- •Конспект лекций по «анализу финансовой отчетности»
- •Тема 1. Финансовая отчетность – информационная база для финансового анализа
- •1. Цель и задачи анализа финансовой отчетности.
- •2. Состав и содержание бухгалтерской отчетности, ее пользователи.
- •3. Влияние инфляции на данные финансовой отчетности.
- •4. Приемы и методы анализа финансовой отчетности.
- •Тема 2. Анализ формы №1 «Бухгалтерский баланс»
- •1. Общая оценка структуры имущества организации и его источников по данным баланса
- •2. Анализ ликвидности и финансовой устойчивости.
- •2.1 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
- •2.2 Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности
- •3. Оценка финансовой устойчивости организации
- •3.1.Анализ относительных показателей финансовой устойчивости -коэффициентов
- •3.2. Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов – абсолютных показателей финансовой устойчивости
- •4. Классификация финансового состояния организации по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса
- •5. Общая оценка деловой активности организации.
- •Тема 3. Анализ формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»
- •1. Анализ динамики финансовых результатов, влияния факторов на их изменение.
- •1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи».
- •1.1. Расчет влияния фактора «Цена»
- •1.2. Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции»
- •2. Сводная система показателей рентабельности, факторный анализ рентабельности.
- •2. Сводная система показателей рентабельности, факторный анализ рентабельности.
- •3. Оценка воздействия финансового рычага
- •Тема 4. Анализ формы №3 «Отчет об изменениях капитала»
- •1. Источники финансирования активов
- •2. Оценка состава и движения собственного капитала.
- •3. Расчет чистых активов.
- •Тема 5. Анализ формы №4 «Отчет о движении денежных средств»
- •1 .Целевое назначение отчета для внутренних и внешних пользователей.
- •2. Прямой метод анализа денежных средств.
- •3. Косвенный метод анализа денежных средств.
- •4. Показатели эффективности использования денежных средств
- •Тема 6. Анализ формы №5 «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках»
- •1. Состав и оценка движения заемных средств.
- •2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
- •3. Анализ нематериальных активов и основных средств.
- •4. Основные показатели анализа доходности ценных бумаг.
- •1. Раскрытие информации об изменениях в учетной политике и условиях функционирования организации.
- •2. Оценка результатов деятельности организации и эффективности использования ее ресурсов.
- •3. Обоснование тенденций развития организации.
- •Тема 7. Анализ консолидированной отчетности
- •1. Сущность и основные понятия консолидированной отчетности.
- •2. Процедуры, принципы подготовки и представления консолидированной отчетности.
- •3. Методы первичной и последующей консолидации. Анализ консолидированной отчетности.
- •4. Анализ консолидированной отчетности.
- •Тема 8. Анализ сегментарной отчетности
- •1. Сущность и назначение сегментарной отчетности.
- •2. Раскрытие информации по отчетным сегментам.
- •3. Особенности анализа сегментарной отчетности
- •Тема 9. Связь статистической отчетности и налоговых расчетов с бухгалтерской отчетностью
- •1. Статистическая отчетность: порядок заполнения и представления.
- •2. Использование данных бухгалтерской отчетности при составлении расчетов по налогам.
- •3. Использование статистических отчетов и налоговых расчетов при анализе финансового состояния организации.
- •4. Анализ финансовой отчетности как база обоснования бизнес-плана и стратегии развития организации.
Конспект лекций по «анализу финансовой отчетности»
Тема 1. Финансовая отчетность – информационная база для финансового анализа
1. Понятие, виды и функции бухгалтерской отчетности.
2. Состав и содержание бухгалтерской отчетности, ее пользователи.
3. Влияние инфляции на данные финансовой отчетности.
4. Методологические основы анализа финансовой отчетности.
1. Цель и задачи анализа финансовой отчетности.
Финансовый анализ, как часть экономического анализа, представляет систему определенных знаний, связанную с исследованием финансового положения организации и ее финансовых результатов, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов, на основе данных финансовой отчетности.
Содержание финансового анализа определяется его целями, объектами исследования и предметом и, по существу, дает ответ на вопросы: что исследуется, как и для чего проводится анализ.
Целью анализа финансовой отчетности является получение ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и наиболее точную картину финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия. Цель анализа достигается в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач.
Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа.
Объект анализа — это то, на что направлен анализ. В зависимости от поставленных задач объектами анализа финансовой отчетности могут быть: финансовое состояние организации, или финансовые результаты, или деловая активность организации и т.д.
Субъектом анализа является человек, занимающийся аналитической работой и подготавливающий аналитические отчеты (записки) для руководства, то есть аналитик.
Финансовый анализ решает следующие задачи:
1) оценивает структуру имущества организации и источников его формирования;
2) выявляет степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов;
3) оценивает структуру и потоки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлечение максимальной или оптимальной прибыли, повышение финансовой устойчивости, обеспечение платежеспособности и т.п.;
4) оценивает правильное использование денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала;
5) оценивает влияние факторов на финансовые результаты деятельности и эффективность использования активов организации;
6) осуществляет контроль за движением финансовых пото-;ов организации, соблюдением норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразностью осуществления затрат.
В сегодняшних условиях для большинства предприятий характерна «реактивная» форма управления деятельностью, т.е. принятие управленческих решений как реакция на текущие проблемы. Такая форма управления порождает ряд противоречий между: интересами предприятия и фискальными интересами государства; ценой денег и рентабельностью производства; рентабельностью собственного капитала и рентабельностью финансовых рынков; интересами производства и финансовой службы и т. д.
Анализ финансовой отчетности выступает как инструмент выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей.
Значение финансового анализа организации здесь трудно переоценить, поскольку именно он является той базой, на которой строится разработка экономической стратегии предприятия. Анализ опирается на показатели промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности. Предварительный анализ целесообразно проводить перед составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, когда еще имеется возможность изменил статей баланса. На основе данных итогового анализа финансово-хозяйственного состояния осуществляется выработка всех направлений экономической (в том числе и финансовой) политики предприятия. От того, насколько качественно он веден, зависит эффективность принимаемых управленческих решений.
Качество же самого финансового анализа зависит от меняемой методики, достоверности данных финансовой отчетности, а также от компетентности лица, принимающего управленческое решение.
Экономический анализ, как известно, используется для следования экономических процессов и экономических отношений, возникающих у организаций. Экономические отношения возникают на всех стадиях воспроизводственного процесса, на всех уровнях хозяйствования. При этом однородные комические отношения, характеризующие одну из сторон общественного бытия, представленные в обобщенном абстрактном виде, образуют экономическую категорию.
Финансы, выражая реально существующие в обществе производственные отношения, имеющие объективный характер и специфическое общественное назначение, выступают в качестве экономической категории.
Распределение и перераспределение стоимости с помощью финансов обязательно сопровождается движением денежных средств, принимающих специфическую форму финансовых ресурсов.