2. Транспортный налог

налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств. Транспортный налог относится к региональным налогам. Величину налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы законодательной власти субъектов РФ. Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и т.д. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств. Ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз.

ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ № 04

1. Виды налогообложения.

1. Общая система налогообложения (осно)

Общая система налогообложения (ОСН) - это совокупность правил и норм, регулирующих ведениебухгалтерского учета и предоставление налоговой отчетности теми организациями и индивидуальными предпринимателями, которые не применяют специальные налоговые режимы. Достаточно часто эту систему налогообложения называют "которую еще называют - общий налоговый режим" или ОСНО.

Применяя ОСНО налогоплательщики – организации и ИП должны в обязательном порядке вести бухгалтерский и налоговый учеты и представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую и налоговую отчетность.

Какие налоги надо платить при общей системе налогообложения

При применении общего режима налогообложения необходимо исчислять и уплачивать основные налоги:

• налог на добавленную стоимость (который сокращенно называют - НДС);

• налог на имущество организаций;

• налог на прибыль организаций (кроме индивидуальных предпринимателей);

• налог на доходы физических лиц (который сокращенно называют - НДФЛ).

Согласно этим статьям Налогового кодекса РФ все налоги делятся на федеральные ,региональные и местные

К федеральным налогам и сборам статья 13 Налогового кодекса РФ относит:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• налог на доходы физических лиц;

• налог на прибыль организаций;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• водный налог;

• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

• государственная пошлина.

К региональным налогам статья 14 Налогового кодекса РФ относит:

• налог на имущество организаций;

• налог на игорный бизнес;

• транспортный налог.

К местным налогам статья 15 Налогового кодекса РФ относит:

• налог на имущество физических лиц;

• земельный налог.

2. Упрощенная система налогообложения (УСН)

 это специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого   и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового и бухгалтерского учета. Существует 2 вида упращенной схемы;

Класическая УНС усн на основе патента для ИП. Политическая сторона данного налогового режима для налогоплательщиков объясняется существенным снижение налоговой нагрузки по сравнению с общественной системой налогооблажения, в уменьшении налогового бремени

Создание УСН является одной из форм поддержки субъектов малого предпринимательства. В связи с этим, помимо НКРФ, исходным, базовым нормативным актам, закрепляющим статус субъектоа малого предпринимательства является ФЗ №209» О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ»

Замену единым налогов уплату следующим налогов

-налога на прибыль организации

-ндс

-налога на имущество организации

Порядку перехода на усн уделено внимание в ст. 346.13 НК РФ. с огласно ИП и организации изъявившие желание перейти на УСН, подают в перид 1 октября по 30 ноября года, предшествующему году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, в налоговые органы по месту своего нахождения заявление.

Расходы, которые можно включить ст. 346 НК РФ

1.Расходы на приобретение сооружение и изготовление ОС

1.2.Расходы на приобретение нематериальных активов.

2. расходы на приобретение исключительных прав на изобретение поленые модели, промышленне образцы для ЭВМ базы данных

2.2 расходы на пантование

2.3 Расходы на ремонт ОС

4. Плата за аренду имущества

5. материальные расходы

6. Расходы на плату труда, выплату пособий по временной не трудоспособности

7. Расходы на все виды обязательного страхований работников

8. Суммы НДС по оплаченным товарам

9.Расходы на на содержание служебного транспорта

13. расходы на командировки в частности на:

-проезд работника к месту командировки

-наем жилых помещений

-суточные довольствие

3) единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) –  это  специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.

В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Налогоплательщики - сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию.

Перечень расходов

-Расходы на приобретение ОС и нематериальных активов

-расходы на приобретение сырья и материалов

-сумм НДС сложившихся в период применения спец. режима

Кроме того, существуют отдельные виды расходов, которые законодательство позволяется учитывать только при применении одного из этих налоговых режимов

В отличии от упрощении при определении НБ по ЕСХН организация вправе учитывать

1 Расходы на обеспечение мер техники безопасности и расходы, связанные с содержание здравпунктов находящихся на территории организации

2 Расходы на добровольное страхование

-транспорта и грузов

-ОС производственного значения, нематериальных активов

-Товарно материальных запасов урожая с/х культур и животных и т.д

4 ЕНВД – Налогоплательщиками является организации и ИП, осущ. На территории муниципального района городского округа городов федерального значения в которых введен ЕН, предпринимательскую деятельность пришедшие на уплату единичная в порядке, установленном настоящей главой организации и ИП переходит на уплату единого налога добровольно

2 организации и ИП изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков:

*по месту осущ. Предпринимательской деятельности

*по месту нахождения организации

3 Организации изъявившие желание перейти на уплат ЕН подают в налоговые органы в течении 5 дней со дня начала применения системы налогообложения

Налоговый орган осуществившей поставному на учет организации или ИП выдает уведомление о постановке на учет

Налоговый орган в течении 5 дней снимает учета налогоплательщика

4 на розничных рынках, образовавших в соответствии с ФЗ от 30 декабря 2006 года

- Объекты налогообложения

1. объектом налогообложения для применения ЕН признается вмененный доход налогоплательщикам

2 НБ для исчисления суммы ЕН признается величина вмененного дохода рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности

- НБ

-Налоговый период

-налоговая ставка

Ставка ЕН устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода

-порядок и сроки уплаты ЕН

1. Не позднее 25 числа 1 месяца

2 Налоговая декларация не позднее 20 числа 1 месяца

Вмененный доход- потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющихся на получение указанного дохода и использованной для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.

Таким образом законодатель вменил налогоплательщику тот доход, который потенциально может быть им получен при осуществлении той или иной деятельности.