Задача 1
Кожевенная фабрика "Олимп" за отчетный период реализовала изделий по данным ф. № 2 на сумму 587 000 руб., из них мужских сапог — 152 000 руб., женских туфель — 254 000 руб., детских ботинок — 98 000 руб., детских кроссовок — 83 000 руб. Материальные затраты на изготовление продукции, облагаемые по стандартной ставке НДС, составили 344 000 руб. В этом же периоде организация получила средства от учредителей в качестве вклада в уставной фонд — 560 000 руб. и безвозмездную финансовую помощь от ООО "Лама" (с которой имеет деловые связи) — 320 000 руб., на которую были приобретены два станка по 85 000 руб. Станки оплачены и учтены на счете 01.
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Решение:
Согласно абзаца 4 пп.2. п.2 ст. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации следующих товаров для детей: обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской, школьной.
По товарам, не входящим в исключение применяется ставка 18%.
Таким образом, определим сумму начисленного НДС:
- мужские сапоги – 18%;
- женские туфли – 18%;
- детские ботинки – 10%;
- детские кроссовки – 18%.
НДС н. = Ц без ндс*Сндс/100, где
НДС н. – начисленный НДС.
Цбез ндс – цена (стоимость) реализованного товара без НДС
Сндс – ставка налога по НДС
По ставке 10%
НДСн.10 = 98000*10/100 = 9800 руб.
НДСн.18 = (152000+254000+83000)*18/100 = 88020 руб.
НДСн. = НДСн.10 + НДСн.18 = 9800 +88020 = 97820 руб.
НДС к вычету
Материальные затраты по 18%
НДС выч. = 344000*18/100 = 61920 руб.
Т.к. в условии задачи не указано, что станки были приобретены с НДС, то больше ничего к вычету мы не можем взять.
Рассчитаем НДС к уплате в бюджет:
НДС уп. = НДСн. – НДС выч. = 97820 - 61920 = 35900р.
Задача 2
Организация «Афина» заключила авторский договор со скульптором Валеевым В.К. на создание гипсовой скульптуры греческой богини. Вознаграждение по авторскому договору составляет 50 000 руб. При подписании 13.06.2011 года акта выполненных работ, Валеев написал заявление о предоставлении ему профессионального налогового вычета в соответствии со ст. 221 НК, предоставив следующие документы, подтверждающие фактически-произведенные расходы, произведенные во исполнение указанного договора:
- кассовый и товарный чек на стоимость израсходованного гипса - 2 500 руб.;
- кассовый чек и акт выполненных работ на аренду гончарного станка на сумму 15 000 руб.;
- кассовый и товарный чек на израсходованные прочие материалы при изготовлении скульптуры - 7 000 руб.
Отразить начисление вознаграждения, расчет и удержание НДФЛ с доходов Валеева В.К.
Решение:
Согласно п.3 ст.221 НК РФ налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:
На создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике – 40 %.
Определим сумму профессионального вычета, подтвержденного расходами:
- кассовый и товарный чек на стоимость израсходованного гипса - 2500руб.;
- кассовый чек и акт выполненных работ на аренду гончарного станка на сумму 15 000 руб.;
- кассовый и товарный чек на израсходованные прочие материалы при изготовлении скульптуры - 7 000 руб.
Итого 2500+15000+7000 = 24500р.
Определим 40% от стоимости авторского вознаграждения:
50000*40/100 = 20000 руб.
Сумма подтверждённых расходов больше.
Определим налогооблагаемую базу
НБ = 50000 – 24500 = 25500 руб.
НДФЛ = НБ *Сндфл/100, где
Сндфл – ставка НДФЛ согласно ст 224 НК РФ (13%)
НДФЛ = 25500*13/100 = 3315 руб.