2.3 Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятия за 2013-2014 гг.

Для того, чтобы охарактеризовать экономическое состояние предприятия, проведем анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятия за 2013-2014гг. Основные экономические показатели, характеризующие деятельность ООО «Складэксперт» представлены в таблице 2.1

Таблица 2.1 – Основные экономические показатели, характеризующие деятельность ООО «Складэксперт»

Наименование показателей	за 2013 г.	за 2014 г.	Абсолютный прирост (убыль)	Темп роста	Темп прироста
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг	5 294	3 637	-1 657	69%	-31%
Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг	4 048	2 273	-1 775	56%	-44%
Валовая прибыль	1 246	1 364	118	109%	9%
Управленческие расходы	821	810	- 11	99%	-1%
Расходы на реализацию	424	406	-18	96%	-4%
Прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг	1	148	147	14800%	14700%

Продолжение таблицы 2.1

Наименование показателей	за 2013 г.	за 2014 г.	Абсолютный прирост (убыль)	Темп роста	Темп прироста
Прочие доходы по текущей деятельности	30	3	-27	10%	-90%
Прибыль до налогообложения	31	151	120	487%	387%
Налог на прибыль	7	27	20	365%	265%
Чистая прибыль	24	124	100	526%	426%

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

К ак следует из таблицы, выручка от реализации товаров, работ услуг за 2014 год сократилась, по сравнению с 2013 годом, в абсолютном выражении на 1657 млн. руб. или на 31%. Однако снижение себестоимости реализованной продукции на 1 775 млн. руб. позволило увеличить валовую прибыль на 118 млн. руб. или на 9%, по сравнению с 2013 годом. Сравнение динамики выручки и себестоимости за 2013-2014гг. приведены на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2 – Сравнение динамики выручки и себестоимости за 2013-2014гг.

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

Как видно из гистограммы выше, доля себестоимость, по отношению к общему объему выручки, существенно снизилась и составила 62% в 2014 году, по сравнению с 76% в 2013 году.

Управленческие расходы снизились на 11 млн. руб. или на 1%. Управленческие расходы – это затраты на управление организацией, не связанные непосредственно с производственным процессом. К ним относятся административные расходы; содержание управленческого персонала, не связанного непосредственно с производственным процессом; амортизация и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; аренда помещений общехозяйственного назначения; расходы на информационные, аудиторские, консультационные и т.п. услуги; другие аналогичные по назначению управленческие расходы [18, с. 255].

Расходы на реализацию уменьшились в 2014 году на 18 млн. руб или на 4%. Затраты торгового предприятия на реализацию включают в себя издержки и затраты, не учитываемые в составе издержек обращения (налоги, сборы, штрафы, пени, платежи по кредитам сверх установленной законодательством ставки, потери от уценки товаров и пpочее) [19, с. 94].

Снижение управленческих расходов на 11 млн. руб. и расходов на реализацию на 18 млн. руб., в совокупности с увеличением валовой прибыли, привело к увеличению прибыли от реализации товаров, работ, услуг на 147 млн. руб. или на 14700%, в связи с тем, что за период 2013 года, прибыль от реализации товаров, работ, услуг, составила всего 1 млн. руб. Не смотря на снижение прочих расходов от текущей деятельности на 27 млн. руб., прибыль до налогообложения увеличилась на 120 млн. руб. или на 387%, по сравнению с 2013 годом. Налог на прибыль для предприятия «Складэксперт» увеличился на 265%, по сравнению с предыдущим периодом, или на 20 млн. руб., в абсолютном выражении. По итогам 2014 года, чистая прибыль предприятия составила 124 млн. руб., увеличившись на 100 млн. руб., или на 426%, по сравнению с 2014 годом.

Для более полного представления о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, проведем анализ производных финансовых показателей, представленных в таблице 2.2.

Таблица 2.2 – Производные финансовые показатели, характеризующие деятельность ООО «Складэксперт» за 2013-2014 гг.

Наименование показателей	Единицы измерения	за 2013 г.	за 2014 г.	Абсолютный прирост	Темп роста	Темп прироста
Основные средства	Млн. руб.	35,00	39,00	4	111%	11%
Среднегодовая стоимость основных средств	Млн. руб.	32,00	40,00	8	125%	25%
Оборотные активы	Млн. руб.	719,00	294,00	- 425	41%	-59%
Доля себестоимости в выручке	%	76%	62%	14%	-	-
Рентабельность продаж по валовой прибыли	%	24%	38%	14%	-	-
Рентабельность продаж по чистой прибыли	%	0,4%	3%	2,6	-	-
Фондоотдача	Руб.	165	91	- 74	55%	-45%
Фондоемкость	Руб.	0,006	0,011	0,005	182%	82%

Продолжение таблицы 2.2

Наименование показателей	Единицы измерения	за 2013 г.	за 2014 г.	Абсолютный прирост	Темп роста	Темп прироста
Затраты на 1 рубль выручки (реализации продукции)	Руб.	0,99	0,96	38,64	96%	-4%
Численность ППП	Чел.	15	14	-1	-	-
Производительность труда работающего	Млн. руб.	353	260	-93	74%	-26%

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

Для расчета рентабельности продаж по валовой прибыли и чистой прибыли, мы разделим валовую прибыль и чистую прибыль соответственно на выручку от реализации товаров, работ и услуг. Рентабельность продаж увеличилась на 14%, по сравнению с 2013 годом. В свою очередь рентабельность продаж по чистой прибыли увеличилась на 2,6% и составила 3%, за счет уменьшения себестоимости, управленческих расходом и расходов на реализацию.

Снижение доли себестоимости в прибыли с 76% в 2013 году до 62% в 2014 году, значительно повлияло на увеличение валовой прибыли, по отношению к предыдущему периоду.

Стоимость основных средств предприятия увеличилась в абсолютных величинах на 4 млн. руб., а в процентом соотношении на 11%, по сравнению с 2013 годом. При этом среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 8 млн. руб. или на 25%.

Фондоотдача, рассчитанная делением выручки на среднегодовую стоимость основных средств, уменьшилась на 74 рубля выручки, приходящихся на 1 рубль основных средств, или на 45%, за счет уменьшения выручки от реализации. Фондоемкость увеличилась на 82 процента или на 0,005 рублей стоимости основных средств, приходящихся на 1 рубль выручки.

Затраты на 1 рубль выручки реализованной продукции уменьшились на 4%, по сравнению с предыдущим периодом, в следствии уменьшении выручки от реализации совместно с сокращением расходов.

Численность штата, по сравнению с 2013 годом уменьшилась на одного человека. Производительность труда, в свою очередь сократилась на 93 млн. руб. или на 26%, за счет уменьшения выручки о реализации товаров, работ, услуг. Проанализируем отношение расходов предприятия к валовой выручке. Структура затрат ООО «Складэксперт» за 2014 и 2013 года приведена на рисунке 2.3.

Р исунок 2.3 – Структура затрат ООО «Складэксперт» за 2013-2014 гг.

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

Как видно из приведенной выше гистограммы, в 2014 году, по сравнению с 2013 годом доля себестоимости в структуре расходов сократилась на 9%, при этом возросли: доля управленческих расходов с 15% до 23%, доля расходов на реализацию с 8% до 12% и доля налога на прибыль с 0% до 1% в общей структуре затрат. При этом, в денежных показателях произошло снижение всех расходов, за исключением налога на прибыль, по отношению, к предыдущему периоду. В период 2014 года в ООО «Складэксперт» намечается снижение затрат, в сравнении с 2013 годом.

Для анализа структуры товарооборота общества «Складэксперт» проведем ABC-XYZ анализ.

ABC анализ будем проводить основываясь на данных продаж за 2013-2014 по 10 категориям товаров, учувствовавших в получении валовой выручки. Исходные данные для ABC анализа приведены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 – Исходные данные для ABC анализа ООО «Складэксперт» за 2013-2014 гг.

Наименование позиции	Стоимость, млн. руб.
Глубинные стеллаж	778,3
Гравитационный паллетный стеллаж	854,4
Гравитационный стеллаж для штучного товара	684,6
Грузоподъемная техника	1002,4

Продолжение таблицы 2.3

Наименование позиции	Стоимость, млн. руб.
Конвейеры	669,6
Мобильный стеллаж	531,9
Монтаж	855,1
Пластиковая тара	398,6
Полочные стеллажи для штучного товара	274,9
Фронтальный стеллаж	2881,3
Всего	8931,0

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

На основе приведенных выше данных, проведем ABC анализ. Для этого мы вычислили процент объема продаж по каждой позиции в отношении к общему объему продаж, а затем отсортировали по убыванию таблицу по столбцу «Объем продаж, %». Следующим шагом мы рассчитали объем продаж с нарастающим итогом, суммируя объем продаж каждой позиции с объемами продаж по предшествующим позициям. На основе графы «объем продаж с нарастающим итогом, %», разделили ассортимент товаров и услуг на группы A, B и C. Данные ABС анализа приведены в таблице 2.4.

Таблица 2.4 – ABC анализ ООО «Складэксперт» за 2013-2014 гг.

Наименование позиции	Стоимость, млн. руб.	Объем продаж, %	Объем продаж с нарастающим итогом, %	Группа товара
Фронтальный стеллаж	2881,3	32,3%	32,3%	А
Грузоподъемная техника	1002,4	11,2%	43,5%	А
Монтаж	855,1	9,6%	53,1%	А
Гравитационный паллетный стеллаж	854,4	9,6%	62,6%	А
Глубинные стеллаж	778,3	8,7%	71,3%	В
Гравитационный стеллаж для штучного товара	684,6	7,7%	79,0%	B
Конвейеры	669,6	7,5%	86,5%	B
Мобильный стеллаж	531,9	6,0%	92,5%	B
Пластиковая тара	398,6	4,5%	96,9%	С
Полочные стеллажи для штучного товара	274,9	3,1%	100,0%	С
Всего	8931,0	100%	-	-

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

При проведении ABC анализа, в группу А, составляющую 62,6% от общего объема продаж вошли 5 позиций, в группу В, составляющую 29,9% вошло 4 позиции и в группу С, составляющую 7,5% от общего объема продаж вошли 2 позиции. Распределение групп товаров в общем объеме продаж за 2013-2014 гг. приведен на рисунке 2.4.

Рисунок 2.4 – Распределение групп товаров в общем объеме продаж за 2013-2014 гг.

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

Специфика работы организации «Складэксперт» подразумевает крупные, но нечастые продажи. Поскольку продажи осуществляются не в каждом месяце, то XYZ анализ мы будем проводить, укрупнив данные по кварталам. Данные для XYZ анализа берутся по тем же позициям, что и при АВС анализе, распределив их по кварталам 2013 и 2014 года. Исходные данные для XYZ анализа приведены в таблице 2.5

Таблица 2.5 – Исходные данные для XYZ анализа ООО «Складэксперт» за 2013-2014 гг.

Наименование позиции	Объем продаж (млн. руб.)
	1 кв. 2013	2 кв. 2013	3 кв. 2013	4 кв. 2013	1 кв. 2014	2 кв. 2014	3 кв. 2014	4 кв. 2014
Монтаж	0	0	0	72,0	10,9	0	0	192,0
Фронтальный стеллаж	500,3	337,8	457,4	288,0	89,5	114,6	437,7	656,1
Глубинные стеллаж	0,0	0	400,2	162,0	63,3	152,8	0	0
Пластиковая тара	321,6	0	0	0	0	0	284,8	248,0
Гравитационный паллетный стеллаж	0	285,6	0	207,0	0	0	0	192,0

Продолжение таблицы 2.5

Гравитационный стеллаж для штучного товара	0	371,5	0	0	0	160,4	0	0
Грузоподъемная техника	150,1	138,2	128,6	81,0	28,4	68,7	116,0	144,0
Мобильный стеллаж	114,4	0	0,0	90,0	26,2	0	0	168,0
Конвейеры	343,1	0	443,1	0,0	0	0	216,2	0,0
Полочные стеллажи для штучного товара	0	402,2	0	0	0	267,3	0	0
итого за квартал	1429,4	1535,3	1429,4	900,0	218,2	763,8	1054,7	1600,3

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

На основе данных, полученных из таблицы 2.5, проведем XYZ анализ. Для XYZ анализа мы рассчитали общие средние продажи за 2013 и 2014 год по каждой из приведенных позиций. При проведении XYZ анализа необходим коэффициент вариации по ассортименту. Для, для его нахождения требуется рассчитать среднее квадратическое уравнение. Вычисляем его по следующей формуле:

, (2.1)

где - среднее квадратическое отклонение;

Xi – среднее значение i-го периода;

– среднее значение за n периодов;

N –количество периодов.

После нахождения среднего квадратического уравнения вычисляем коэффициент вариации:

, (2.2)

где – среднее квадратическое отклонение;

– среднее значение за n периодов.

Следующим этапом XYZ анализа – является распределение позиций по группам. Как было указанно выше, особенностью ООО «Складэксперт» является то, что продажи предприятия крупные, но далеко не частые. Из таблицы выше видно, что по многим позициям продажи производились не в каждом квартале. Соответственно рекомендованные границы (<10% - класс Х, 10-25% - класс Y, >25% - класс Z) в данном случае не подходит, поскольку по данной классификации все позиции требуется отнести к классу Z. В случае общества «Складэксперт», мы включим в группу X товары, с коэффициентом вариации до 50%. К группе Y отнесем товары с коэффициентом вариации 51-130% и к группе Z товары, у которых коэффициент вариации превышает 130%. Сведем данные в таблицу 2.6

Таблица 2.6 –XYZ анализ ООО «Складэксперт» за 2013-2014 гг.

Наименование позиции	Средние продажи за квартал (млн. руб.)	среднее квадратическое отклонение (млн. руб.)	коэффициент вариации (%)	Группа
Монтаж	34,4	64,0	38%	X
Фронтальный стеллаж	360,2	181,0	50%	X
Глубинные стеллаж	111,2	132,1	119%	Y
Пластиковая тара	106,8	139,1	123%	Y
Гравитационный паллетный стеллаж	85,6	113,3	130%	Y
Гравитационный стеллаж для штучного товара	76,0	127,0	132%	Z
Грузоподъемная техника	106,9	40,4	137%	Z
Мобильный стеллаж	49,8	61,5	167%	Z
Конвейеры	125,3	171,5	178%	Z
Полочные стеллажи для штучного товара	83,7	148,8	186%	Z

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

Как показано в таблице выше, к группе товаров Х относятся всего 2 позиции, к группе Y относятся 3 позиции, а группа Z включает в себя 5 позиций.

Для получения более полной картины и определение наиболее прибыльных позиций ассортимента, проведем совмещенный ABC-XYZ анализ и сведем все данные в таблицу 2.7.

Таблица 2.7 – Совмещенный ABC-XYZ анализ за 2013-2014 год.

	A	B	C
X	Фронтальный стеллаж Монтаж
Y	Гравитационный паллетный стеллаж	Глубинные стеллаж	Пластиковая тара
Z	Грузоподъемная техника	Гравитационный стеллаж для штучного товара Конвейеры Мобильный стеллаж	Полочные стеллажи для штучного товара

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

После проведения ABC-XYZ анализа, можно сделать вывод о том, что наибольшую важность для организации представляют собой продажа фронтальных стеллажей и оказание услуг монтажа стеллажных конструкций. Гравитационные паллетные стеллажи и глубинные стеллажи имеют высокую оборачиваемость, однако у них нет высокой стабильности продаж. Грузоподъемная техника, несмотря на то, что приносит высокий доход, тоже не отличается стабильностью продаж. Остальные же товарные позиции приносят относительно небольшой доход и не являются предметами частых закупок. Однако из-за того, что предприятие не имеет стабильного ежемесячного дохода по каждой позиции, ABC-XYZ анализ не является полностью объективный. Также, из-за того, что фронтальные стеллажи являются самым распространенным в мире видом стеллажей, из-за своей стоимости, но, в зависимости от особенностей клиента, далеко не всегда являются самым лучшим выбором, предприятию не следует концентрироваться исключительно на продвижении данного товара, но также развивать другие товарные поизции.

Подведем итог. В целом при проведении анализа хозяйственно-финансовой деятельности и ABC-XYZ анализа предприятия за 2013-2014 гг. выявлено, что, не смотря на снижение выручки от реализации, уменьшение доли себестоимости в выручке, позволило увеличить валовую прибыль, по сравнению с предыдущим периодом. Что в совокупности с уменьшением управленческих расходов и расходов на реализацию увеличило чистую прибыль предприятия на 100 млн. руб. В 2015 году ООО «Складэксперт» следует сохранить положительную тенденцию в уменьшении расходов и уменьшению доли себестоимости в реализуемой продукции. Долю себестоимости возможно уменьшить, в следствии понижения курса российского рубля и евро по отношению к белорусскому рублю. Так как основные поставщики ООО «Складэксперт» находятся в Германии и России, то понижения стоимости их валюты, сделает их продукцию более дешевой для белорусского рынка, следовательно, предприятие может поднять свою наценку, для поддержания прежней цены.

ABC-XYZ анализ позволяет точно выявить позиции, на которых предприятию «Складэксперт» необходимо сконцентрировать пристальное внимание. Однако следует учесть, что фронтальные стеллажи, которые, согласно ABC-XYZ анализу, представляют для предприятия наибольшую важность, также являются самой распространенной системой на складах по всему миру, ввиду того, что обладают наименьшей стоимостью. Но также они сильно проигрывают другим стеллажным конструкциям по различным параметрам. Помимо продажи фронтальных стеллажей, предприятию необходимо сконцентрироваться на продвижении других, более дорогих видах оборудования, но больше подходящие под особенности каждого отдельного клиента. К примеру, для предприятий, использующих для хранения холодильные камеры, наибольший интерес представляют набивные стеллажи, поскольку при той же площади, позволяют увеличить число паллетомест. ООО «Складэксперт» следует искать пути продвижения данных товаров и других.