13. Сутність пдфо та платники податку.

Найважливішим інструментом держ.регулювання доходів ф.о, характерним для будь-якої податкової системи, є індивідуальне прибуткове оподаткування. Історично - це найдавніша форма податкових взаємовідносин між державою та громадянами на основі примусового обов'язкового вилучення частини їх доходу для створення централізованого гр.фонду держави з метою виконання її функцій.

Платниками податку є:

* Ф.о- резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;

* Ф.о- нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні;

* податковий агент.

Подат.агент щодо податку на доходи ф.о - це ю.о (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента – ю.о які незалежно від організаційно-правового статусу, способу оподаткування іншими податками та форми нарахування доходу зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати ПДФО до бюджету від імені та за рахунок ф.о з доходів, що виплачуються такій особі, вести под.облік, подавати под.звітність та нести відповідальність за под.порушення.

Не є платникомподатку нерезидент, який отримує доходи з джерела їх походження в Україні і має дипломатичні привілеї та імунітет, встановлені чинним міжнародним договором України, щодо доходів, які він отримує безпосередньо від провадження дипломатичної чи прирівняної до неї таким міжнародним договором діяльності.

У разі смерті платника податку або оголошення його судом померлим чи визнання безвісно відсутнім або втрати ним статусу резидентаподаток за останній под.період справляється з нарахованих на його користь доходів. Відповідно до цього останнім под.періодом вважається період, який закінчується днем смерті платника податку, винесення такого судового рішення чи втрата ним статусу резидента.

Якщо ф.о - платник податку вперше отримує оподатковувані доходи всередині под.періоду, то перший под.період розпочинається з дня отримання перших доходів.

14. Об’єкт та база оподаткування пдфо.

Об'єктом оподаткування резидента є:

* Загал.місячний (річний) оподатковуваний дохід;

* доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування;

* іноземні доходи, отримані з джерел за межами України.

Об'єктом оподаткування нерезидента є:

* загал. місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні;

* доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування.

Базою оподаткування є загальний оподатковуваний дохід–це будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований на користь платника податку протягом звітного под.періоду.

У разі використання права на податкову знижку базою оподаткування є чистий річний оподатковуваний дохід зменшений на суми податкової знижки.

Загал.оподатковуваний дохід складається з:доходів, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування, +доходів, які оподатковуються у складі загал.річного оподатковуваного доходу+ доходів, які оподатковуються за іншими правилами, визначеними ПКУ.

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються:

*доходи у вигляді зарплати, нараховані відповідно до умов трудового договору;

*суми винагород та інших виплат, нарахованих цивільно-правового договору;

*доходи від продажу об'єктів майнових і немайнових прав;

*дохід від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування);

*доходи у вигляді виграшів, призів;

*інвестиційний прибуток від проведення платником податку операцій з ц.п, деривативами та корпоративними правами;

*дохід у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна;

*сума надміру витрачених коштів, отриманих на відрядження та не повернутих у встановлені строки;

*кошти або майно (нематеріальні активи), отримані платником податку як хабар, викрадені чи знайденіякскарб, не зданий державі згідно із законом, у сумах, які визначені обвинувальним вироком суду;

*сума страхових виплат, страхових відшкодувань, викупних сум або пенсійних виплат, що отримує платникподатку за договорами довгострокового страхування життя та недерж.пенсійного забезпечення:

- суми пенсійабо щомісячного довічного гр.утримання, отримуваних платником податку з Пенсійного фонду України чи бюджету згідно із законом, якщо їх розмір перевищує три розміри мін. зарплати, а також пенсій з іноземних джерел, якщо згідно з міжнародними договорами такі пенсії підлягають оподаткуванню чи не оподатковуються в країні їх виплати;

Під час нарахування (надання) доходів у будь-якій негрошовій формі базою оподаткування є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, помножена на коефіцієнт, який обчислюється за такою формулою:

К = 100 : (100 - Сп),

де К - коефіцієнт;

Сп - ставка податку, встановлена для таких доходів на момент їх нарахування.

Під час нарахування доходів у формі зар.плати база оподаткування визначається як нарахована зарплата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соц.страхування, а також на суму под.соц.пільги за її наявності.

15. Доходи, які не включаються до розрахунку загал.місячного (річного) оподаткованого доходу входять:

1. сума державної та соц. матеріальної допомоги, та надання соц. і реабілітаційних послуг, субсидій, дотацій, компенсацій

2. проценти, що нараховані на ц.п, емітовані центральним органом виконавчої владита на боргові зобов'язання НБУ;

3. відшкодування розміру шкоди, заподіяної внаслідок Чорнобильської катастрофи;

4. сума виплат чи відшкодувань (крім зарплати чи інших виплат та відшкодувань за цивільно-правовими договорами):

а) творчими спілками;

б) Товариством Червоного Хреста України на користь отримувачів благодійної допомоги;

в) іншими неприбутковими організаціямита благодійними фондами України;

г) сума, яка щороку виплачується переможцям Міжнародного конкурсу з укр.мови імені Петра Яцика;

5. сума єдиного внеску на загальнообов'язкове держ.соц. страхування;

6. вартість безоплатного лікувально-профілактичного харчування;

7. сума гр.або майнового утримання чи забезпечення військовослужбовців строкової служби, яка виплачується з бюджету чи бюджетною установою;

8. кошти, отримані платником податку на відрядження або під звіт;

9. кошти або вартість майна (нематеріальних активів), які надходять платнику податку за рішенням суду в результаті поділу спільної сумісної власності подружжя у зв'язку з розірванням шлюбу;

10. аліменти, згідно із Сімейним кодексом України, за винятком виплати аліментів нерезидентом незалежно від їх розміру;

11. кошти або майно отримані платниками податку як дарунок;

12. кошти або вартість майна(послуг), що надаються як допомога на лікування та медичне обслуговування.

13. кошти як допомога на поховання.

14. вартість майна, а також сума гр.допомоги, що надаються дітям-сиротам чи дітям, позбавленим батьківського піклування;

15. доходи, отримані від продажу власної с/гпродукції, що вирощена, відгодована, виловлена, зібрана, виготовлена, вироблена, оброблена та/або перероблена безпосередньо ф.о на земельних ділянках, наданих їй у розмірах, встановлених Земельним кодексом України для ведення:

- садівництва та/або для будівництва і обслуговування житлового будинку, госп.будівель і спорудта/або для індивідуального дачного будівництва.

16. сума доходу, отримана платником податку за здані (продані) ним вторинну сировину, побутові відходи, брухт кольорових металів та брухт дорогоцінних металів;

17. сума стипендії

18. сума страхової виплати, страхового відшкодування або викупна сума;

19. сума за здавання ним крові, грудного жіночого молока, інших видів донорства

20. вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування, у тому числі на реабілітацію інвалідів, на території України платника податку та/або його дітей віком до 18 років, які надаються йому безоплатно або із знижкою;

21. вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 50 % однієї мін.зарплати;