Анализ себестоимости продукции.

1 этап: оценка динамики и структуры общей суммы затрат на производство и реализацию продукции. Знак «-» это экономия затрат. Мы должны изучить значения плюсовые, то есть почему предприятие затратило больше, чем нужно.

№ п/п	Показатели	Сумма, тыс.р.			Структура, %			Влияние изменений затрат на изменение себестоимости, (%)
		план	факт	Отклонение	План	Факт	Отклонение
	1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материальные затраты			(3 – 2)	(каждую строчку 2 колонки / 8 строку 2 колонки) * 100	(каждую строчку 3 колонки / 8 строку 3 колонки) * 100	(6 – 5)	(каждую строчку 4 колонки / 8 строчку 4 колонки) * 100
2	Амортизационные отчисления
3	Затраты на оплату труда
4	Отчисления заработной платы в социальные фонды
5	Прочие производственные расходы
6	Производственная себестоимость
7	Коммерческие расходы
8	Полная себестоимость
9	Переменные расходы
10	Постоянные расходы

2 этап: оценка влияния факторов на изменение общей суммы затрат.

З = ∑ (К_общ * УДv_i + C_i),

где З – затраты,

К_общ – общее количество произведенной продукции,

УД_i – удельный вес i-того вида продукции в общем количестве,

V_i – переменные расходы на производство единицы i-того вида продукции,

C_i – общая сумма постоянных расходов на производство i-того вида продукции.

Анализ проводится способом цветных подстановок.

3 этап: анализ изменения прямых материальных и трудовых затрат.

4 этап: анализ косвенных расходов. Косвенными являются расходы, которые нельзя прямо включить в себестоимость конкретного вида продукции, так как они одновременно относятся к нескольким видам продукции. В процессе анализа необходимо оценить динамику и степень выполнения плана по косвенным расходам.

5 этап: анализ уровня затрат на рубль товарной продукции. Другими словами получается анализ затратоёмкости:

З_емк = Затраты / Товарную продукцию, которая произведена и готова к реализации.

или З _емк = ∑ (К_общ * УДв_i + C_i),

или же З _емк = ∑ (К_общ * УДv_i + Ц_опт), где Ц_опт – цена отпускная.

Он производится для того, чтобы сравнить уровень затрат рассматриваемого предприятия, с затратами фирмы-конкурента. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, определить степень выполнения плана по нему, сравнить его с показателями конкурентов и выявить влияние факторов на его изменение.

6 этап: выявления резервов снижения себестоимости.

ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ (ФА).

Основы финансового анализа.

Цели, задачи, содержание финансового анализа.

Финансовый анализ деятельности предприятия включает в себя три взаимосвязанных блока:

• анализ финансовых результатов деятельности предприятия;

• анализ финансового состояния;

• анализ деловой активности и эффективности.

Цель ФА – получение определенного числа основных параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменение в структуре активов и пассивов в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Задачи ФА отражают его содержание. Задачи ФА:

1. предварительный обзор бухгалтерской отчетности;

2. характеристика имущество предприятия;

3. характеристика источников формирования имущества (пассивов предприятия);

4. оценка финансовой устойчивости;

5. анализ ликвидности предприятия;

6. анализ прибыли и рентабельности;

7. анализ деловой активности и эффективности;

8. разработка мероприятия по улучшению финансовой деятельности организации.

ФА проводится на основе данных публичной отчетности: бухгалтерский баланс предприятия, отчет о прибылях и убытках (форма № 2), отчет о движении капитала (форма № 3), отчет о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5). Бывает достаточно первых двух форм, чтобы сделать поверхностный анализ. Налоговая так и делает.

К субъектам (заинтересованным в лучшем развитии предприятия) ФА относятся:

А) внутренние пользователи – это собственники предприятия, менеджеры и руководители предприятия, рабочие предприятия;

Б) внешние пользователи – партнеры, инвесторы, кредиторы, контролирующие органы (налоговые службы, органы статистики, аудиторские фирмы).

Методы или способы обработки ФА:

1. горизонтальный анализ – это сравнение показателей бухгалтерской отчетности с показателями предыдущих периодов (горизонтальный, потому что анализ по строке горизонтальной, как строка отчетности на разных стадиях развития повиляла на результат в целом);

2. вертикальный анализ – это определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом (по столбцу, как каждая строка отчетности повлияла на результат в целом);

3. трендовый анализ – основан на расчете относительных отклонения показателей отчетности за ряд периодов и выявлении тренда, то есть основной тенденцией изменения показателей, очищенной от случайных влияний (то есть, не учитываем результат с учетом чрезвычайных происшествий: пожар, техногенная катастрофа, засуха и т.д.);

4. метод финансовых коэффициентов – это расчет отношений между отдельными позициями одной или нескольких форм отчетности (те коэффициенты, о которых говорили выше);

5. сравнительный метод – проводится на основе внутрихозяйственного или межхозяйственного сравнения аналогичных показателей (если каждое СП имеет свою хозрасчетную систему, или же если мы сравниваемся с конкурентами);

6. факторный анализ – это процесс изучения влияния отдельных факторов на изменение результативного показателя.

Общая оценка динамики финансового состояния.

Для оценки общей динамики финансового состояния составляется агрегированный аналитический баланс. Аналитический баланс получается из исходного путем дополнения его показателями динамики структуры и структурной динамики. Агрегированный баланс составляется на основе исходного путем укрупнения статей актива и пассива.

Аналитический агрегированный баланс.

Статьи баланса	Сумма, тыс.р.		Структура, %		Динамика			Влияние статей на валюту баланса, %
					суммы		Структуры, %
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	тыс.р.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Актив, всего			100	100
1. Внеоборотные активы			Каждая строка 2 колонки делится на актив всего из 2 колоночки	Каждая строка 3 колонки делится на актив всего из 3 колоночки	3 колонка – 2 колонка	(6 колонку / 2 колонку) * 100	5 колонка – 4 колонка	Итог 6 колонки принимаем за 100% и находим: (каждую строку 6 колонки делим на активы всего 6 колонки) * 100
2. Оборотные активы
2.1. Запасы (210) и затраты (НДС 220)
2.2. Дебиторская задолженность
2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (250 + 260)
2.4. Прочие активы
Пассив, всего			100	100
1. Собственный капитал (3 раздел баланса + из 5 раздела баланса: доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов или платежей)			Каждая строка 2 колонки делится на пассив всего из 2 колоночки	Каждая строка 3 колонки делится на пассив всего из 3 колоночки	3 колонка – 2 колонка	(6 колонку / 2 колонку) * 100	5 колонка – 4 колонка	Итог 6 колонки принимаем за 100% и находим: (каждую строку 6 колонки делим на активы всего 6 колонки) * 100
2. Заемный капитал
2.1. Долгосрочные кредиты и займы
2.2. Краткосрочные кредиты и займы
2.3. Кредиторская задолженность

Баланс должен сходиться. Между пассивами и активами, и между своими подгруппами. С помощью аналитического агрегированного баланса выявляются признаки «здорового баланса». К ним относятся:

1. увеличение валюты баланса;

2. темпы прироста оборотных активов больше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

3. собственный капитал организации больше 50%, а темпы его роста выше темпов роста заемного капитала;

4. темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковы (в этих условиях предприятие сможет расплатиться по своим долгам);

5. доля собственных средств в оборотных активах более 10%: коэффициент обеспеченности собственными средствами = собственный капитал – внеоборотные активы/ оборотные активы > 0,1

6. в балансе отсутствует статья – непокрытый убыток.

В целях объективной оценки финансового состояния предприятия необходимо сравнить изменения собственного имущества