Глава 1. Теоретические аспекты функционирования бюджетной системы

1.1 Бюджет как экономическая категория

В изучении бюджета большое значение имеет характеристика его как экономической категории. Бюджет является основным звеном государственных финансов и важной составляющей финансовой системы в целом. Государственные финансы выражают совокупность экономических отношений в денежной форме по поводу распределения и перераспределения стоимости валового внутреннего продукта в целях финансового обеспечения реализации функций государства. Субъектами этих отношений являются юридические и физические лица и государство, объектом - ВВП. При определенных условиях объектом финансовых отношений может быть национальное богатство, выраженное в стоимости накопленных в обществе материальных благ и природных ресурсов.

Бюджет государства как обособленная звено финансовой системы отражает ту часть распределительных отношений, которая связана с формированием и использованием основного централизованного фонда денежных средств. Характерными признаками этих отношений является то, что они:

- во-первых, отражают двусторонние отношения государства с юридическими и физическими лицами;

- во-вторых, регламентируются государством в законодательной форме;

- в-третьих, связанные с созданием базы для обеспечения выполнения государством его функций - управленческой, оборонной, экономической и социальной;

- в-четвертых, характеризуют перераспределение доходов и средств между отраслями, регионами, социальными слоями населения; в-пятых, направлены на реализацию основных задач экономического и социального развития страны.

Итак, бюджет государства представляет собой совокупность законодательная регламентированных отношений между государством и юридическими и физическими лицами по поводу распределения и перераспределения ВВП, а при определенных условиях - национального богатства с целью формирования и использования централизованного фонда денежных средств, предназначенного для обеспечения выполнения государством его функций [11, С. 146].

Права государства в распределении ВВП основываются на двух факторах. Во-первых, на выполнении им общественных функций. Государство централизует часть средств не ради централизации как таковой, а для финансового обеспечения своей деятельности. Налоги и другие формы централизации доходов является ничем иным, как платой общества, то есть юридических и физических лиц, за выполнение государством его функций. Во-вторых, государство может принимать участие в распределении ВВП и как один из субъектов его создания, будучи собственником средств производства в рамках государственного сектора. Тогда на нее распространяются все права собственника, в том числе и право на получение дохода от предпринимательской деятельности.

Участие государства в распределении ВВП зависит от модели финансовых отношений в обществе. В основе построения этой модели лежат именно роль и место в ней бюджета. Модели финансовых отношений в обществе различаются по двум признакам:

1) по последовательности распределения ВВП и условиями формирования бюджета;

2) по уровню централизации ВВП (ВНП) в бюджете.

По последовательности распределения ВВП различают модели рыночной и административной экономики.

В большинстве стран мира в распределении ВВП доминирует модель рыночной экономики, которая прошла значительный исторический путь развития. Сущность ее очень простая и логическая: сначала большая часть стоимости созданного ВВП распределяется между теми, кто занят в его создании. Это, как было показано ранее, владельцы средств производства, которые получают прибыль, и рабочие и служащие, которым выплачивается заработная плата.

Государство получает свои доходы и формирует бюджет в основном в процессе перераспределения национального дохода. В государственных государство, как правило, применяет те же налоговые методы централизации доходов, поскольку они функционируют в рыночной среде и организуют свою финансовую деятельность на общепринятых принципах. Такая модель является открытой и понятной. Во-первых, достаточно точно через уровень доходов она отражает вклад каждого юридического и физического лица в создание ВВП. При этом уровень доходов в условиях рынка является основным критерием их деятельности. Во-вторых, достоверно определяется уровень налогообложения. То есть каждый субъект знает, сколько он зарабатывает и сколько платит налогов. При таких условиях государство может повысить уровень налогообложения только гласно и открыто. В-третьих, в этой модели четко видно, что государство практически ничего сама не создает, а только перераспределяет создано. Заметим, что сказанное отнюдь не является критической оценкой роли государства. У нее достаточно своих важных функций. Это отражение реалий. Даже в рамках государственного сектора государство скорее выступает организатором производства, чем предпринимателем [3, С. 168].

Сущность финансовой модели административной экономики, применялась в СССР и других социалистических странах, заключается в том, что большая часть национального дохода сразу же централизовалась в бюджете. Государство как монопольный собственник средств производства с самого начала исключала эту часть с распределительных отношений. Она устанавливала через нормирования оплаты труда и плановое ценообразование пропорции между заработной платой и денежными накоплениями, которые включали прибыль предприятий - децентрализованный чистый доход - и налог с оборота - централизованный чистый доход. При этом, в отличие от рыночной экономики, где в составе ВВП преобладает доля заработной платы, в административной экономике доля денежных накоплений была основной. Фактически пропорции распределения по этим двум моделям являются прямо противоположными.

Сравнительный анализ двух моделей свидетельствует о том, что основное различие между ними заключается в отражении финансовых реалий в обществе. Модель рыночной экономики позволяет с помощью показателя доходов юридических и физических лиц реально оценить результаты их деятельности. Модель административной экономики создавала систему кривых зеркал, так как доходы юридических и физических лиц отражали только то, что им оставила государство. Отсюда возникает проблема стимулов к труду и рационального хозяйствования. В условиях социализма этих стимулов, сколько их не искали, найти так и не смогли. И это закономерно, потому что невозможно найти то, чего нет, что не заложено в модель.

Следует отметить, что любая схема той или иной модели является обобщенной. Бесспорно, и в модели рыночной экономики является элементы первичного извлечения доходов, прежде всего через систему косвенных налогов. Любой механизм требует соответствующих инструментов. Инструментами первичного распределения доходов в пользу государства является именно косвенные налоги. И хотя социалистическая финансовая наука не признавала существование в СССР косвенных налогов, на самом деле основные доходы бюджета (налог с оборота и платежи из прибыли) были ничем иным, как одним из видов косвенного налогообложения - фискальной монополией. Одновременно подчеркивалось, что большая часть доходов бюджета формировалась именно в процессе первичного распределения национального дохода, что, по сути, означало признание косвенного налогообложения [19, С. 235].