МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ростовский государственный экономический университет (РИНХ)

Ю.В. Радченко

АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Учебно-методическое пособие

Ростов-на-Дону

2015

СОДЕРЖАНИЕ

1. Общие сведения о дисциплине «Анализ финансовой отчетности»	3
2. Краткое содержание основных тем курса	8
3. Указания по выполнению контрольной работы	40
4. Вопросы для теоретической части контрольной работы	43
5. Задания для практической части контрольной работы	45
6. Исходные данные для выполнения практической части контрольной работы	48
7. Список рекомендуемой литературы для изучения дисциплины «Анализ финансовой отчетности»

1. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ О ДИСЦИПЛИНЕ

«АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ»

Анализ финансовой отчетности – это процесс, при помощи которого оценивается прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. При этом главной целью анализа является оценка финансово-хозяйственной деятельности организации относительно будущих условий развития.

Проявление высокой заинтересованности различных субъектов рыночных отношений к результатам анализа и диагностики их хозяйственной деятельности связано, прежде всего, с тем, что анализируя ее можно разобраться в причинах возникновения «болевых точек», провести мониторинг изменения основных показателей финансово-хозяйственной деятельности. В целом это составляет информационный базис для принятия экономически обоснованных решений в управлении ресурсами, в выборе политики эффективного размещения финансовых средств предприятий, в конкретизации ресурсного обеспечения поставленных целей.

Методика анализа финансовой отчетности основывается на знании и понимании:

• экономической природы статей отчетности;

• содержания основных аналитических взаимосвязей отчетных форм;

• ограничений, присущих финансовой отчетности.

В системе профессиональной подготовки специалистов в области бухгалтерского учета, анализа и аудита, а также финансово-кредитного профиля, дисциплина «Анализ финансовой отчётности» занимает одно из ведущих мест, являясь профилирующей специальной дисциплиной.

Конечной целью изучения дисциплины «Анализ финансовой отчётности» является формирование теоретических знаний и практических навыков по организации и проведению финансового анализа в различных сферах предпринимательской деятельности, обоснования принимаемых решений в области финансовой политики и управления производством.

Полученные в процессе изучения данной дисциплины знания являются основой для принятия решений по финансовым и управленческим проблемам в современной рыночной экономике.

Изучение дисциплины «Анализ финансовой отчетности» студентами заочной формы обучения необходимо начать с ознакомления с рабочей программой дисциплины. Здесь следует акцентировать внимание на том, что изучаемая дисциплина базируется на обобщении ранее полученных знаний и комплексном представлении организации бухгалтерского учета, отчетности и анализа деятельности хозяйствующего субъекта.

Изучение содержания тем дисциплины целесообразно начать по материалам установочных лекций, в которых содержится краткий обзор теоретического материала. Далее необходимо выбрать один из предложенных рабочей программой учебников (учебных пособий) и прочитать его содержание, акцентировав внимание на тех темах и вопросах, которые были мало раскрыты на лекциях или выносились на самостоятельное рассмотрение. Если студент заочной формы обучения не посещал лекций, то ему необходимо прочитать учебник, предложенный в качестве основной литературы. При изучении дисциплины студенты должны использовать нормативные документы, положения которых отвечают содержанию тем рабочей программы.

Цель преподавания дисциплины:

• формирование у обучающихся аналитического мышления и комплексного научного подхода к познанию явлений финансово-хозяйственной деятельности;

• ознакомление обучающихся с приемами и методами анализа финансовой отчетности, оценки финансового состояния и обоснования финансовой прогнозной информации в процессе управления коммерческой организацией;

• приобретение навыков использования аналитических инструментов в разработке и принятии оптимальных управленческих решений на базе анализа финансовой отчетности коммерческой организации.

В результате изучения дисциплины обучающийся:

• должен знать основные приемы анализа финансовой отчетности и прогнозирования, методы и технические приемы оценки финансового состояния организации;

• должен уметь использовать знания по анализу финансовой отчетности в своей практической деятельности, логи­чески обрабатывать, обобщать факты хозяйственной деятельности, выявленные в ходе анализа финансовой отчетности коммерческой организации, си­стематизировать их, по итогам анализа финансовой отчетности формулировать экономически обоснованные выводы для принятия управленческих решений по укреплению финансового состояния, управлению капиталом, доходами, расходами и прибылью;

• должен владеть способностью к восприятию информации, ее обобщению, анализу, постановке целей и путей их достижения

У обучающихся должны быть сформированы следующие компетенции:

• владение культурой мышления, способность к обобщению, анализу, восприятию информации, постановке цели и выбору путей ее достижения (ОК-1);

• способность анализировать социально-значимые проблемы и процессы, происходящие в обществе, и прогнозировать возможное их развитие в будущем (ОК-4);

• умение использовать нормативные правовые документы в своей деятельности (ОК-5);

• способность оценивать эффективность проектов с учетом фактора неопределенности (ПК-6);

• способность готовить аналитические материалы для оценки мероприятий в области экономической политики и принятия стратегических решений на микро- и макроуровне (ПК-8);

• способность анализировать и использовать различные источники информации для проведения экономических расчетов (ПК-9);

• способность составлять прогноз основных социально-экономических показателей деятельности предприятия, отрасли, региона и экономики в целом (ПК-10);

• способность разрабатывать варианты управленческих решений и обосновывать их выбор на основе критериев социально-экономической эффективности (ПК-12).

В соответствии с ФГОС ВПО по направлению «Экономика» и рабочей программой изучение дисциплины студентами осуществляется в разрезе следующих основных тем:

1. концепция финансовой отчетности в России и в международной практике;

2. анализ бухгалтерского баланса;

3. аналитические возможности отчета о финансовых результатах;

4. анализ показателей отчета о движении денежных средств;

5. анализ консолидированной отчетности;

6. специфика анализа сегментарной отчетности;

7. роль пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в повышении аналитичности бухгалтерской (финансовой) отчетности;

8. анализ соответствия бухгалтерской (финансовой) отчетности налоговым декларациям и статистическим отчетам.

Учебным планом и рабочей программой курса «Анализ финансовой отчетности» предусмотрено написание студентами заочной формы обучения бакалавриата контрольной работы по дисциплине.

2. Краткое содержание основных тем курса

Тема 1. Концепция бухгалтерской отчетности в России и международной практике

Бухгалтерская (финансовая) отчетность - информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными законодательством¹.

Бухгалтерская отчетность как элемент метода бухгалтерского учета, выполняет две функции: информационную и контрольную. С одной стороны, она характеризует финансовое положение и финансовый результат деятельности хозяйствующего субъекта. С другой стороны, она обеспечивает системный контроль правильности и точности данных бухгалтерского учета при завершении каждого учетного цикла. В связи с этим все хозяйствующие субъекты должны составлять индивидуальную бухгалтерскую отчетность за каждый отчетный период.

Бухгалтерская отчетность как источник информации о дея­тельности организации используется, прежде всего, для управле­ния ее экономикой и принятия необходимых мер по ее развитию. Тщательное изучение и анализ показателей отчетности дают воз­можность выявлять недостатки в работе и определять пути их уст­ранения.

Бухгалтерскую отчетность организаций классифицируют по трем основным признакам:

1. В зависимости от охватываемого периода деятельности различают промежуточную и годовую отчетность.

2. По объему содержащихся сведений в отчетности выделяют внутреннюю и внешнюю отчетность.

3. По степени обобщения отчетных данных различают индивидуальные отчеты, составленные непосредственно организациями, и консолидированные, составленные группами взаимосвязанных организаций.

Бухгалтерская отчетность содержит систему показателей, характеризующих хозяйственно-финансовую деятельность организации, благодаря укрупненной группировке объектов учета по видам, соответствующим их экономическому содержанию. Такие группы объектов учета составляют элементы бухгалтерской отчетности.

Основными элементами, характеризующими состав имущества и источники его формирования, а также непосредственно относящимися к измерению финансового положения организации, являются его активы, обязательства и собственный капитал. К элементам, характеризующим эффективность работы организации, относятся прибыли и убытки, а элементами, непосредственно относящимися к измерению прибыли, являются доходы и расходы. При составлении отчетности указанные элементы размещаются так, чтобы полученная отчетная информация была пригодна для пользователей при принятии экономических решений. В этой связи все элементы отражаются в соответствующих формах бухгалтерской отчетности.

В соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет в РФ, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

В состав промежуточной отчетности включается бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Организация вправе принять решение в интересах пользователей отчетной информации представлять промежуточную отчетность в объеме годовой бухгалтерской отчетности.

Основной целью финансовых отчетов в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности является представление информации о финансовом положении, деятельности и изменении в финансовом положении компании, которая полезна широкому кругу пользователей при принятии ими экономических решений.

Области, в которых пользователям требуется информация для принятия решений, включают следующие проблемы:

• принятие решений о сохранении, увеличении или продаже своих инвестиций;

• утверждение прежнего или смена руководства;

• предоставление ссуды компании;

• перспективы развития торговли с компанией.

Различные потребности создают ограничения в использовании финансовых отчетов. Современные методы бухгалтерского учета, в сущности, являются компромиссом между потребностями различных групп пользователей (принципы учета, применяемые способы оценки активов и пассивов, оценка доходов и расходов).