Определение расходов предприятия

Расходы предприятия складываются из расходов, связанных с производством и реализацией и внереализационных расходов. К расходам, связанным с производством и реализацией, в курсовой работе относятся расходы, связанные с производством и реализацией продукции, а также остаточная стоимость проданного оборудования. К внереализационным расходам относятся оплата процентов за пользование кредитом, уплаченные штрафы и материальный ущерб от пожара.

Результаты расчета следует занести в таблицу 2 «Расходы предприятия за год».

Расходы предприятия за год

Таблица 2

Показатели	Сумма, руб.
	Расходы с учетом НДС	НДС	Расходы без учета НДС
Расходы, связанные с производством и реализацией
Материальные расходы	4821600	735498	4086102
Расходы на оплату труда	3460400	-	3460400
Амортизация	1949436	-	1949436
Прочие расходы, в том числе:	2444041	63824	2380217
4.1. Страховые взносы в фонды, в том числе:	1052154	-	1052154
Пенсионный фонд РФ	755888	-	755888
Фонд социального страхования	97858	-	97858
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	174185	-	174185
Страховые платежи от производственного травматизма	24223	-	24223
4.2. Налог на имущество организации	418274	-	418274
4.3.Транспортный налог	8494	-	8494
4.4.ОСАГО	30271	-	30271
4.5.Расходы на рекламу	51000	7780	43220
4.6. Представительские расходы	138416	-	138416
4.7. Расходы на переподготовку кадров	32000	-	32000
4.8. Расходы на услуги связи	26400	-	26400
4.9. Расходы на канцелярские товары	62400	9519	52881
4.10. Расходы на компенсацию за использование личного автомобиля	28800	-	28800
4.11. Расходы на услуги ЧОП	305000	46525	258475
4.12. Остаточная стоимость проданного оборудования	290832	-	290832
Итого	12675477	799322	11876155
Внереализационные расходы
Проценты за пользование кредитом	39155	-	39155
Уплаченные штрафы	17000	-	17000
Материальный ущерб от пожара	470000	-	470000
Итого	526155	-	526155
ИТОГО РАСХОДОВ	13201632	799322	12402310

Материальные расходы

Данные о материальных расходах приведены в задании за месяц, поэтому сначала находится годовая сумма материальных расходов. В зависимости от того, включен ли НДС в сумму расходов или нет, расчет НДС производят либо по расчетной ставке 18/118 или по налоговой ставке 18%.

В эту же статью следует отнести стоимость основных средств, которая не превышает 40 тыс. руб. (в курсовой работе – это мобильный телефон).

Все расходы следует рассчитывать как с учетом НДС, так и без учета НДС. Полученные значения заносят в таблицу 2.

Мат. расходы без НДС = 340000*12+7200/1,18 (тел.) = 4086102 руб.

НДС = 4086102*0,18 = 735498 руб.

Мат. расходы с НДС = 4086102+735498 = 4821600 руб.

Расходы на оплату труда

Месячные расходы на оплату труда приведены в задании. При расчете годовых расходов на оплату труда следует учесть факт приема на работу еще одного водителя с аналогичной заработной платой. Водитель принимается на работу с начала месяца покупки автомобиля (IX). Полученное значение заносим в таблицу 2 (графа НДС не заполняется).

ЗП = (63000+46000+26000*2+29000+25000*3+14700)*12+26000*4 =

= 3356400+104000 = 3460400 руб.

Амортизация

В курсовой работе используют линейный способ начисления амортизации. Сроки полезного использования основных средств определяются исходя из амортизационных групп, приведенных в Постановлении Правительства РФ от 1.01.2002 г. № 1. Норма амортизации за месяц рассчитывается по формуле: где n – срок полезного использования в месяцах. Сумма амортизации за месяц рассчитывается как произведение первоначальной стоимости основных средств на норму амортизации за месяц.

Здания и сооружения

В соответствии с установленными нормами срок полезного использования зданий и сооружений можно принять равным 25 годам. Следовательно, норма амортизации за месяц равна Остаточная стоимость зданий и сооружений дана в задании. Первоначальную стоимость рассчитывают от остаточной стоимости с учетом коэффициента износа Коэффициент износа по зданиям и сооружениям равен 0,4. С учетом этого рассчитывают суммы амортизации за каждый месяц и за год в целом. Результаты расчетов заносятся в таблицу 3.

ПС = 13200000/(1-0,4) = 22000000 руб.

А_мес = 22000000*0,003333 = 73326 руб.

Оборудование

Срок полезного использования оборудования составляет 10 лет. Коэффициент износа равен 0,3. При расчете амортизации на оборудование следует учесть факт продажи неиспользуемого оборудования. Амортизацию по проданным основным средствам перестают начислять с месяца, следующего за месяцем продажи. Следовательно, при расчете амортизации на оборудование за следующий после продажи месяц из первоначальной стоимости всего оборудования следует вычесть первоначальную стоимость проданного оборудования. Первоначальная стоимость проданного оборудования составляет 110% от доходов от продажи оборудования без НДС. Если доходы от продажи оборудования даны в задании с НДС, то необходимо из них выделить НДС по расчетной ставке 18/118 и найти доходы без учета НДС. С учетом этого рассчитывают суммы амортизации за каждый месяц и в целом за год, и результаты расчетов заносятся в таблицу 3.

К = 1/(10*12)*100% = 0,8333%

ПС = 6200000/(1-0,3) = 8857143руб.

А_мес = 8857143*0,008333 = 73807 руб.

ПС_прод (в VII мес.) = 445000/1,18*1,1 = 414831 руб.

А_мес = (8857143-414831)*0,008333 = 70350 руб.

Грузовые автомобили

Срок полезного использования грузовых автомобилей составляет 6 лет. Коэффициент износа равен 0,3. Здесь следует учесть факт покупки нового автомобиля. Амортизацию по приобретаемым основным средствам нужно начислять с месяца, следующего за месяцем покупки. Первоначальная стоимость купленного автомобиля определяется как цена покупки без учета НДС. Результаты расчетов заносятся в таблицу 3.

К = 1/(6*12)*100% = 1,3889%

ПС = 2*355000/(1-0,3) = 1014286 руб.

А_мес = 1014286*0,013889 = 14087 руб.

ПС_{нов.авто} (в IX мес.) = 650000/1,18 = 550848 руб.

А_мес = (1014286+550848)*0,013889 = 21738 руб.

Компьютер

Срок полезного использования компьютера – 4 года. Амортизацию на компьютер начинают начислять с февраля, так как его купили в январе. Первоначальная стоимость компьютера равна его покупной стоимости без учета НДС. Результаты расчетов заносятся в таблицу 3.

К = 1/(4*12)*100% = 2,0833%

ПС = 47000/1,18 = 39831 руб.

А_мес = 39831*0,020833 = 830 руб.

Таблица 3

Амортизация за год

	Здания	Оборудование	Грузовые автомобили	Компьютер	Итого
Январь	73326	73807	14087	-	161220
Февраль	73326	73807	14087	830	162050
Март	73326	73807	14087	830	162050
Апрель	73326	73807	14087	830	162050
Май	73326	73807	14087	830	162050
Июнь	73326	73807	14087	830	162050
Июль	73326	73807	14087	830	162050
Август	73326	70350	14087	830	158593
Сентябрь	73326	70350	14087	830	158593
Октябрь	73326	70350	21738	830	166244
Ноябрь	73326	70350	21738	830	166244
Декабрь	73326	70350	21738	830	166244
Итого	879912	868395	192001	9128	1949436

Рассчитав амортизацию по всем основным средствам, следует определить сумму амортизации за год и полученное значение занести в таблицу 2 (графа НДС не заполняется).

Прочие расходы

В соответствии с главой 25 НК РФ элемент «Прочие расходы» включает:

- суммы всех налогов и сборов (кроме НДС и налога на прибыль);

- обязательные страховые платежи;

- расходы на рекламу;

- представительские расходы;

- расходы на подготовку и переподготовку кадров;

- расходы на канцелярские товары;

- расходы на компенсацию работникам за использование личного автомобиля в служебных целях;

- расходы на охрану;

- другие прочие расходы.