег по целевому назначению.

Регистры бухгалтерского учета - специальные книги (журналы), отдельные листы и карточки, а также машинограммы, магнитные ленты, диски, дискеты и иные машинные носители, предназначенные для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.

Резервный капитал - часть собственных средств организации, образуемая за счет отчислений от прибыли, используемая для покрытия потерь по операционной деятельности и выплаты дивидендов в случаях, когда текущей прибыли для этого оказывается недостаточно.

Сальдо - остаток по счету бухгалтерского учета хозяйственных средств или источника их образования (имеющееся сальдо на начало отчетного периода называют начальным, а на конец месяца - конечным).

Себестоимость продукции (работ, услуг) - стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Синтетический счет - счет, на котором ведется учет информации в обобщенном виде, в едином денежном измерении.

Статистический учет - учет однородных массовых явлений и процессов в рамках всего общества; в значительной мере основывается на данных оперативного учета и бухгалтерского учета, выступает как завершающая стадия хозяйственного учета в масштабах национальной экономики. Для ведения статистического учета существуют территориальные управления и Госкомстат.

Субсчет - счет, на котором ведется дополнительная группировка показателей однородных аналитических счетов в пределах данного синтетического счета.

Счет - таблица двухсторонней формы, левая сторона которой называется дебет, а правая - кредит; счет открывается на основе данных баланса; счета, открытые на основании статей активной части баланса, называются активными, на основании пассивной части - пассивными.

Таксировка - определение денежной оценки хозяйственных операций, зафиксированных в документах.

Текущий счет - вид счета в банках, который служит для хранения денежных средств и осуществления расчетов с контролируемым перечнем операций (бюджетный счет, валютный счет, счета, открытые филиалам и структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс).

Товарная продукция - продукция, произведенная за отчетный период и предназначенная для реализации или уже фактически реализованная за этот период.

Уставный капитал - первоначальная сумма капитала предприятия, определенная его уставом, стоимостное отражение совокупности вкладов учредителей в имущество предприятия при его создании.

Хозяйственный учет - количественное отражение и качественная характеристика хозяйственных явлений в обществе; представляет собой единую систему учета, которая включает в себя три элемента: оперативный учет, статистический учет, бухгалтерский учет.

Чек - денежный документ установленной формы, содержащий приказ владельца счета в кредитном учреждении о выплате предъявителю чека указанной в нем суммы; вид ценной бумаги.

Чистая прибыль - прибыль после уплаты налога на прибыль.

Чистые активы - активы, уменьшенные на сумму привлеченных средств (фактическая стоимость организации).