Конфиденциальность

Соблюдение принципа конфиденциальности обязывает аудитора:

а) обеспечить конфиденциальность информации, полученной в результате профессиональных или деловых отношений, и не раскрывать эту информацию третьим лицам, не обладающим надлежащими и конкретными полномочиями, за исключением случаев, когда аудитор имеет законное или профессиональное право либо обязанность раскрыть такую информацию;

б) не использовать конфиденциальную информацию, полученную в результате профессиональных или деловых отношений, для получения им или третьими лицами каких-либо преимуществ.

Профессиональное поведение

Соблюдение принципа профессионального поведения обязывает аудитора исполнять требования применимых нормативных правовых актов и избегать действий, о которых аудитор знает или должен знать, что они могут дискредитировать аудиторскую профессию, или которые разумное и хорошо информированное стороннее лицо, взвесив все конкретные факты и обстоятельства, известные аудитору, вероятнее всего сочло бы негативно влияющими на репутацию аудитора.

При предложении и продвижении своей кандидатуры и услуг аудитор не должен дискредитировать профессию. Аудитор должен быть честным, правдивым и не должен:

а) делать заявления, преувеличивающие уровень услуг, которые он может предоставить, свою квалификацию и приобретенный опыт;

б) давать пренебрежительные отзывы о работе других аудиторов или проводить необоснованные сравнения своей работы с работой других аудиторов.

Концептуальный подход к соблюдению основных принципов этики заключается в следующем: аудитор должен идентифицировать угрозы нарушения основных принципов этики, оценивать их и предпринимать ответные действия в отношении таких угроз.

18 Отчетность и делопроизводство по внутреннему аудиту и контролю

Под внутренним аудитом понимается организованная эк. субъектом, действующая в интересах его руководства и (или) собственников, регламентированная внутренними документами система контроля за соблюдением установленного порядка ведения бух. учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля.

Основные функции, возлагаемые на службу внутреннего контроля, в соответствии с действующим законодательством, - это:

- обеспечение выполнения работниками требований законодательства;

- документальное определение и соблюдение процедур и полномочий при принятии решений;

- обеспечение сохранности активов;

- обеспечение эффективного управления рисками хозяйственной деятельности;

- взаимодействие с внешними аудиторами и органами государственного контроля.

Внутренний контроль – это не обязательно отдельная служба в организации. Контрольные функции и отдельные процедуры проверки могут осуществляться отдельными управленцами или должностными лицами.

Документирование ВК осуществляется в следующих формах:

1) внутренние регламенты, определяющие политику ВК в организации (положение о службе ВК, должностные инструкции, кодекс корпоративной этики и пр.);

2) правила документооборота в СВК;

3) регламенты по организации и проведению процедур ВК (инвентаризации, андеррайтингу контрагентов, сверке расчетов, контролю исполнения смет и бюджетов, мониторингу бизнес-рисков и др.);

4) документы, оформляющие результаты контрольных процедур.

Результаты проверки оформляются актом. Он имеет вступительную часть, основную часть (сохранность имущества, использован трудовых ресурсов, прибыль, фонды, резервы), заключительную часть (указывающую мнение проверяющего). При описании нарушений надо выяснить существенные нарушения, кто допустил, кто и как установил, каковы последствия, какие принять меры по устранению. К акту прилагается объяснительная записка. Если не было нарушений, то составляется односторонний документ (указываются положительные стороны проверяемого объекта).

Реализация результатов внутреннего контроля зависит от требований законодательства. Так, в АО ревизор общества обязан отчитаться акционерам на общем собрании о результатах ВК. Аналогичная ситуация в организациях: ТСЖ, организациях с государственным участием, потребительских и сельскохозяйственных кооперативах.