Бухгалтерский учет

Задача 1

Составить корресп-ю счетов, указать первичные доку­менты и регистры б.у., в которых должны быть от­ражены хоз. операции. Организация осущ. текущий ремонт легкового автомоби­ля руководителя хоз. способом (на предприятии отсутст­вуют вспомогат. производства). На ремонт были списаны сле­дующие расходы:

- запасные части - 26000 руб.;

- заработная плата рабочих - 3000 руб.;

- отчисления на социальные нужды - ?

Примечание: согл. уч. пол. расходы на ремонт ОС относятся на текущие расходы организации в течение года равномерно с использованием счета 97 «Расходы будущих пе­риодов».

Решение:

1.Учтены расходы на тек. рем. легкового авто. руководителя:

-списана стоимость запасных частей (требование накладная, лимитно-заборная карта):

Д97 К10-26000 руб.

-начислена заработная плата ремонтных рабочих ( наряд на сдельную работу):

Д 97 К70 - 3000 руб.

-начислен ЕСН на заработную плату ремонтных рабочих (справка бухг-а, разработочная табл.):

Д97 К69 - 780 руб. (3000 руб. х 26 % = 780 руб.).

-начислены страховые взносы по обязательному страхованию от несч. случ. и проф. заболев. 1 % (справ­ка бухг., разработочная табл.):

Д 97 К69 - 30 руб. (3000 руб. х 1%=30 руб.)

2.Ежемесячно списываются затраты по рем. легкового ав­то. (справка бухгалтерии, ведомость распред. расх. буд. пер.):

Д26 К97-2484,17 руб. (29810 руб. : 12 мес.)

Задача 2

Составить корресп. сч. и указать регистры б.у., в которых должны быть отражены след. опера­ции:

-12 марта агрофирма «Колос» заключила договор на поставку молодняка КРС ОАО «Васюринский мясокомби­нат» на сумму 780000 руб. (НДС в том числе);

-14 марта на р/с АФ «Колос» получена предоплата в сумме 600000 руб.;

-15 марта агрофирма «Колос» реализовала ОАО «Васюринский мясокомбинат» молодняк КРС, с/с реализ. животных составила 595000 руб.;

-17 марта на р/с АФ «Колос» поступили денежные средства в окончательный расчет.

Определить финансовый результат от продажи с/х продукции, если выручка в целях налогообложения опред. методом «по отгрузке».

Решение:

1. 14.03. на р/с АФ «Колос» получена предоплата

Д51 К62-2 -600000 руб.

2.Начислен НДС с аванса к уплате в бюджет

Д62-2 К68 - 54545 руб.

3. 15.03.отраж. выр-ка от реал-ии молодняка КРС

Д62 К90-1 - 780000 руб.

4. Начислен НДС с выручки от реализации

Д90-3 К68 -70909 руб.

5. 15.03. молодняк КРС отгружен мясоком­бинату, списана стоимость животных

Д90-2 К11 - 595000 руб.

6.Зачтена сумма предоплаты за отгруженную продукцию

Д 62-2 К 62-1 - 600000 руб.

7.Восстановлен НДС с суммы предоплаты

Д68 К62-2 - 54545 руб.

8. 17.03. на р/с АФ «Колос» поступили д/с в окончательный расчет

Д51 К62 - 180000 руб. (780000-600000)

9.Отражен фин. рез. от реализации продукции

Д90-9 К99 - 114091 руб. (780000-70909-595000)

Задача 3

Составить корресп. сч. и указать регистры б.у, в которых должны быть отражены след. опера­ции:

-1 февраля фирма «Квант» оформила кредит в банке на приоб­ретение производственного оборудования на срок 3 года под 25% го­довых. Сумма кредита составила 500000 руб. Согл. договору сумма основного долга погашается ежемесячно равными долями в течение всего срока действия договора;

-2 февраля поставщику перечислено в виде аванса 500000 руб.;

-27 февраля получено производственное обору-дование стоимо­стью 567000 руб.:

-28 февраля начислены и перечислены % за пользование заемными средствами;

-5 марта оборудование учтено в составе ОС;

-30 марта начислены и перечислены % за пользование заемными средствами.

Решение:

1.Фирма «Квант» 1 февраля оформила кредит в банке на при­обретение производственного оборудования

Д51 К67 - 500000 руб.

2.Ежемесячно равными долями погашается сумма основного долга

Д67 К51 - 13889 руб. (500000: 36 мес.)

3. 2 февраля перечислен аванс поставщику

Д60-2 К51 - 500000 руб.

4. 27февраля получ. производств. оборудование

Д08 К60-1 - 480508 руб. (567000-86492)

5.Отражен НДС по приобретен.оборудованию

Д19 К60-1 - 86492 руб. (567000 х 18% : 118%)

6. 28 февраля начислены % за февраль (до момента при­нятия оборудования к учету)

Д08 К67 - 9246 руб.

7. Зачтена сумма выданного аванса

Д60-1 К60-2 - 500000 руб.

8.Перечис. поставщику в окончательный расчет

Д60-1 К51 - 67000 руб.

9. 5 марта оборудование учтено в составе ОС

Д01 К08 - 489754 руб. (480508+9246)

10. НДС по оборудованию выставлен к возмещению из бюджета

Д68 К19 - 86492 руб.

11. 30 марта начис. и перечис. % за кредит

Д91-1 К67 - 9988,5 руб. (500000-13889) х 30 дн.х 25%): 365 дн.)

Д67 К51-9988,5 руб.

Задача 4

Составить корресп. сч. и указать первич. доку­м. и регистры б.у., в которых должны быть от­ражены след. операции по приобр-ю объекта ОС:

-стоимость объекта в соответствии с договором поставки -385000 руб. (НДС в том числе);

-достав. ж/д трансп.-18300руб.(НДС в том числ.);

-расходы на доставку собст. автотрансп. от ж/д станции - 5600 руб.;

- % за пользование заемн. средствами - 800 руб.;

- расходы по наладке и доведению до состояния, пригодного к ис­пользованию, сторонней организацией - 3680 руб. (НДС в том числе);

-объект учтен в составе ОС.

Решение:

1.Акцепт. счет постав. за приобрет. объект ОС:

- покупная стоимость объекта

Д08 К60-1 - 326271 руб.

- сумма НДС

Д19 К60-1 - 58729 руб.

- Итого по счету 385000 руб.

2.Перечис. пост-ку за поставл-й объект ОС с р/с:

Д60-1 К51 - 385000 руб.

3.Начислено ж/д организации за доставку ОС:

- стоимость услуг Д08 К76 – 15508руб.

-НДС Д 19 К 76 – 2792 руб.

- перечислено ж/д станции Д76 К51 – 18300 руб.

4.Отражена сумма расходов по доставке объекта ОС собственным автотрансп. от ж/д станции

Д08 К23 – 5600 руб.

5.Начислены % за пользование заемными средствами, привлеченными на приобретение ОС до момента введения в эксплуатацию

Д08 К66 – 800

6.Отражена сумма расходов по наладке и доведению объекта до состояния, пригодного к использованию, сторонней организацией:

- стоимость работ Д08 К60-1 – 3119

- НДС Д19 К60-1 – 561

Итого: 3680

7. Перечислено с р/с сторонней организации за наладку и доведение до объекта ОС до состояния, пригодного к использованию

Д 60-1 К 51 – 3680

8.Введен объект ОС в экспл. в сумме факт.затрат

Д 01 К 08 – 351298

9. Получен налоговый вычет по НДС

Д 68 К 19 – 62082

Задача 5

В соотв. с договором лизинга организация (лизингода­тель) передает в лизинг зерно-уборочный комбайн первон. ст-ю 9000000 руб. Договором лизинга установлено:

-объект лизинга учитывается на балансе лизингодателя(срок полезного использов. 5 лет);

- срок лизинга - 5 лет;

- лизинговые платежи перечис. ежемесячно в размере 188800 руб. (НДС в том числе).

Отразить операции по передаче объекта в лизинг, начис. и получ. лизинговых платежей, начис. аморт-и объекта в б.у лизингодателя.

Решение:

1.Приобретен комбайн у поставщика для передачи в лизинг:

Д 08 К 60 - 9000000 руб.

2. Отражен НДС по приобретенному комбайну:

Д 19 К 60-1620000 руб.

3.Зачис. комбайн в состав лизингового имущ.:

Д 03 «Имущество для сдачи в аренду» К 08 - 9000000 руб.

4. Передан зерноуборочный комбайн в лизинг:

Д 03 «Имущество, сданное в аренду»

К 03«Имущество для сда­чи в аренду» - 9000000 руб.

5. Начис. платежи по договору лизинга за месяц:

Д 62 К 90-1-188800 руб.

6.Начис. НДС из суммы лизинговых платежей:

Д90-3 К 68 - 28800 руб.

7. Начислена амортизация по комбайну за месяц:

Д20 К 02-150000 руб.

Годовая норма аморт. = 100 % : 5 лет = 20 % Сумма аморт. за месяц=9000000руб.х20%:12 мес. = 150000 руб.

8.Ежемесячно поступают на р/с лизинговые плате­жи от лизингополучателя:

Д51 К 62- 188800 руб.

9.Списываются затраты по содержанию лизингового имущества в конце каждого месяца:

Д90-2 К 20- 150000 руб.

10.По окончании договора лизинга списан зерноуборочный комбайн:

Д 02 К 03 «Имущество сданное в аренду» - 9000000 руб.

Задача 6

В соответствии с договором лизинга организация получает зер­ноуборочный комбайн в лизинг первоначальной стоимостью 9000000 руб. Договором лизинга установлено:

-объект лизинга учитывается на балансе лизингодателя (срок полезного использов. 5 лет);

- срок лизинга - 5 лет;

- лизинговые платежи перечис. ежемесячно в размере 88800 руб. (НДС в том числе).

Отразить операции по получению объекта в лизинг, начислению, перечислению лизинговых платежей в учете лизингополучателя.

Решение:

1. Получен комбайн в лизинг:

Д001 - 9000000 руб.

2.Отраж. сумма лизинговых платежей за месяц:

Д 20 К 76 - 160000 руб.

3. Отражен НДС с суммы лизинговых платежей:

Д 19 К 76 - 28800 руб.

4. Перечислен платеж лизингодателю:

Д 76 К 51-188800 руб.

5. Получен налоговый вычет по НДС:

Д68 К 19-28800 руб.

6.По окончании срока действия договора зерноуборочный комбайн введен в состав собственных ОС:

К 001 -9000000 руб.

Д01 К 02 - 9000000 руб.

Задача 7

Составить корресп. сч. и указать регистры б.у, в которых должны быть отражены след. операции:

22 ноября 200_г. орг-я приобр. 1000 акций ОАО, котирующихся на бирже. Номин. ст-ть одной акции составляет 10 руб., покупная - 33 руб. Вознаграж., уплач. брокеру, имеющему лицензию проф. участника РЦБ, сост.о 1180 руб. (НДС в том числе). В сумму фактических затрат на приобретение акций включены % по краткосрочному кредиту банка в сумме 210 руб.

На 31 декабря 200_ г. рыночная стоимость одной акции составила - 33,2 руб. Организация довела первон. стоимость акций до рын. стоимости.

12 февраля следующего года часть акций была реализована - 400 акций по 34 руб.

Определить фин. рез. от реализации акций.

Решение:

1. 22 ноября приобретены 1000 акций:

Д76«Расходы на приобретение ц.б.»К60-33000

2. Оплачены акции продавцу:

Д 60 К 51 -33000 руб.

3. Начислено вознаграждение брокеру:

Д 76 «Расходы на приобретение ц.б.»

К 76 «Расчеты с посредником» - 1180 руб.

4. % за кредит вкл. в состав факт. затрат на приобр. акций:

Д76«Расходы на приобретению ц.б.» К66-210

5.Приняты к учету акции по первон. стоимости:

Д 58-1 К 76 «Расходы на приобретение ц.б.» - 34390 руб. (33000+1180 + 210)

6. 31 дек. доведена первон. ст-ть акций до ры­н.:

Д91-2К58-1-1190руб.(1000 акций х (34,39 - 33,2))

7.12 февраля отраж. выр. от реализ. 400 акций:

Д 62 К 91-1 - 13600 руб. (400 акций х 34 руб.)

8. Списана учетная ст-ть реализованных акций:

Д 91-2 К 58-1 - 13280 руб. (400 акций х 33,2 руб.)

9. Учтен фин. рез. от реализации акций:

Д91-9 К99 - 320 руб. = (13600 руб. - 13280 руб.).

Документы: счет продавца, акт приема-передачи сертификатов ценных бумаг, Книга учета ценных бумаг.

Задача 8

Рассчитать пособие по врем. нетруд-ти для ра­ботника администрации с 7 по 14 февраля текущего года. В расчет­ном периоде работник отработал 242 дня, ему были начислены:

-заработная плата148000 руб.;

-премии 15000 руб.;

- материальная помощь 2000 руб.;

- пособие по врем. нетруд-ти 1350 руб.

Непрерывный стаж составляет 2 года 5 месяцев.

Решение:

Расчетный период включает 12 месяцев: февраль прошлого года - январь текущего года.

Заработок работника в расчетном периоде для расчета пособия по врем. нетруд-ти составил: 148000 руб. + 15000 руб. = 163000 руб.

Средн. заработок = 163000 : 242 дн. = 673,55 руб.

Сумма дневн. пособия=673,55х60%=404,13 руб.

Сумма макс. дневного пособия = 12480 руб. : 19 раб. дней в феврале = 656,84 руб.

404,13 руб. < 656,84 руб.

Сумма пособия по врем. нетруд-ти, выплач. за счет средств работодателя за первые два дня = 404,13x2 = 808,26 руб.

Д 91-2 К 70 - 808,26 руб.

Сумма пособия по врем. нетруд-ти, выплач. за счет средств ФСС РФ за оставшиеся четыре дня = 404,13 х 4 = 1616,52 руб.

Д69-1 К 70-1616,52 руб

Задача 9

Остатки на счетах на 1 января 200__г. составили:

сч.41 «Товары» 125000 руб.

сч.42 «Торговая наценка» 25000 руб.

Организация переведена на уплату ЕНВД.

В течение месяца приобретен товар у поставщика на сумму 354000 руб. (НДС в т.ч.)

На товар произведена наценка 20%. Выручка от реализации то­вара в розницу за месяц составила 472000 руб. Издержки обращения (заработная плата, ЕСН, аренда и пр.) за месяц составили 70000 руб.

Определить фин. рез. от торг. деят-ти. Хоз. опер. отразить на б.у.

Решение:

1. Получен товар от поставщика (с НДС)

Д 41 К 60 - 354000 руб.

2. Отражена торговая нац. на поступивший товар

Д 41 К 42 - 70800 руб. (354000 руб. х 20%)

3. Получена выручка от реализации товаров

Д 50 К 90-1 - 472000 руб.

4. Спис. ст-ть реализ. товара в ценах реализации

Д 90-2 К 41 - 472000 руб.

Для расчета суммы реализ. торг. наценки:

- остаток товаров в ценах реализации:

125000руб.+354000руб. - 472000 руб. = 7000 руб.

- сумма наценки на остаток товаров:

7000 руб. х 20% = 1400 руб.

- сумма реализованной торговой наценки:

25000 руб. + 70800 руб. - 1400 руб. = 94400 руб.

5. Сторнирована реализованная торговая наценка

Д 90-2 К 42 -94400

6. Списаны на продажу издержки обращения

Д 90-2 К 44 - 70000 руб.

7. Опред. фин. рез. (прибыль) от торг. дея­т-ти

Д 90-9 К 99 - 24000 руб. (472000 - 472000 –

-(-94400)) - 70000)

Задача 10

Составить корресп. сч. и указать регистры б.у, в которых должны быть отражены след. опера­ции:

Объявлен УК акц. общества 290000 руб. (10000долл., курс ЦБ РФ - 29 руб. за 1 долл.).

Произведена подписка на 1000 акций номин. стоимостью 290 руб. за акцию (10 долл., курс ЦБ РФ - 29 руб. за 1 долл.).

Иностранным учредителем оплачены акции на сумму 10000 долл. (курс ЦБ РФ 30 руб. за 1 долл.). Отразить курс. разницу по вкладу в УК.

По истечении года выкуплены собственные акции - 500 акций по 35 руб. за акцию.

Уменьшен УК на номин. ст-ть выку­пл. акций.

Решение:

Субсчета к счету 80 «Уставный капитал»:

1 - «Объявленный капитал»

2 - «Подписной капитал»

3 - «Оплаченный капитал»

1. Объявлен УК АО

Д 75-1 К 80-1 – 290000

2. Произведена подписка на акции

Д 80-1 К 80-2 – 290000

3. Оплачены акции иностранным учредителем

$ 10000 x 30 руб.

Д 52 К 75-1 – 300000

4. Отражена сумма положит. курсовой разницы, возникшей при формировании УК

Д 75-1 К 83 – 10000

Сумма оплаченного капитала

Д 80-2 К 80-3 290000

5. Выкуплены собственные акции 500 x 35 руб.

Д 81 К 51 – 17500

6. Списана стоимость выкупленных акций по номиналу 500 x 290 руб.

Д 80-3 К 81 – 145000

Разница между выкупной ценой и номин. ст-ю

Д 91-2 К 81 – 3000

Регистры б.у. : Ж/о №13

Задание 11

Организация 27 октября отчетного года приобрела исключи­тельное право на товарный знак за 590000 руб. (в том числе НДС 90000 руб.). Регистрационный сбор составил 17000 руб. Объект при­нят к учету 28 октября отчетного года. Срок полез. исп. объекта - 15 лет. Согл. приказу об учетной политике амортизация по данной группе НМА осущ. линейным способом.

Определить данные об остатках на счетах б.у на 31 декабря отчетного года.

Отразить в бух. бал. на 31 декабря отчетного года данные по указанному объекту.

Решение:

Первоначальная стоимость объекта составила:

590000 - 90000 + 17000 = 517000 руб.

На 31 декабря отчетного года амортизация по объекту составит: 517000 руб. : 15 лет : 12 мес. х 2 мес. = 5744,44 руб.

Данные об остатках на счетах бухгалтерского учета на 31 декабря:

Счет 04 «Нематериальные активы» - 517000 руб. (сальдо дебетовое);

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов» - 5744,44 руб. (сальдо кредитовое);

Стоимость товарного знака в бухгалтерском балансе на 31 де­кабря отражается по строке 110 в сумме 511 тыс. руб. (517000 - 5744)