6.5 Зменшення корисності основних засобів та їх вибуття

№

Зміст господарської операції

Сума, грн

Дебет

Кредит

ІІ. Облік надходження основних засобів

1

Оприбутковано основні засоби, що надійшли на умовах наступної оплати

100000

152

631

2

Відображено податковий кредит з ПДВ

20000

641

631

3

Прийнято до оплати рахунки за посередницькі, транспортні послуги або пусконалагоджувальні роботи, пов’язані з придбанням основних засобів

15000

152

685

4

Відображено податковий кредит з ПДВ

3000

641

685

5

Об’єкт передано в експлуатацію

115000

10

152

6

Акцептовано рахунок проектної організації за підготовку документації на спорудження об’єкта основних засобів

20000

151

685

7

Відображено податковий кредит з ПДВ

4000

641

685

8

Визнані витрати на спорудження об’єкта основних засобів господарським способом:

• будівельних матеріалів

• на оплату праці будівельників

• на соціальне страхування

• амортизація будівельного обладнання

15000

45000

18000

22000

151

151

151

151

205

661

65

13

9

Після завершення будівельних робіт об’єкт введено в експлуатацію

255000

103

151

10

Перераховано аванс підрядникові за спорудження об’єкта основних засобів

180000

371

311

11

Відображено податковий кредит на суму авансу.

30000

641

644

12

На підставі акту при йому-передачі відображено створений об'єкт капітального будівництва та визнано заборгованість перед підрядником

500000

151

631

13

Відображено податковий кредит з ПДВ

30000 70000

644 641

631 631

14

Проведено зарахування виданого авансу

180000

631

371

15

Оплачено державну реєстрацію об'єкта

5000

151

311

16

Об'єкт передано в експлуатацію

505000

103

151

17

Відображено безоплатно отримані основні засоби

65000

152

424

18

Основні засоби передано в експлуатацію

65000

10

152

19

Отримано основні засоби як внесок до статутного капіталу (за погодженою вартістю)

80000

152

46

20

Основні засоби передано в експлуатацію

80000

10

152

21

Отримано основні засоби в обмін на неподібні ак­тиви (визнаються за справедливою вартістю переданого активу)

75000

152

685

22

Відображено ПДВ у складі податкового кредиту

15000

644

685

23

Відображено податкові зобов'язання з ПДВ (за бар­тером - на дату першої операції)

15000

643

641

24

Проведено балансуючу операцію і передано контра­генту:

- інші необоротні активи

- виробничі запаси

- готову продукцію

90000

90000 90000

361

361

361

742 712 701

25

Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ

15 000

70,71,74

643

26

Зараховано податковий кредит з ПДВ

15000

641

644

27

Списано собівартість переданих активів:

- інших необоротних активів

- виробничих запасів

- готової продукції

64500 64500 64500

972

943

901

10,11,12 20,22

26

28

Основні засоби передано в експлуатацію

75000

10

152

29

Отримано основні засоби за угодою оперативної оренди

25000

01

_—

30

Прийнято до оплати рахунок за оперативну оренду основних засобів (з ПДВ)

1000

200

23,91,92 641

685 685

31

Отримано основні засоби за угодою фінансової оре­нди

150000

152

531

32

Відображено податковий кредит з ПДВ

30000

641

531

33

Основні засоби передано в експлуатацію

150000

10

152

34

Включено до складу поточних частину довгостро­кових зобов'язань з оренди, що підлягає погашенню протягом 12 місяців з дати балансу (умовно)

5000

531

61

35

Нараховане фінансові витрати орендаря за поточний період

15000

952

684

36

Оплачено заборгованість з орендних платежів:

- частина компенсації вартості основних засо­бів

- фінансові витрати

5000 15000

61

684

₃₁₁

311

ІІ Переоцінка основних засобів

1

Відображено першу дооцінку:

- залишкової вартості основних засобів нарахованого зносу

10000 2000

10

10

423 131

2

Відображено першу уцінку:

- залишкової варі ості основних засобів

- нарахованого зносу

5000

3000

975

131

10

10

3

Проведення дооцінки після попередньої уцінки: - на суму попередньої уцінки

- на суму перевищення попередньої уцінки

- на суму дооцінки зносу

5000

4000

2000

10 10 10

746 423 131

4

Проведення уцінки після попередньої дооцінки:

- на суму попередньої дооцінки

- на суму перевищення попередньої дооцінки

- на суму уцінки зносу

10000

5000 2500

423

975

131

10 10

10

ІП Ремонт основних засобів

1

Проведено поточний ремонт основних засобів госпо­дарським способом. Відображено витрати:

- запасних частин, матеріалів, комплектуючих, напівфабрикатів

- на оплату праці працівників, зайнятих на ремонтних роботах

- відрахування на соціальні заходи

3500

900

350

23,91,

92,93,

94

20,25

661

65

2

Прийнято до оплати рахунок ремонтної організації за проведення поточного ремонту підрядним способом (12000 з ПДВ)

10000

23, 91, 92,93, 94

631

3

Відображено податковий кредит з ПДВ

2000

641

631

4

Проведено капітальний ремонт основних засобів го­сподарським способом Відображено витрати:

- запасних частин, матеріалів,комплектуючих, напівфабрикатів

- на оплату праці працівників, задіяних на peмонтних роботах

• відрахування на соціальні заходи

- на амортизацію обладнання, використаного підчас ремонту

24000

4500

1700

3150

152

20,25

661

65

131

5

Віднесено на збільшення вартості об'єкта основних засобів вартість проведеного капітального ремонту

33350

10

152

6

Прийнято до оплати рахунок ремонтної організації за проведення капітального ремонту підрядним способом (без ПДВ)

65000

152

631

7

Відображено податковий кредит з ПДВ

13000

641

631

8

Віднесено на збільшення вартості об’єкта основних засобів вартість проведеного капітального ремонту

65000

10

152

IV. Амортизація основних засобів

1

Нараховане амортизацію основних засобів (з викори­станням рахунків класу 8 Плану рахунків)

28000

83

131

2

Нараховане амортизацію основних засобів (з викори­станням рахунків класу 9 Плану рахунків);

- виробничого призначення

- адміністративного призначення

- які забезпечують збут продукції

- житлово-комунального та соціально-культурного призначення

- які використовуються до виконати науко­вих досліджень та розробок

- які використовуються на капітальному будівництві

15000

5000 4000

2000

1000

1000

23,91

92

93

949

941

151

131

131

131

131

І31

131

3

На суму амортизації визнано дохід від експлуатації безоплатно отриманих основних засобів

500

424

745

V. Вибуття основних засобів

1

Ліквідовано об'єкт основних засобів;

- на суму залишкової вартості

- на суму нарахованого зносу

2000 23000

976

131

10

10

2

Відображено витрати, пов'язані з ліквідацією об'єкта основних засобів (демонтаж, вивезення, утилізація то­що)

500

180

1000

976 976 976

661

65 685

3

Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ у розмірі 20% від залишкової вартості ліквідованих основних за­собів

400

976

641

4

Оприбутковано запасні частини та інші матеріали, що залишилися після ліквідації об'єкта основних засо­бів

300

20,22

746

5

Визначено фінансовий результат від ліквідації осно­вних засобів

4080 300

976 793

6

Відвантажено об'єкт основних засобів покупцю на умовах наступної оплати (за продажною вартістю)

126000

377

742

7

Нараховане податкові зобов'язання з ПДВ

21000

742

641

8

Списано реалізований об'єкт основних засобів:

- на суму залишкової вартості

- на суму нарахованого зносу

100000 30000

972

131

10

10

9

Визначено фінансовий результат від реалізації осно­вних засобів

100000 105000

793 742

972 793

10

Зараховано виручку від реалізації основних засобів на поточний рахунок у банку

126000

311

377

11

Передано об'єкт основних засобів як внесок до ста­тутного капіталу іншого підприємства:

- на суму залишкової вартості

- на суму нарахованого зносу

- за погодженою вартістю передачі об'єкта

200000 10000 220000

972

131 14

10

10 742

12

Визначено фінансовий результат від вибуття основних засобів

200000 220000

793 742

972 793

13

За результатами інвентаризації виявлено нестачу об'єкта основних засобів:

- на суму залишкової вартості

- на суму нарахованого зносу

4000 16000

976

131

10

10

14

Нестачу віднесено за рахунок матеріально-відповідальної особи (за розрахунковою сумою від­шкодування)

7800

375

746

15

Нараховане податкові зобов'язання з ПДВ

800

746

641

16

Відображено суму відшкодування, що підлягає пе­рерахуванню до бюджету

3000

746

642

17

Одержано відшкодування збитків

7800

30,31,66

375

18

Якщо винну особу не встановлено, то сума нестачі обліковується на поза балансі для контролю за пошуком джерела відшкодування.

4000

072

-

19

Нараховане податкові зобов'язання з ПДВ

800

976

641

20

Проведено безоплатну передачу основних засобів;

- на суму залишкової вартості

- на суму нарахованого зносу

5000 2000

972

131

10

10

21

Нараховане податкові зобов'язання з ПДВ

1000

972

641

22

Списано витрати на безоплатну передачу об’єкта

6000

793

972

23

Передано у фінансову оренду основні засоби

90000

972

10

24

Визнано дохід від реалізації основних засобів

114000

181

742

25

Нараховане податкові зобов'язання з ПДВ

І9000

742

641

26

Нараховане фінансові доходи за орендною операцією

15000

373

732

27

На рахунок у банку зараховано орендний платіж:

- у частині погашення заборгованості за основні засоби

• - у части ні с плати фінансового доходу

7000

15000

311

311

181

373