3. Облік грошових коштів

.1 Облік касових операцій

За час проходження практики мною були вивчені всі діючі інструктивні матеріали з організації бухгалтерського обліку на підприємстві.

Згідно чинного законодавства ТОВ «Родина-Агро» здійснює розрахунки з іншими підприємствами, організаціями - юридичними особами, а також з фізичними особами як в готівковій, так і в безготівковій формі.

В досліджуваному господарстві при ведені бухгалтерського обліку використовують таку нормативно-правову базу:

Закон України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні./ Відомості Верховної Ради України (ВВР), 1999, N 40, ст.365) зі змінами, внесеними згідно із законами:

1707-III (1707-14) від 11.05.2000, ВВР, 2000, N 32, ст.255 1807-III (1807-14) від 08.06.2000, ВВР, 2000, N 38, ст.318 1829-III (1829-14) від 22.06.2000, ВВР, 2000, N 46, ст.391 3422-IV (3422-15) від 09.02.2006, ВВР, 2006, N 26, ст.210 [17].

Цей Закон визначає правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні. Закон поширюється на всіх юридичних осіб, створених відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності.

Касові операції в ТОВ «Родина-Агро» здійснюються на основі існуючої законодавчої баз з цього питання, а саме:

oПостанови Правління НБУ від 14.08.2003 р. № 337 (із змінами і доповненнями) «Про затвердження Інструкції про касові операції в банках України»;

oПостанови Правління НБУ від 15.12.2004 р. № 637 (із змінами і доповненнями) «Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті»;

oПостанови Правління НБУ від 19.02.2001 р. № 69 (із змінами і доповненнями) «Про затвердження Інструкції про організацію робот з готівкового обігу установами банків України»;

oНаказу Міністерства статистики України від 15.02.1996 р. № 51 «Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій»;

oПоложення (стандарту) бухгалтерського обліку 4 «Звіт про рух грошових коштів», затвердженого Міністерством фінансів України від 31.03.1999 р. № 87 (із змінами і доповненнями).

Згідно з діючим законодавством, ТОВ «Родина-Агро» зберігає свої вільні грошові кошти в установі банку.

Готівкові кошти, які необхідно для забезпечення господарської діяльності, підприємство зберігає в своїй касі.

Розрахунки з іншими підприємствами і організаціями здійснюються переважно в безготівковій формі шляхом перерахування коштів з пточного рахунку підприємства в установі банку на відповідні рахунки інших підприємств.

Для зберігання готівкових коштів і проведення розрахунків готівкою на підприємстві існує каса. Матеріальна відповідальність за зберігання коштів і ведення касових операцій покладена на касира підприємства, з яким укладено договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність.

Грошові кошти в касу підприємства надходять в основному з поточного рахунку в банку (№31), а також в результаті реалізації продукції та інших товарно-матеріальних цінностей, від підзвітних осіб та ін.

Згідно з чинним законодавством, ТОВ «Родина-Агро» має в своїй касі готівку в межах ліміту залишків і використовувати її з виручки в межах норм.

Лімітування залишку готівки в касі означає, що підприємство може зберігати у своїй касі готівку на кінець кожного робочого дня лише в межах встановленого ліміту залишку готівки в касі.

Згідно п.5.2. «Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні», затвердженого постановою Правління НБУ від 15.12.2004 року № 637 ліміт залишку готівки в касі встановлюється підприємством самостійно на основі розрахунків, виходячи з фактичних надходжень на три будь-які із останніх дванадцяти місяців, які передують встановленню ліміту і в яких був найбільший обсяг касових операцій.

Копія наказу про встановлення ліміту залишку готівки в касі подається підприємством до установи обслуговуючого банку, з яким узгоджуються строки здавання виручки.

Згідно наказу товариства з обмеженою відповідальністю «Родина-Агро» підприємством встановлено на 2011 рік ліміт залишку готівки в касі в розмірі 3000,00 грн.

За перевищення встановленого ліміту чинним законодавством передбачені штрафні санкції в сумі виявлених понадлімітних готівкових коштів за кожен день.

Синтетичний облік наявності і руху грошових коштів у касі підприємством ведеться на активному рахунку 30 «Каса» за субрахунком 301 «Каса в національній валюті». Бухгалтерія після отримання звіту касира перевіряє всі записи у звіті, проставляє кореспонденцію рахунків на кожному документі і заповнює Журнал 1 по кредиту рахунка 30 «Каса» і Відомість 1.1 по дебету цього рахунка. В Журналі 1 показуються видатки грошових коштів з кредиту рахунку 30 в дебет рахунків обліку виробничих витрат, матеріальних цінностей, розрахунків з працівниками підприємства, підзвітними особами та ін.

В кінці місяця в Журналі 1 і Відомості 1.1 підраховуються надходження і видаток грошових коштів і визначається на 1-е число слідкуючого місяця залишок грошових коштів у касі, який повинен співпадати із залишком в Касовій книзі. Підсумкові дані цих регістрів записують в Головну книгу.

Згідно чинного законодавства, підприємствам - виробникам сільськогосподарської продукції надана пільга по сплаті податку на додану вартість. Суми податку перераховуються підприємством і можуть бути використані лише на цілі, пов`язані з виробництвом рослинницької чи тваринницької продукції.

Приклад відображення господарських операцій з обліку руху грошей в касі ТОВ «Родина-Агро» Жовтневого району наведено у таблиці 4.1.

Таблиця 3.1

Господарські операції руху коштів у касі ТОВ «Родина -Агро»

Пор. №Зміст операцій Кореспондуючі рахунки Сума, грн. Дебет Кредит1Надійшла виручка в касу від покупців за реалізовану продукцію30136196737,632Видано у підзвіт Іванову П.М. на придбання канцтоварів 37230120,003Видано у підзвіт Власенко А.М. на витрати на відрядження372301380,004Видана з каси допомога з догляду за дітьми до трьох років65230190,005Внесено готівку в банк на поточний рахунок311301961776Оприбутковано папір, придбаний Івановим П.М.20937216,677Відображено податковий кредит з ПДВ 6413723,338Віднесено на адміністративні витрати кошти, використані Власенком А.М. у відрядженні92372249,089Відображено податковий кредит з ПДВ 64137235,4210Оприбутковано до каси залишок невикористаних Власенком А.М. грошей30137295,5