- •Предисловие
- •Периодизация следования подходам в аудите
- •1. Следование вероятностному подходу на различных стадиях аудита
- •1.1 Применение вероятностного подхода в аудите и модель аудиторского риска
- •Определение значения риска существенного искажения на основе значений внутрихозяйственного риска и риска контроля
- •1.2 Выполнение процедур оценки приемлемости клиента при вероятностном подходе
- •Примеры факторов, учитываемых в контрольных листах
- •1.3 Планирование аудита при вероятностном подходе
- •1.3.1 Концепция существенности в аудите
- •Аспекты существенности в аудите
- •Инструкции в отношении существенности, применяемые не практике
- •1.3.2 Оценка риска на стадии планирования при вероятностном подходе
- •Форма оценки внутреннего контроля - товары на складе оптового предприятия
- •1.3 Стадия планирования и выполнения выборочных проверок на соответствие
- •Определение объёма выборки для атрибутивного выборочного исследования
- •Определение объёма выборки для атрибутивного выборочного исследования
- •Оценка результатов исследования выборки при атрибутивном выборочном исследовании
- •1.5 Стадия планирования и выполнения проверок по существу
- •Планирование процедур по существу в зависимости от значений риска необнаружения и риска средств контроля
- •2. Вероятностный подход в соответствии в мса 315 «Выявление и оценка рисков существенных искажений в результате достижения понимания предприятия и его среды»
- •Элементы (составляющие) внутреннего контроля
- •3. Преимущества и недостатки формализованных подходов к аудиту
- •Список литературы
Определение объёма выборки для атрибутивного выборочного исследования
Риск максимального доверия 10 % |
|||||||||||
|
Допустимая норма отклонений, % |
||||||||||
|
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
0 |
114 |
76 |
57 |
45 |
38 |
32 |
28 |
25 |
22 |
15 |
11 |
0,25 |
194 |
129 |
96 |
77 |
64 |
55 |
48 |
42 |
38 |
25 |
18 |
0,50 |
194 |
129 |
96 |
77 |
64 |
55 |
48 |
42 |
38 |
25 |
18 |
0,75 |
265 |
129 |
96 |
77 |
64 |
55 |
48 |
42 |
38 |
25 |
18 |
1 |
* |
176 |
96 |
77 |
64 |
55 |
48 |
42 |
38 |
25 |
18 |
1,25 |
* |
221 |
132 |
77 |
64 |
55 |
48 |
42 |
38 |
25 |
18 |
1,5 |
* |
* |
132 |
105 |
64 |
55 |
48 |
42 |
38 |
25 |
18 |
1,75 |
* |
* |
166 |
105 |
88 |
55 |
48 |
42 |
38 |
25 |
18 |
2 |
* |
* |
198 |
132 |
88 |
75 |
48 |
42 |
38 |
25 |
18 |
2,25 |
* |
* |
* |
132 |
88 |
75 |
65 |
42 |
38 |
25 |
18 |
2,5 |
* |
* |
* |
158 |
110 |
75 |
65 |
58 |
38 |
25 |
18 |
2,75 |
* |
* |
* |
209 |
132 |
94 |
65 |
58 |
52 |
25 |
18 |
3 |
* |
* |
* |
* |
132 |
94 |
65 |
58 |
52 |
25 |
18 |
3,25 |
* |
* |
* |
* |
153 |
113 |
82 |
58 |
52 |
25 |
18 |
3,5 |
* |
* |
* |
* |
194 |
113 |
82 |
73 |
52 |
25 |
18 |
3,75 |
* |
* |
* |
* |
* |
131 |
98 |
73 |
52 |
25 |
18 |
4 |
* |
* |
* |
* |
* |
149 |
98 |
73 |
65 |
25 |
18 |
4,5 |
* |
* |
* |
* |
* |
218 |
130 |
87 |
65 |
34 |
18 |
5 |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
160 |
115 |
78 |
34 |
18 |
5,5 |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
142 |
103 |
34 |
18 |
6 |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
182 |
116 |
45 |
25 |
7 |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
199 |
52 |
25 |
7,5 |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
52 |
25 |
8 |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
60 |
25 |
8,5 |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
68 |
32 |
Влияние объёма генеральной совокупности на объём выборки можно учесть следующим образом (хотя оно и не является значительным):
n=n*:(1+n*/N),
где n* - объём выборки до учёта влияния объёма генеральной совокупности;
N - объём генеральной совокупности;
n - объём выборки с учётом влияния объёма генеральной совокупности.
Для определения необходимого объёма выборки также используются таблицы (см. табл. 1.6 и 1.7): начальный объём выборки округляется в сторону увеличения до значения, указанного в таблице. Затем аудитор формирует выборочную совокупность и переходит к выполнению проверок на соответствие. Возможная переоценка риска контроля производится на основе выявления в выборке отклонений, их анализа и распространения на генеральную совокупность.
Таблица 1.9
Оценка результатов исследования выборки при атрибутивном выборочном исследовании
Риск максимального доверия 5 % |
|||||||||||
Объём выборки |
Действительное число найденных отклонений |
||||||||||
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
25 |
11,3 |
17,6 |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
30 |
9,5 |
14,9 |
19,5 |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
35 |
8,2 |
12,9 |
16,9 |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
40 |
7,2 |
11,3 |
14,9 |
18,3 |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
45 |
6,4 |
10,1 |
13,3 |
16,3 |
19,2 |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
50 |
5,8 |
9,1 |
12,1 |
14,8 |
17,4 |
19,9 |
* |
* |
* |
* |
* |
55 |
5,3 |
8,3 |
11,0 |
13,5 |
15,9 |
18,1 |
* |
* |
* |
* |
* |
60 |
4,9 |
7,7 |
10,1 |
12,4 |
14,6 |
16,7 |
18,8 |
* |
* |
* |
* |
65 |
4,5 |
7,1 |
9,4 |
11,5 |
13,5 |
15,5 |
17,4 |
19,3 |
* |
* |
* |
70 |
4,2 |
6,6 |
8,7 |
10,7 |
12,6 |
14,4 |
16,2 |
18,0 |
19,7 |
* |
* |
75 |
3,9 |
6,2 |
8,2 |
10,0 |
11,8 |
13,5 |
15,2 |
16,9 |
18,4 |
20,0 |
* |
80 |
3,7 |
5,8 |
7,7 |
9,4 |
11,1 |
12,7 |
14,3 |
15,8 |
17,3 |
18,8 |
* |
90 |
3,3 |
5,2 |
6,8 |
8,4 |
9,9 |
11,3 |
12,7 |
14,1 |
15,5 |
16,8 |
18,1 |
100 |
3,0 |
4,7 |
6,2 |
7,6 |
8,9 |
10,2 |
11,5 |
12,7 |
14,0 |
15,2 |
16,4 |
125 |
2,4 |
3,7 |
4,9 |
6,1 |
7,2 |
8,2 |
9,3 |
10,3 |
11,3 |
12,2 |
13,ˡ |
150 |
2,0 |
3,1 |
4,1 |
5,1 |
6,0 |
6,9 |
7,7 |
8,6 |
9,4 |
10,2 |
11,0 |
200 |
1,5 |
2,3 |
3,1 |
3,8 |
4,5 |
5,2 |
5,8 |
6,5 |
7,1 |
7,7 |
8,3 |
* Риск максимального доверия более 5 % Примечание. В данной таблице представлены рассчётные верхние нормы отклонений в процентах. Предполагается большая генеральная совокупность. |
|||||||||||
Таблица 1.10
