Государственное управление в сфере налогообложения.
Налоговая система — это совокупность институтов и инструментов, используемых государством для централизации части национального дохода в бюджетах всех уровней с их последующим перераспределением в интересах государства. В качестве институтов выступают органы государственной власти, обеспечивающие сбор налогов и их мобилизацию в бюджеты всех уровней. Инструментами являются налоги, сборы, таможенные пошлины, обеспечивающие различные формы изъятия части национального дохода.
Налоговая система является инструментом, прежде всего фискальной политики государства, позволяющей регулировать совокупный спрос в экономике, перераспределять доходы, покрывать государственные расходы, контролировать распределение национального дохода. Однако она имеет и социальную направленность, которая проявляется в механизмах налогообложения юридических и физических лиц. Чем выше значимость ее социальной составляющей, тем выше уровень социального развития общества, тем эффективнее решаются социальные задачи. Преобладание фискальной составляющей означает, что государство стремится решить проблему наполняемости бюджетов ценой сокращения спроса в других секторах экономики.
Целями функционирования налоговой системы являются:
• обеспечение государства необходимыми финансовыми ресурсами;
• обеспечение социальных выплат и общественных благ;
• регулирование уровня совокупного спроса в экономике (совокупных расходов);
• перераспределение доходов и богатства в обществе между различными секторами
экономики;
• регулирование платежного баланса государства — объемов экспорта и импорта конкретных товаров, работ и услуг.
Методы государственного налогового регулирования. Налоговая реформа в рф.
Центральным звеном налогового механизма является налоговое регулирование. Как указывает профессор Поляк Г.Б., налоговое регулирование – система экономических мер, оперативного вмешательства в ход выполнения налоговой части бюджета. В конечном итоге налоговое регулирование должно сбалансировать интересы всех субъектов налоговых отношений – государства, хозяйствующих субъектов, населения. Целью налогового регулирования является обеспечение высоких темпов развития экономики через стимулирование инвестиционной активности бизнеса, повышение жизненного уровня населения.
Методы и способы налогового регулирования достаточно обширны. Ученые Поляк Г.Б., Романов Г.Б. представляют их таким образом.
Из схемы видно, что в методах налогового регулирования половину составляют налоговые льготы в виде налоговой амнистии, налоговых каникул, отсрочки (рассрочки) платежа, налоговых вычетов, инвестиционного налогового кредита. В современной налоговой политике предусмотрено выравнивание условий налогообложения за счет резкого сокращения числа налоговых льгот. Многие факторы создают трудности для использования льгот на практике. Речь идет о таких видах льгот, как, например:
• налоговая амнистия (освобождение лица, совершившего налоговое правонарушение, от штрафных санкций);
• налоговые каникулы (полное освобождение от уплаты налогов на определенный период времени);
• инвестиционные налоговые кредиты (вид целевого налогового кредита для стимулирования инвестиционной и инновационной деятельности).
Теория налогов, как видим, предоставляет широкие возможности для налогового регулирования в государстве. Налоговое регулирование – это один из наиболее динамичных и мобильных элементов налогового механизма и сферы государственного налогового менеджмента. Его основу составляет система экономических мер оперативного вмешательства в ход выполнения налоговых обязательств.
Конечная цель налогового регулирования – уравновесить общественные, корпоративные и личные экономические интересы. Методы налогового регулирования входят составной частью в научно обоснованную налоговую концепцию. Различия методов налогового регулирования предопределены свойствами конкретного налога, а также задачами, стоящими перед государством. В частности, целевые задачи могут быть по обеспечению инвестиционной активности, проведению протекционистской политики, регулированию спроса и предложения, решению социальных проблем, расширению сферы деятельности малого бизнеса. В зависимости от целей методы налогового регулирования могут подразделяться на четыре взаимосвязанные сферы:
1. бюджетно-налоговое балансирование;
2. система налоговых льгот и преференций;
3. административное воздействие;
4. меры санкционированных действий.
Что касается особенностей современной налоговой политики, основные направления ее представлены в Бюджетном послании Президента Федеральному собранию. В 2004 –2005 годах поставлена задача в основном завершить налоговую реформу, при этом налоговая система должна:
• обеспечить финансирование бюджетных потребностей;
• быть необременительной для субъектов экономики и не препятствовать повышению их конкурентоспособности и деловой активности;
• условия налогообложения должны быть четкими.
Кроме того, поставлена задача обеспечить разграничение правомерной практики налоговой оптимизации и случаи криминального уклонения от уплаты налогов.