Платежи в пф рф. (ставки на 2015 г.)

Должность	Для лиц 1966г. рождения и старше	Для лиц 1967г. рождения и моложе
	Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
	20%	14%	6%
Директор	711000*0,2=142200	-	-
Бухгалтер	-	77280	33120
Водитель (2)	124800	-	-
Новый водитель	26000*4*0,2=20800	-	-
Автослесарь-снабженец	69600	-	-
Автослесарь (3)	-	126000	54000
Уборщица	35280	-	-
ИТОГО:	392680	203280	87120

Страховые платежи = 392680+203280+87120 = 683080 руб.

Так как основная деятельность организации, входит в перечень деятельностей при которых возможно применение пониженных тарифов по страховым взносам, то сумма страховых взносов составляет 20% до 711 тыс. рублей, свыше 711 тыс. рублей страховые взносы не взимаются.

Рассчитав страховые платежи в ПФ РФ по каждому работнику в отдельности, включая вновь принятого водителя, следует определить сумму страховых платежей за год и полученное значение занести в таблицу 5.

Теперь можно рассчитать сумму всех расходов, учитываемых при применении УСН. Полученное значение следует занести в таблицу 5.

1. Если объектом налогообложения являются доходы предприятия, то единый налог рассчитывается по ставке 6%: ЕН = Д×6%. Но в этом случае сумму единого налога можно уменьшить на сумму страховых платежей (СП), но не более чем на 50%:

если СП<1/2ЕН, то ЕН^I = ЕН – СП;

если СП>1/2ЕН, то ЕН^I = 1/2ЕН.

ЕН = 15457600*0,06 = 927456 руб.

СП = 683080+24223 = 707303 руб. => СП>1/2ЕН =>

ЕН^I = 927456*0,5 = 463728 руб.

2. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то единый налог рассчитывается по ставке 15%:

ЕН = (Д - Р)×15%.

В этом случае необходимо рассчитать сумму минимального единого налога: ЕН_мин = Д×1%. Затем нужно сравнить значение полученной суммы единого налога с величиной минимального налога:

если ЕН<ЕН_мин, то ЕН^I = ЕН_мин;

если ЕН>ЕН_мин, то ЕН^I = ЕН.

ЕН_мин = 15457600*0,01 = 154576 руб.

ЕН = (15457600-15044823)*0,15 = (412777)*0,15 = 61917 руб. =>

ЕН<ЕН_мин => ЕН^I = ЕН_мин = 154576 руб.

В заключение определяют налоговую нагрузку на предприятие:

где: ЕН^I – сумма единого налога, подлежащая уплате;

ТН – транспортный налог;

СП – страховые платежи;

Д – доходы предприятия (поскольку при переходе на УСН предприятие освобождается от уплаты НДС, то учитываются доходы с учетом НДС).

1) НН = (463728+8494+707303) / 15457600*100% = 7,6%

2) НН = (154576+8494+707303) / 15457600*100% = 5,6%

Единый налог на вмененный доход (енвд)

Вмененный доход за год рассчитывают по формуле:

где: БД – базовая доходность за месяц;

N – натуральный показатель;

n – количество месяцев;

К₁ – коэффициент-дефлятор (на 2015 г. К₁= 1,798);

К₂ – коэффициент, учитывающий влияние различных факторов на возможность получения вмененного дохода. В курсовой работе значение этого коэффициента принимаем равным 1.

Расчет вмененного дохода за год производится в таблице 6:

Вмененный доход за год

Таблица 6

Вид деятельности	Базовая доходность за месяц	Натуральный показатель	Кол-во месяцев	К1	К2	Итого
Грузовые перевозки	6000 руб. за 1 автомобиль	кол-во автомобилей (2)	12	1,798	1	258912
		1 автомобиль	4	1,798	1	43152
ТО и ремонт	12000 руб. за 1 работника	кол-во автослесарей (4)	12	1,798	1	1035648
Аренда	50 руб. за 1 кв. м	площадь автостоянки (250)	12	1,798	1	269700
ИТОГО ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД							1607412

Ставка единого налога – 15% от вмененного дохода.

ЕНВД = 1607412*0,15 = 241112 руб.

Кроме единого налога следует уплатить транспортный налог и страховые платежи (СП). Страховые платежи уплачиваются по тем же тарифам, что и при обычной системе налогообложения.

Как и при применении УСН сумму единого налога на вмененный доход можно уменьшить на сумму страховых платежей в ПФ РФ, но не более чем на 50%:

если СП<1/2ЕНВД, то ЕНВД^I = ЕНВД – СП;

если СП>1/2ЕНВД, то ЕНВД^I = 1/2ЕНВД.

СП = 755888+97858+174185+24223 = 1052154 руб. => СП>1/2ЕНВД

=> ЕНВД^I = 241112*0,5 = 120556 руб.

В заключение определяют налоговую нагрузку на предприятие:

где: ЕНВД^I – сумма единого налога, подлежащая уплате;

ТН – транспортный налог;

СП – страховые платежи в ПФ РФ и другие внебюджетные фонды;

Д – доходы предприятия (поскольку при переходе на уплату ЕНВД предприятие освобождается от уплаты НДС, то учитываются доходы с учетом НДС).

НН = (120556+8494+1052154) / 15457600*100% = 7,6%

Для сравнения вариантов различных систем налогообложения составляют таблицу 7:

Налоговая нагрузка на предприятие

Таблица 7

Показатели	Обычная система налогообложения	Упрощенная система налогообложения		Единый налог на вмененный доход
		доходы	доходы –расходы
Сумма уплаченных налогов, руб.	3972304	1209796	900644		1181204
Налоговая нагрузка, %	25,7	7,6	5,6		7,6

По полученным данным можно сделать вывод о том, что наиболее разумно применять упрощенную систему налогообложения. Налоговая нагрузка в случае «доходы» будет равна 7,6%, а в случае «доходы – расходы» – 5,6%, что является наименьшим из всех полученных вариантов.

При применении единого налога на вмененный доход налоговая нагрузка также невелика и составляет 7,6%.

Самая большая налоговая нагрузка при обычной системе налогообложения – 25,7%, следовательно, применять этот метод совсем нецелесообразно.

1 Информационное агентство ТАСС [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://tass.ru/politika/1592574

2 BBC Русская служба [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.bbc.co.uk/russian/business/2014/11/141126_belarus_food_import_ban_russia

3 Информационно-правовая система Консультант Плюс [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=174763;fld=134;dst=100013;rnd=0.6189059223979712

43