1.2.5 Учет расчетов по инкассо
Инкассовая форма расчета предусматривает применение двух расчетных документов: платежного требования и инкассового поручения. Первый документ представляет собой требование поставщика к получателю оплатить на основании документов, предоставленных в банк плательщика, отгрузку товара, оплату оказанных услуг, выполненных работ. Второй документ является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.
Платежное требование выписывается поставщиком в трех экземплярах (форма № 0401061). Они вместе с экземплярами реестра переданных на инкассо расчетных документов (форма № 0401014) и отгрузочными документами направляется в банк плательщика (исполняющий банк) через свой банк (банк-эмитент). Банк-эмитент регистрирует факт приема документа к исполнению и информирует клиента об этом, возвращая ему экземпляр платежного требования и реестра с отметкой о приеме к исполнению. Об обнаруженных недостатках в оформлении документов банк сообщает поставщику отметкой в реестре. При этом сумма затребованного платежа может быть уменьшена на сумму ошибочных документов.
Оплата платежным требованием предусматривает акцепт (согласие) на оплату и безакцептное списание затребованной суммы. Безакцептное списание возможно на основании законодательства или на основании договора, заключенного между контрагентами. В платежном требовании в первом случае в поле "Условие оплаты" получатель средств проставляет "без акцепта", а также делает ссылку на закон (с указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи), на основании которого осуществляется взыскание. При необходимости в поле "Назначение платежа" взыскателем указываются показания измерительных приборов и действующие тарифы либо расчеты на их основании.
В платежном требовании во втором случае в поле "Условие оплаты" получатель средств указывает "без акцепта", а также дату, номер основного договора и соответствующий его пункт, предусматривающий право безакцептного списания.
Если слова «без акцепта» не написаны и не указан срок акцепта, в качестве такого срока принимаются пять дней. Если срок акцепта указывается, то он должен быть не менее пяти дней. Акцепт платежного требования или отказ от него (полный или частичный) оформляется заявлением об акцепте, отказе от акцепта по форме № 0401004.
Получив платежное требование с акцептом, плательщик в установленный для акцепта срок обязан либо оплатить платежное требование, либо отказаться от оплаты. В случае отказа от акцепта (оплаты) плательщик должен обосновать его в указанном заявлении. В этом случае неакцептованное платежное требование вместе с отгрузочными документами и обоснованием отказа возвращается в банк поставщика, а далее — самому поставщику.
Передавая экземпляр платежного требования с сопровождающими документами плательщику, исполняющий банк оставляет один экземпляр в картотеке к внебалансовому счету № 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты». Они будут изъяты из этой картотеки после получения заявления об акцепте, отказе от акцепта. Акцептованное платежное требование оплачивается в том же порядке, что и обычные платежные поручения. Схема расчета акцептованным платежным требованием показана на рис. .
Рис. 5.17. Схема расчета платежным требованием с акцептом:
1 — отгрузка продукции продавцом;
2 — передача платежного требования вместе с реестром и отгрузочными документами в банк продавца;
3 — передача комплекта документов в банк покупателя;
4 — помещение комплекта документов в картотеку № 1 (внебалансовый счет № 90901);
5 — передача комплекта документов покупателю;
6 — оформление покупателем заявления об акцепте и передача его в банк;
7 — списание комплекта документов из картотеки № 1;
8 — списание банком покупателя суммы оплаты с расчетного счета покупателя;
9 — направление банком покупателя в банк продавца акцептованного платежного требования;
10 — зачисление банком продавца суммы оплаты на расчетный счет продавца;
11 — выдача банками своим клиентам выписок с расчетных счетов;
1.3 Учет безналичных расчетов с применением пластиковых карт
Учет операций по внесению (пополнению) денежных средств на счет клиента для обеспечения операций с использованием расчетных карт оформляется на балансовых счетах следующими записями.
Проводки |
Содержание операции |
|
ДТ |
КТ |
|
20202 «Касса кредитных организаций» |
40817 «Физические лица» Или 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов» |
Внесение физическим лицом взноса (пополнения) денежных средств наличными в головном отделении банка, в котором эмитируется карта, оформляется на основе приходного ордера
|
42301–42307 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц», 40817 «Физические лица» Или 42601–42607 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов», 40820«Счета физических лиц-нерезидентов» |
40817 «Физические лица» Или 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов. |
Оформление операции по внесению денежных средств безналичным путем в головном отделении банка, в котором эмитирована карта |
40817 «Физические лица» Или 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов» |
20202 «Касса кредитных организаций» Или 20202 «Касса кредитных организаций» |
Выдача наличных денежных средств банком-эмитентом держателям банковских карт-клиентам данной кредитной организации |
30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» |
20202 «Касса кредитных организаций» Или 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» – на сумму выданных средств За снятие наличных денежных средств взимается комиссия. Однако счет № 30233 не корреспондирует со счетом доходов. Согласно адресным разъяснениям Банка России в этих случаях счет доходов должен корреспондировать с корреспондентским счетом.
|
Реестр платежей поступает до дня, предшествующего дню зачисления денежных средств |
30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» – на сумму поступивших денежных средств Или 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» |
30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» – на сумму выданных наличных средств. 70601 «Доходы» – на сумму комиссии за снятие наличных денежных средств. Или 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»;70601 «Доходы» |
Получение возмещения денежных средств, выданных держателям банковских карт, не являющимся клиентами данной кредитной организации, после получения выписки о зачислении возмещения по выданным суммам отражаются по корреспондентскому счету, счету межфилиальных расчетов, по счету учета доходов на сумму комиссии |
40817 «Физические лица» Или 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов» |
30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» Или 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» |
При поступлении документа, являющегося основанием для проведения расчетов (реестра платежей), по счетам клиентов, совершивших операции с использованием расчетных карт до списания денежных средств по корреспондентскому счету |
30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» Или 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» |
30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» Или 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» |
Списание денежных средств |
30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» |
30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» |
При списании денежных средств с корреспондентского счета на основании выписки |
при последующем поступлении реестра платежей |
||
40817 «Физические лица» Или 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов» |
30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» Или 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» |
Списание с карточных счетов клиентов |
70606 «Расходы» |
30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» |
Отнесение на расходы комиссии |
30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» Или 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» |
40817 «Физические лица» Или 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов» |
При поступлении документа, являющегося основанием для проведения расчетов (реестра платежей) до зачисления денежных средств по корреспондентскому счету |
30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» Или 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» |
30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»;70601 «Доходы» Или 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»;70601 «Доходы» |
Зачисление денежных средств |
30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» |
30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» |
При зачислении денежных средств на корреспондентский счет на основании выписки |
При последующем поступлении реестра платежей |
||
30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» Или 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» |
40817 «Физические лица» Или 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов» |
Зачисление на карточные счета клиентов |
30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» |
70601 «Доходы» |
Отнесение на доходы комиссии |
20208 «Денежные средства в банкоматах» |
20202 «Касса кредитных организаций» |
Загрузка банкомата (вложение наличных денежных средств) оформляется бухгалтерской записью |
20202 «Касса кредитных организаций» |
20208 «Денежные средства в банкоматах» |
Разгрузка банкомата оформляется бухгалтерской записью |
30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» |
20208 «Денежные средства в банкоматах» |
В кредитной организации-эквайрере на основании реестра платежей по операциям с использованием банковских карт, полученного из процессингового центра, оформляется бухгалтерская запись |
30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» Или 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» |
30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт». 70601 «Доходы» – на сумму комиссии за снятие наличных денежных средств Или 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт». 70601 «Доходы» – на сумму комиссии за снятие наличных денежных средств |
После получения возмещения, получения выписки по корреспонденскому счету из расчетного банка |
91202 «Разные ценности и документы», по лицевому счету «Неоформленные пластиковые карты» |
99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» |
Поступление пластиковых карт от изготовителя в хранилище оформляется мемориальным ордером на количество карт (по видам карт) согласно товарно–транспортной накладной |
91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», по лицевому счету «Банковские карты, отосланные на хранение в процессинговый центр» |
91202 «Разные ценности и документы», по лицевому счету «Неоформленные пластиковые карты» |
Операция по передаче на ответственное хранение и персонализацию в процессинговый центр оформляется бухгалтерской проводкой |
91202 «Разные ценности и документы», по лицевому счету «Банковские карты, предназначенные для выдачи держателю» |
91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», по лицевому счету «Банковские карты, отосланные на хранение в процессинговый центр» |
Операция по передаче в хранилище ответственным сотрудником карт, прошедших персонализацию, оформляется бухгалтерской проводкой |
99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» |
91202 «Разные ценности и документы», по лицевому счету «Банковские карты, предназначенные для выдачи держателю» |
Выдача персонализированных карт клиентам |
91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», по лицевому счету «Банковские карты, выданные под отчет» |
91202 «Разные ценности и документы», по лицевому счету «Банковские карты, предназначенные для выдачи держателю» |
Учет карт, отправленных в филиалы или выдаваемых уполномоченным сотрудникам для передачи держателям, ведется на счете № 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию» по лицевому счету «Банковские карты, выданные под отчет» |
Дт 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», по лицевому счету «Банковские карты, находящиеся в обращении»
|
91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», по лицевому счету «Банковские карты, выданные под отчет» |
Выдача карт держателям |
91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», по лицевому счету «Банковские карты, выданные под отчет» |
91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», по лицевому счету «Банковские карты, находящиеся в обращении» Если пластиковые карты, подлежащие аннулированию, уничтожаются в отделе пластиковых карт, то на уничтожение карты составляется акт по уничтожению, подписываемый подотчетным лицом и главным бухгалтером. На основании акта оформляется мемориальный ордер для отражения операции по внебалансовому счету. |
На сумму возвращенных держателями карт |
99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» |
91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», по лицевому счету «Банковские карты, выданные под отчет» |
Акт об уничтожении подшивается в бухгалтерские документы |
Нужно подписать все таблицы, согласно требованиям, рисунки.