Задание 12

Устав ЗАО «Нива Кубани» предусм-т создание резервно­го капитала в размере 50000 руб. Согласно уставу, в резервный капи­тал ежегодно отчисляется 5 % чистой прибыли, пока он не достигнет 40000 руб. По итогам первого года работы чистая прибыль общества соста­вила 140000 руб. По итогам второго года работы акционерное общество получило убыток. Чтобы его полностью погасить, нераспр. прибыли прошлых лет не хватило. Поэтому акционеры решили направить на погашение убытка все средства резервного капитала. По итогам третьего года работы чистая прибыль общества со­ставила 680000 руб., что позволило сформ-ть резер. кап-л АО, как это предусм. уставом.

Составить бухгалтерские записи.

Отразить в бухгалтерском балансе на 31.12.200г. данные по указанным объектам.

Решение:

По итогам первого года работы чистая прибыль общества соста­вила 140000 руб. Согл. уставу, в резервный капитал должно быть зачислено 7000 руб. (140000 руб. х 5%):

- чистая прибыль направлена на формирование резервного капитала:

Д 84 К 82 - 7000 руб.

По итогам второго года:

- сред. рез. кап. направ. на погашение убытка:

Д 82 К 84 - 7000 руб.

По итогам третьего года работы чистая прибыль общества со­ставила 680000 руб.:

- чистая прибыль направлена на формирование резервного капитала:

Д 84 К 82 - 34000 руб. (680000 х 5% : 100%)

Сумма резерва в размере 34000 руб. должна быть указана по строке 430 бухгалтерского баланса.

Задание 13

Рассчитать тек. налог на прибыль и отразить его в отчете о прибылях и убытках, если в 200_году ЗАО «Меркурий» получило след. пок-ли:

- прибыль до налогообложения - 2000000 руб.;

- постоянные разницы:

- проценты за кредит - 12500 руб.

- командировочные расходы - 2700 руб.

- вычитаемые временные разницы:

- амортизация основных средств - 32000 руб.

-безвозм. полученное имущество-25400 руб.

- налогооблагаемые разницы:

-% по предоставлен. займам-27350 руб.

Решение:

Условный расход по налогу на прибыль = 2000000 руб. х 24% = 480000 руб.

Постоянные налоговые обязательства = (12500 руб. х 24% = 3000 руб.) + (2700 руб. х 24% = 648 руб.) = 3648 руб.

Отложенные налоговые активы = (32000 руб. х 24% = 7680 руб.) + (25400 руб. х 24% = 6096 руб.) = 13776 руб.

Сумма отложенных налоговых активов 14,0 тыс. руб. отражает­ся по строке 141.

Отложенные налоговые обязательства = 27350 руб. х 24% = 6564 руб.

Сумма отложенных налоговых обязательств 7,0 тыс. руб. отра­жается по строке 142.

Текущий налог на прибыль = 480000 руб. + 3648 руб. + 13776 руб. - 6564 руб. = 490860 руб.

Сумма текущего налога на прибыль 491,0 тыс. руб. отражается по строке 150 отчета о прибылях и убытках.

Аудит

Задача 1

Вновь созданное ООО в июне 200__г. в качестве вклада в УК получи­ло от учредителя – ю.л ксерокс, который по соглаше­нию участников оценен в 9000 руб., что соответствует данным н.у. передающей стороны. Полученный ксерокс предыду­щим собственником не эксплуат-ся. В эксплуатацию ксерокс введен организацией в июле и использовался при подготовке б.ф.о. за первое полугодие. Уч. пол. организации предусм. списание объектов ОС, стоимостью, не превышающей 10000 руб., на затраты на произ­водство единоврем. в момент ввода их в экспл..

Данные операции нашли отражение в учете:

1. Получен ксерокс в счет вклада в УК

Д 08 К 75 – 9000 руб. (решение общего собрания участников ООО, акт приёмки-передачи ксерокса в качестве вклада в УК ООО)

Бухгалтерские записи июля 200_г.

2. ксерокс передан в эксплуатацию

Д01К08–9000руб.(акт о пр..-перед. объекта ОС)

3. Стоимость ксерокса вкл. в управл. расходы

Д 26 К 01 – 9000 руб. (бухгалт. справка-расчет)

4. Управл.е расходы включены в с/с продаж

Д 90-2 К 26 – 9000 руб. (бухгалт. справка-расчет)

5. Заключит. записями июля отражен фин. результат (убыток)

Д 99 К 90-9 – 9000 руб. (бухгалт. справка-расчет)

1. Какие наруш. в уч. и налогооб. вы устан.?

2. Каким законодательным и нормативным актам противоречат представленные операции?

3. Какие возможны фин. санкции?