- •Предисловие
- •Периодизация следования подходам в аудите
- •1. Следование вероятностному подходу на различных стадиях аудита
- •1.1 Применение вероятностного подхода в аудите и модель аудиторского риска
- •Определение значения риска существенного искажения на основе значений внутрихозяйственного риска и риска контроля
- •1.2 Выполнение процедур оценки приемлемости клиента при вероятностном подходе
- •Примеры факторов, учитываемых в контрольных листах
- •1.3 Планирование аудита при вероятностном подходе
- •1.3.1 Концепция существенности в аудите
- •Аспекты существенности в аудите
- •Инструкции в отношении существенности, применяемые не практике
- •1.3.2 Оценка риска на стадии планирования при вероятностном подходе
- •Форма оценки внутреннего контроля - товары на складе оптового предприятия
- •1.3 Стадия планирования и выполнения выборочных проверок на соответствие
- •Определение объёма выборки для атрибутивного выборочного исследования
- •Определение объёма выборки для атрибутивного выборочного исследования
- •Оценка результатов исследования выборки при атрибутивном выборочном исследовании
- •1.5 Стадия планирования и выполнения проверок по существу
- •Планирование процедур по существу в зависимости от значений риска необнаружения и риска средств контроля
- •2. Вероятностный подход в соответствии в мса 315 «Выявление и оценка рисков существенных искажений в результате достижения понимания предприятия и его среды»
- •Элементы (составляющие) внутреннего контроля
- •3. Преимущества и недостатки формализованных подходов к аудиту
- •Список литературы
Форма оценки внутреннего контроля - товары на складе оптового предприятия
Вопрос |
Ответ (Да/Нет и обоснование) |
1. Компетента ли служба охраны склада? |
|
2. Чётко ли определённа ответственность охраны склада? |
|
3. Надёжно ли охранное оборудование склада? |
|
4. Эффективен ли надзор за деятельностью службвы охраны склада? |
|
5. Адекватно ли осуществляются, документируются и отражаются в учётных регистрах следующие операции: а) поступление товаров на склад оптового предприятия; б) отпуск товаров со склада оптового предприятия; в) списание бракованных и некондиционных товаров; г) списание товаров по нормам естественной убыли? |
|
6. Существует ли разделение обязанностей между учётом товаров и осуществлением товарных операций? |
|
7. Чётко ли определена материальная ответственность работников склада? |
|
8. Должным ли образом проводятся и документируются инвентаризации? |
|
9. Составляются ли по результатам инвентаризации отчёты о выявленных отклонениях? Производится ли их анализ? |
|
10. Устанавливаются ли виновные лица за выявленные в ходе инветнаризации отклонения? Несут ли они наказание? |
|
11. Должным ли образом санкционируется товародвижение на складе? |
|
12. Осуществляется ли контроль за определением норм естественной убыли? |
|
13. Эффективны ли процедуры выявления устаревших, некондиционных товаров и товаров с низкой оборачиваемостью? |
|
14. Раздельно ли хранятся товары, принадлежащие предприятию, и товары, принадлежащие третьим сторонам, включая материнскую и дочерние компании? |
|
15. Эффективен ли надзор за деятелностью работников склада? |
|
В результате исследования и описания системы внутреннего контроля аудитор может оценить риск средств контроля на уровне финансовой отчётности в целом и на уровне счетов или статей финансовой отчётности. Если контрольные процедуры признаны в той или иной степени адекватными, то значения на уровне счетов или статей финансовой отчётности оцениваются ниже 100 %. И в этом случае (как правило, значения будут равны 80 %, 50 % или 30 %) аудитор приступает к планированию, а затем выполнению проверок на соответствие, цель которых - определить эффективность фунционирования системы внутреннего контроля клиента. Если же значения риска средств контроля оценены в 100 %, то аудитор переходит непосредственно к планированию, а затем выполнению соответствующих проверок по существу.
Риск необнаружения. На стадии планирования аудитор определяет значения риска необнаружения в отношении финансовой отчётности в целом (общий план аудита) и в отношении счетов и статей финансовой отчётности (программы аудита). Значения риска необнаружения будут определяться как частное от деления аудиторского риска на произведение соответствующих значений внутрихозяйственного риска и риска контроля. Стоит отметить, что на стадии планирования маловероятно изменение значения аудиторского риска, установленного на стадии оценки приемлемости клиента. В свою очередь, значение риска необнаружения, полученное на стадии планирования, будет нести в себе информацию о предполагаемых процедурах, которые будут выполняться на стадии проверок по существу.