Фінансовий менеджмент: конспект лекцій (кнеу) / Поддєрьогін . Фінансова діяльність суб’єктів господарювання: Навчальний посібник / Терещенко о. О.

Фінанси підприємств - Ярошевич Н.Б.

2. Особливості фінансування підприємств різних форм організації бізнесу

Згідно ЗУ «Про господарські товариства» товариством з обмеженою відповідальністю визнається товариство, що має статутний капітал, розділений на частки, розмір яких визначається установчими документами.

Вищим органом товариства з обмеженою відповідальністю є загальні збори учасників.Вони складаються з учасників товариства або призначених ними представників. Про господарські товариства

Згідно Статуту ТзОВ СП «Графітех» статутний капітал поділений на на рівні частки в розмірі 33, 3%, 33,3 % та 33, 4%.

Порядок ведення фінансового обліку на підприємстві «Графітех» відбувається наступним чином. Щоквартально складається фінансовий звіт суб’єктів малого підприємництва та звіт про фінансові результати. Копії цих звітів за останні 3 роки подані у додатку Г.

Щомісячно головним бухгалтером складаються звіти по витратах поліграфічних матеріалів, звіт про списання ТМЦ. Результати цих звітів мають велике значення для ТзОВ СП«Графітех», тому що вони є дотичними до основної діяльності підприємства. Також щомісячно відбувається нарахування та виплата заробітної плати працівникам та сплата податків до Пенсійного фонду.

Щодо податкового обліку, то ТзОВ СП «Графітех» усі роки існування щомісячно складало податкову декларацію з ПДВ, а також податкову декларацію з податку на прибуток підприємства наростаючим підсумком. Приклади цих декларацій показані у додатках Д. Проте з 1 січня 2013 року підприємство перейшло на спрощену систему оподаткування та звітності для суб’єктів малого підприємництва, ТзОВ «Графітех» входить у 4 групу і щоквартально наростаючим підсумком подає податкову декларацію платника єдиного податку (додаток Д).

Крім цього складається податковий розрахунок збору на забруднення навколишнього середовища. Збір складається щоквартально.

Аналізуючи фінансові звіти та податкові декларації за останні 3 роки, можна дійти висновку, що фінансова та податкова звітність доповнюють одна одну. Наприклад, піднявши податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 2012 рік сума податку на прибуток становила 70606 грн. Така ж сама сума відображена у звіті про фінансові результати за 2012 рік – код рядка 140. Крім того у фінансовому звіті у рядку 550 показані поточні зобов’язання з бюджетом, значення є сумою усіх податків, сплачених підприємством протягом року.

3. Формування власного капіталу підприємств Про затвердження Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»

Згідно Наказу Міністерства Фінансів України Про затвердження Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» власний капітал – це частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов’язань.

Згідно основного рівняння балансу: ВК= Активи – Зобов’язання.

Зміна обсягу власного капіталу є показником ефективності як виробничої, так і фінансової та інвестиційної діяльності.

Складовими власного капіталу є:

1. Статутний капітал

2. Пайовий капітал

3. Додатково вкладений капітал

4. Інший додатковий капітал

5. Резервний капітал

6. Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

7. Неоплачений капітал

8. Вилучений капітал

Основною складовою власного капіталу є статутний капітал. Статутний капітал — сума вкладів власників підприємства в його активи за номінальною вартістю згідно із засновницькими документами. Якась книжка

Для забезпечення господарської діяльності ТзОВ «Графітех» його учасниками формується статутний капітал у розмірі 52500 грн. у наступному порядку:

• Беліцький О.О. – 17482,5 грн., що становить 33,3 % статутного капіталу;

• Васильєв В. Б. – 17482,5 грн., що становить 33, 3 % капіталу;

• Раєвська Л. П. – 17535, 0 грн., що становить 33,4 капіталу.

Джерелом поповнення власного капіталу є чистий прибуток підприємства, тобто у підприємства присутні лише внутрішні джерела поповнення і відсутні зовнішні.

Основними передумовами зменшення статутного капіталу на підприємстві є:

1. якщо протягом першого року учасники не сплатили повністю суму своїх вкладів;

2. якщо після закінчення другого чи кожного наступного фінансового року вартість чистих активів виявиться меншою від статутного капіталу.

Проте за роки існування у підприємства чисті активи завжди перевищували статутний капітал, окрім 2012 та 2013 років. Зокрема за останні 3 роки чистий активи становили: у 2011 – 162,8 тис. грн., у 2012 – -392,7 тис. грн., у 2013 – -348,1 тис. грн. Якщо ж надалі чисті активи будуть менші від статутного капіталу, то підприємство буде змушене зменшити статутний капітал і прийняти відповідне рішення.

Крім того, статутний капітал може збільшуватися за рахунок прибутку від господарської діяльності підприємства, а також за рахунок додаткових внесків його учасників. За усі роки існування ТзОВ СП «Графітех» статутний капітал не був збільшений і на початок звітного року становить відповідно 52, 5 тис. грн.

Іншою складовою власного капіталу ТзОВ «Графітех» є нерозподілений прибуток (непокритий збиток). Протягом останніх трьох років розмір нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) становив:

- на кін. 2011 – 368,8 тис. грн.;

- на кін. 2012 – (445,2) тис. грн.;

- на кін. 2013 – (400,6) тис. грн.

Основною причиною зменшення нерозподіленого прибутку і поява непокритих збитків було виплата у 2012 р. усіє суми боргу колишньому німецькому акціонеру за продану ним станцію змішування поліграфічних фарб. Ситуація склалася таким чином, що ТзОВ СП «Графітех» на початку сплатила йому лише десяту частину від усієї суми і близько 10 років нічого не виплачувала. У 2012 році акціонер почав вимагати решту суми, підприємство змушене було виплатити .

В загальному, можна зробити висновок про зменшення обороту підприємства. За останні 3 роки динаміка власного капіталу показана на рис. 3.1.

Рис.3.1 Динаміка власного капіталу 2011-2013 рр.

Протягом усього 2013 року валюта власного капіталу є від’ємною. Причиною цього стало наявність непокритих збитків. Отже, фінансовий стан ТзОВ «Графітех» за останні 3 роки можна охарактеризувати як нестійкий. Тому моєю порадою може бути збільшення виручки від реалізації, шляхом збільшення ціни одиниці продукції, покращення збутової діяльності або ж зменшення витрат на виробництво фарб, а також формування резервного капіталу на підприємстві, який би виступив як страховий фонд для відшкодування можливих збитків і забезпечення захисту інтересів третіх осіб.

Удосконалення фінансового стану підприємства можливе за рахунок збільшення вхідних та зменшення ви­хідних грошових потоків. Підвищення розмірів вхідних грошових потоків можливе за рахунок: збільшення виручки від реалі­зації, продажу частини основних фондів, рефінансування дебіторської заборгованості. Скорочення вихідних грошових потоків можливе за рахунок: зниження витрат, які відносять­ся на собівартість продукції,зниження витрат, які покрива­ють за рахунок прибутку. Основним заходом покращення фінансового стану є збільшення ви­ручки від реалізації.