3. Преимущества и недостатки формализованных подходов к аудиту

Вероятностный подход в аудите - яркий пример формализации. Как и любое явление, формализованные подходы обладают преимуществами перед другими подходами и недостатками. Стил считает [20, pp. 32 - 33], что формализация процесса аудита обладает следующими преимуществами:

1. Формализация позволяет понять процессы аудита, научиться выносить суждения и прояснить мышление. Обладая пониманием, можно алаптироваться к изменениям.

2. Формализация может улучшить суждения о риске благодаря предоставлению более весомых свидетельств в результате логически обоснованной оценки.

3. Формализация делает более простым обучение. Это также помогает при обмене суждениями.

4. Используя формализованные суждения, можно выявить подводные камни, которые не очевидны, преодолеть интуитивность и здравый смысл в его повседневном значении.

Преимущества формализации процесса аудита становятся ещё более явными при рассмотрении недостатков отказа от неё. Здесь Стил выделяет следующее:

1. При нестатистическом выборочном исследовании доказательства используются так, что нельзя выстроить чёткой логической последовательности. Таким образом, нет основы для понимания применяемых процессов.

2. Без чёткого понимания того, как связаны свидетельства и суждения, невозможно улучшить суждения или изменить процедуры. Аудитор оказывается в ловушке status quo, и у него отсутствует основа как для внесения изменений, так и для защиты аудиторского решения, например, в суде в ответ на предпринятые против него действия.

3. Поскольку при нестатистическом выборочном исследовании нет каких-либо формальных представлений об оптимальном количестве собираемых доказательств и способе их интерпретации, использование этого вида выборочного исследования должно неизбежно приводить к неправильному использованию ресурсов - некоторые области будут чрезмерно подвергаться аудиту, а другие будут оставаться недопроверенными. Даже если аудитор будет это иметь в виду, у него не окажется оснований для определения, произошло это или нет.

4. Нестатистическое выборочное исследование не даёт концептуальной основы для обучения и обмена суждениями о риске. В крупных фирмах - это насущная необходимость.

Однако следует помнить, что применение формализованных подходов в аудите требует выполнения конкретных условий:

1. Эффективное применение вероятностного подхода в аудите подразумевает наличие внутрифирменных руководств, знание их профессиональным персоналом фирмы, тесное взаимодействие между всеми членами аудиторской команды (как прямая, так и обратная связь), что, в свою очередь, требует от руководства аудиторской фирмы серьёзной организационной работы.

2. Формализация в аудите требует значительных вложений в обучение.

К факторам, замедляющим использование формализованных подходов в аудите, следует отнести то, что применяемые модели обладают некоторыми недостатками. Также, несмотря на концептуальную простоту, формализованные подходы к аудиту могут вызывать трудности для понимания, что, в частности, подтверждается при осуществлении контроля знаний студентов.