Задача 5

Предприятие, расположенное на территории Кемерово, имеет следующие остатки по счетам бухгалтерского учета текущего года.

Дата	01-Основные средства	02-Амортизация	04-Нематериальные	05-Амортизация
			активы
01.01	200 000	3000	40 000	2000
01.02	200 000	5000	40 000	3000
01.03	200 000	7000	40 000	4000
01.04	200 000	9000	40 000	5000

Определите налоговую базу по налогу на имущество организации за первый квартал текущего года и сумму авансового платежа.

Решение:

Согласно п.1 ст 375 НК РФ Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей

Согласно п.3 с. 375 НК РФ 3. При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. В случае, если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, остаточная стоимость указанного имущества для целей настоящей главы определяется без учета таких затрат.

Согласно п. 1. ст.374 НК РФ Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 Налогового Кодекса.

Таким образом, рассчитаем среднегодовую остаточную стоимость основных средств.

ОСос = Осп – Ам, где

ОСос – остаточная стоимость основных средств,

ОСп – первоначальная стоимость основных средств остаток по Дебиту счета 01.

Ам – накопленная амортизация по Кредиту счета 02.

Дата	01-Основные средства	02-Амортизация	Остаточная стоимость
01.01	200 000	3000	197 000
01.02	200 000	5000	195 000
01.03	200 000	7000	193 000
01.04	200 000	9000	191 000

Рассчитаем среднегодовую стоимость по формуле

ОСсг = (ОСос н1 + ОСос н2 + ОСос н3 + ОСос н4)/(3+1), где

ОСос нi – остаточная стоимость основных средств на начало i-го месяца

ОСсг = (197 +195+193+191)/ (3+1) = 194 тыс.руб.

Рассчитаем налог на имущество

НИ = НБ * Сни/100, где

НИ – налог на имущество,

НБ – среднегодовая стоимость основных средств

Сни – ставка налога на имущества (2%)

НИ = 194 000 * 2/100 = 3880 руб.

Согласно п.4 ст.382 НК РФ 4. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 Налогового Кодекса.

НИ ав = НИ /4 = 3880/4 = 970 руб.