Анализ себестоимости по видам работ

Виды работ	Плановая структура				Отчетная структура работ				Фактиче-ская себе-стоимость
	Сметная стоимость		Плановая себестоимость		Сметная стоимость		Плановая себестоимость
	Т. р.	%	Т. р.	%	Т. р.	%	Т. р.	%
Строитель-ные работы	10 186	63.67	10 340	101.51	8874	55.47	9 008	101.51	8752
Монтаж оборудования	5093	31.83	4337	85.16	6405	40.03	5454	85.15	5192
Капитальный ремонт	72	4.5	634	88.06	720	4.5	634	88.06	629
Итого	15 999	100	15 311	95.70	15 999	100	15 096	94.36	14 573

Приведенные данные свидетельствуют о том, что фактическая себестоимость ниже плановой на 523 тыс. руб. (15096-14573). Однако при сохранении плановой структуры в выполненном объеме работ плановая себестоимость выразилась бы суммой 15311 тыс. руб., т.е. была достигнута экономия в 738 тыс. руб. (14573-15311). Следовательно, за счет структурных сдвигов в объеме работ получено снижение себестоимости на 215 тыс. руб. (738-523). Это явилось результатом снижения против плана доли менее рентабельных, точнее убыточных строительных работ и повышения доли более рентабельных работ по монтажу оборудования. Доля строительных работ снизилась с 63.67% до 55.47%, доля монтажа оборудования увеличилась с 31.83% до 40.03%. Плановая убыточность строи тельных работ составляет 1.51% (101.51-100). Плановая рентабельность монтажа оборудования составляет 14.84% (100-85.16), а капитального ремонта 11.94%(100-88.06), но т.к. капитальный ремонт занимает небольшой удельный вес в структуре работ (всего 4.5%), то он существенно не повлиял на изменение рентабельности.

Задача 82. Проанализировать выполнение плана по себестоимости СМР. Сделать выводы.

№	Показатели	На год
План
	Себестоимость СМР, тыс. руб.	14 498
	Объем СМР, выполненных собственными силами, тыс. руб.	15 150
	Предельный уровень затрат на 1 руб. СМР, коп. (1/2)	95.7
Выполнение плана
	Плановая себестоимость выполненных СМР, тыс. руб.	15 113
	Плановые затраты на 1 руб. выполненных СМР, коп. (4/12)	94.46
	Фактическая себестоимость СМР, тыс. руб.	14 573
	Фактические затраты на 1 руб. СМР (стр. 6 / стр. 12), коп.	91.1
	Экономия (-), перерасход (+) по себестоимость СМР против плана (стр. 6 – стр. 4), тыс. руб.	-540
	В т. ч. экономия (-), не учитываемая при оценке плана по себестоимости, тыс. руб.	- 73
	Экономия (-), перерасход (+), принимаемые для оценки выполнения плана по себестоимости (стр. 8 – стр. 9), тыс. руб.	-467
	То же, № к плановой себестоимости (стр. 10/ стр.4 * 100)	3.09
	Сметная стоимость выполненных СМР, тыс. руб.	15 999

Из приведенных данных видно, что плановые затраты на 1 руб. выполненных СМР меньше предельного уровня затрат на 1 руб. СМР на 1.24 коп. (94.46-95.7), т.е. получилась экономия за счет увеличения удельного веса объемов СМР на предприятии, выполняемых менее материалоемкими работами. Поскольку такая экономия произошла из-за сдвигов в структуре СМР, выполняемых предприятием, и она не является результатом улучшения использования материальных ресурсов, то она не принимается при оценке выполнения задания (-73). На анализируемом предприятии сумма экономии по мероприятиям, направленным на улучшение качества строительства составила 73 тыс. руб., что в расчете на 1 руб. СМР составило 0.46 коп. (73/15999*100). Поэтому фактический уровень затрат уменьшится на данную величину и составит 90.64 коп. (91.1-0.46). Следовательно данное предприятие справилось с заданием и снизило затраты на 1 руб. СМР сверх плана на 3.36 коп. (94.46-91.1). Таким образом, общее отклонение фактических затрат на 1 руб. СМР от предельного уровня затрат равно 4.6 коп. (91.1-95.7). Это произошло за счет:

1. структурных сдвигов СМР на 1.24 коп.;

2. снижения себестоимости выполненных работ на 3.36 коп., в т. ч. За счет выполнения мероприятий по улучшению качества строительства и совершенствования производства на 0.46 коп. и экономии расхода материальных ресурсов на 2.9 коп. (3.36-0.46).

Задача 83. Проанализировать себестоимость по элементам затрат. Сделать выводы.