Решение:

Для целей б.у. первон. ст-ть по­луч. ксерокса составляет 9000 руб. В рассматр-ой ситуации стоимость ксерокса не превышает 10000 руб. При этом он исп-ся для управленческих нужд (под­готовки б.ф.о.) Следов-но, при вводе в экс­плуатацию стоимость ксерокса включается единовременно (в полной сумме) в расходы по обычным видам деят-ти в качестве управ­л. расх.

Согласно п. 19 ПБУ 10/99 расходы, признанные в отчетном пе­риоде, признаются в отчете о прибылях и убытках, в частности, когда по ним становится опред-м неполучение эконом. выгод (доходов) или поступление активов. На основании данной нормы суммы, накопленные на счете 26 (в данном случае стоимость ксерок­са, введенного в эксплуатацию), на наш взгляд, могут списываться в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж", не­смотря на отсутствие деятельности.

Согл. п.1 ст.252 НК РФ в н.у. расходами при­знаются любые затраты при условии, что они произведены для осу­щ. деят-ти, направленной на получение дохода. Сле­д., для учета расходов в уменьшение налоговой базы по на­логу на прибыль организация должна подтвердить, что они произве­дены для осущ. деят-ти, направл. на получ. дохода. В данном случае у организации отсут. деят-ть, направ. на получение дохода, следовательно, стоимость ксе­рокса, введенного в эксплуатацию, не учитывается при исчислении налога на прибыль.

Таким образом, в июле 200__г. в б.у. орг-и отраж. расходы, которые не учитываются при исчислении налога на прибыль. В связи с этим в учете орг-и возникают пост. разница и соотв. ей пост. налоговое обя­з-во (ПБУ 18/02 "Учет расче­тов по налогу на прибыль"). В б.у. пост. налоговое обяз-во отражается: Д 99 "Прибыли и убытки" К 68 "Расче­ты по нал. и сборам".

1. Получен ксерокс в счет вклада в УК

Д 08 К 75 – 9000 руб. (реш-е общ. собрания участников ООО, акт приемки-передачи ксерокса в качестве вклада в УК ООО)

Бухгалтерские записи июля 200_г.

2. Ксерокс передан в эксплуатацию

Д01 К08–9000руб.(акт о пр-перед. объекта ОС)

3.Ст-ть ксерокса вкл. в управленческие расходы

Д 26 К 08 – 9000 руб. (бухгалт. справка-расчет)

4. Управленческие расходы вкл. в с/с продаж

Д 90-2 К 26 – 9000 руб. (бухгалт. справка-расчет)

5.Отраж. пост.е налоговое обяз-тво (9000 x 24%)

Д 99 К 68 – 2160 руб. (бухгалт. справка-расчет)

6. Заключит-ми записями июля отражен фин. рез. (убыток) отчетного месяца

Д 99 К 90-9 – 9000 руб. (бухгалт. справка-расчет)

7.Отраж. усл. доход по нал. на приб. (9000x 24%)

Д 68 К 99 – 2160 руб. (бухгалт. справка-расчет).

Задача 2

При аудите касс. опер. в ООО «Луч» аудиторы устано­вили след.: ООО «Луч» 10 февраля 200__ г. заплатило согласно усл. договора ЗАО «Диалог» за поставленную продукцию наличными 71000 руб.

Полученные из банка 11 февраля 200__г. 22100 руб. по чеку № 0845267 оприх. по кассовой книге 12 февраля того же года.

13 февраля 200__г. кассир Петрова М.И. сдавала в банк выруч­ку от реализации товаров, получ. 12 февраля того же года. Ус­тан. банком лимит кассы сост. 5000 руб.

1.Какие допущ. нарушения в данной ситуации?

2. Каким законодательным и нормативным актам противоречат выявленные нарушения?

3. Какие финансовые санкции предусмотрены за данные нару­шения?