2. Комплексный анализ в бизнес-планировании

Связь планирования с предварительным, текущим и последующим анализом

Предварительный (прогнозный, перспективный) анализ предшествует планированию и проводится до осуществления хозяйственных операций, создавая объективную информационную основу составления бизнес-плана. Он необходим для обоснования управленческих решений и плановых заданий, а также для прогнозирования будущего и оценки ожидаемого выполнения плана, предупреждения нежелательных результатов.

Последующий (ретроспективный) анализ проводится после совершения хозяйственных актов и используется для контроля за выполнением плана, выявления неиспользованных резервов, объективной оценки результатов деятельности предприятий.

Текущий анализ осуществляется непосредственно в ходе исполнения бизнес-плана. Его задача заключается в сопоставлении фактических и запланированных показателей, выявлении отклонений и осуществлении корректирующих действий.

Общая характеристика бизнес-плана. Бизнес-план является основным средством управления предприятием. В нем определяются цели деятельности предприятия и пути их достижения. Бизнес-план является рабочим инструментом как для вновь создаваемых, так и для действующих организаций.

Цель разработки бизнес-плана - спланировать хозяйственную деятельность организации на ближайший и отдаленные периоды в соответствии с потребностями рынка и возможностями получения необходимых ресурсов.

Главное достоинство бизнес-планирования заключается в том, что правильно составленный подобный план дает перспективы развития организации, т.е. в конечном счете, отвечает на самый важный вопрос: стоит ли вкладывать деньги в это дело, принесет ли оно доходы, которые окупят все затраты.

Бизнес-план - документ перспективный и составлять его рекомендуется минимум на ряд лет вперед. Для первого и второго года основные показатели рекомендуется давать в поквартальной разбивке, а при возможности, даже в помесячной. Начиная с третьего года можно ограничиться годовыми показателями.

Основные рекомендации в подготовке бизнес-плана - это краткость, т.е. изложение только самого главного по каждому разделу плана; доступность в изучении и понимании, т.е. бизнес-план должен быть понятен широкому кругу людей, а не только специалистам и не изобиловать техническими подробностями. Он также должен быть убедительным, лаконичным, пробуждать интерес у партнера. Только заинтересовав потенциального инвестора, предприниматель может надеяться на успех своего дела.

Анализ и диагностика в составлении основных разделов и показателей бизнес-плана. Все разделы бизнес-плана должны корреспондироваться между собой. Разработка каждого последующего раздела может привести к корректировке предыдущих. Поэтому разрабатывается несколько вариантов бизнес-плана.

Состав бизнес-плана:

1. Титульный лист содержит информацию о фирме: название и адрес фирмы; имена и адреса учредителей; суть предлагаемого проекта; стоимость проекта; ссылка на секретность.

2. Резюме представляет собой краткую характеристику проекта, его цель. Здесь должны быть сведения об объеме продаж, выручке, затратах, прибыли, уровне рентабельности, сроках возврата кредитов. Задачи анализа в этом разделе: анализ и оценка объёма продаж; анализ затрат; оценка риска; оценка прибыли.

3. Описание вида деятельности, продукции. В разделе отражается текущая ситуация внутри предприятия и во внешней среде и тенденции их развития. Характеризуется продукт (услуги) предлагаемые будущим покупателям. Следует также отразить примерную цену, по которой можно будет продать товар (услугу), его себестоимость, наличие лицензии (патентных прав), отличие от товаров конкурентов и т. п. Задачи анализа и оценки: оценка потребительских свойств товара: анализ товаров конкурентов; анализ цен и затрат на производство продукции.

4. Рынок сбыта. Оценивается рынок с позиций его насыщенности, размеров и возможностей роста, доли на рынке продукции рассматриваемого предприятия, наличия платежеспособного спроса на данную продукцию, наличия на рынке аналогичной продукции. Задачи анализа и оценки: оценка положения дел в отрасли; анализ темпов прироста по отрасли; анализ потенциальных потребителей; анализ рыночной конъюнктуры

5. Анализ конкуренции на рынке сбыта. Оценка конкурентов должна быть предельно достоверной, с указанием недостатков в их стратегии или качественных характеристиках товаров, что обеспечит достижение успеха в сбыте нового товара. Описываются также объемы производства продукции, поставщики сырья, рентабельность производства, методы ценообразования конкурирующих фирм, возможности конкурировать на рынке ценой, качеством, уникальными особенностями готовой строительной продукции. Задачи анализа и оценки: Сравнительный анализ (отдельных групп показателей деятельности конкурентов); анализ цели, стратегии конкурентов; анализ сильных и слабых сторон деятельности конкурентов

6. Стратегия маркетинга. Этот раздел бизнес-плана включает в себя: изучение и анализ многих данных о способах организации продажи товаров, услуг, их ценах и уровне рентабельности, затратах на рекламу, путях обеспечения постоянного роста объемов продаж, достижении высокой репутации данных товаров и услуг в глазах общественности и т. п. Задачи анализа и оценки: анализ состояния рынка; анализ изменения цен; анализ внешних и внутренних факторов; анализ эффективности рекламы; анализ сильных и слабых сторон фирмы

7. План производства. Данный раздел составляют для проведения технико-экономического обоснования производства нового товара (услуг) в необходимом количестве и качестве в нужные сроки, чтобы показать потенциальным партнерам возможность и целесообразность достижения поставленной цели. Задачи анализа и оценки: анализ сырья и материалов; анализ трудовых ресурсов; анализ затрат на производство продукции; анализ фондовооружённости; анализ себестоимости продукции.

8) Организационный план. В этом разделе отражают все организационные связи предприятия с партнерами, учредителями и обосновывают организацию производственной деятельности. Составляют примерное штатное расписание, возможно, кратко описывают функционал специалистов, их профиль, образование, опыт, заработную плату, показывают способы привлечения кадров.

8. Оценка риска и страхование. В этом разделе анализируются: слабые стороны предприятия; вероятность появления новых технологий; альтернативные стратегии. Разрабатываются меры профилактики рисков, программа самострахования и внешнего страхования от рисков Данный раздел включает в себя расчет, анализ и оценку риска проектных решений в достижении поставленной цели, анализ риска по источникам и причинам; анализ риска статистическим, экспертным и комбинированными методами.

9. Финансовый план. Этот раздел призван обобщить материалы предыдущих частей бизнес плана и представить их в стоимостном выражении. Финансовый план составляется на весь период реализации бизнес-плана и включает в себя: план доходов и расходов, план денежных поступлений и платежей, балансовый план на первый год. При составлении финансового плана анализируется состояние наличности, устойчивость предприятия, источники и использование средств. В заключение определяется срок окупаемости или точка окупаемости (составляется график достижения безубыточности). Задачи анализа и оценки: финансовый анализ деятельности предприятий; анализ баланса денежных расходов и поступлений; анализ безубыточности; анализ доходов и затрат; выявление внутрихозяйственных резервов для укрепления финансового положения.

10. Стратегия финансирования. Определяется величина и источники получения средств; обоснование полного возврата средств и получения доходов. Задачи анализа и оценки: анализ средств по источникам; анализ платежеспособности предприятия; анализ сроков окупаемости вложений.

Сметное планирование (бюджетирование) и анализ исполнения смет.

Бюджетирование (сметное планирование) - это процесс планирования будущей деятельности организации, результаты которого оформляются системой бюджетов. Бюджетирование предполагает создание технологии планирования, учета и контроля денежных средств и финансовых результатов.

Бюджет - это количественное выполнение плана, характеризующее доходы и расходы на определенный период, и капитал, который необходимо привлечь для достижения заданных планом целей.

К числу основных задач бюджетирования относится следующее:

- обеспечение текущего планирования;

- обеспечение координации, кооперации и коммуникации подразделений организации;

- обоснование затрат организации;

- создание базы для оценки и контроля планов организации;

- исполнение требований законов и контрактов.

Сметное планирование осуществляется в 2 этапа:

1. Планирование - определение будущих целей;

2. Мониторинг (сопровождение) - анализ текущей хоз. деятельности, т.е. того, как происходит выполнение запланированных решений.

Процесс бюджетирования имеет порядок, в котором можно выделить определенные этапы.

I. Определение главного фактора бюджетирования, то есть фактора, который ограничивает деятельность организации в краткосрочном периоде. Обычно таким фактором является предельный объем продаж.

2. Разработка ключевого бюджета_, т.е. бюджета по выбранному главному фактору. Чаще всего это бюджет продаж.

3. Разработка функциональных, или операционных бюджетов, т.е. бюджетов, направленных на обеспечение выполнения ключевого бюджета. В первую очередь это бюджет производства. Бюджет производства строится только в количественном выражении (без стоимостного).

На основе бюджета производства разрабатываются:

1) бюджет трудовых затрат в количественном (человеко-часы) и стоимостном выражении;

2) бюджет расходования материалов - в количественном выражении.

3. Далее строится бюджет закупки материалов

4. После этого составляются бюджеты накладных расходов.

- производственные - на основе данных об объеме производства;

- коммерческие - на основе данных об объеме продаж.

5. Следующим шагом является определение ожидаемого притока денежных средств, с учетом планируемого объема продаж и схемы расчетов с покупателями

IV. Построение генерального бюджета, который включает:

• планируемый отчет о прибылях и убытках;

• планируемый баланс;

• планируемый отчет о движении денежных средств.

Анализ отклонений, ориентированный на последующие управленческие решения, предполагает более детальный факторный анализ влияния различных отклонений параметров на денежный поток. По существу, производится анализ влияния всех вместе взятых отклонений на величину итогового денежного потока. Алгоритм проведения такого контроля выглядит следующим образом.

Шаг 1. Установление всех факторов, которые влияют на величину денежного потока.

Шаг 2. Определение суммарного отклонения денежного потока от бюджетного значения.

Шаг 3. Определение отклонения годового денежного потока в результате отклонения каждого отдельного фактора.

Шаг 4. Составление таблицы приоритетов влияния, которая располагает все факторы по порядку, начиная с более значимых.

Шаг 5. Составления окончательных выводов и рекомендаций в части управленческих решений, направленных на выполнение бюджета.