3. Налоговое обязательство и его исполнение: права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов; состав и структура налоговых органов.

Налоговое обязательство - это налоговое правоотношение, возникающее, изменяющееся и прекращающееся при наличии оснований, установленных налоговым законодательством.

Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков регулируется положениями части первой НК РФ. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Права налогоплательщиков установлены в ст. 21 НК РФ. Плательщик налогов и сборов имеет право: - получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) по всем вопросам, касающимся действующего законодательства о налогах и сборах, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о по рядке их заполнения; - получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения федерального законодательства о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах РФ и органов местного самоуправления - по вопросам применения соответственно законодательству субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах; - использовать налоговые льготы при наличии оснований; - получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит; - имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; - представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя; - присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; - требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах и налоговой тайны; - не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц; - требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов; - иные права, предусмотренные положениями НК РФ. Обеспечение интересов налогоплательщиков, а также административная и судебная защита их прав гарантируются положениями НК РФ и иными федеральными законами. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков должностными лицами налоговых органов влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами. Перечень обязанностей налогоплательщиков содержится в ст. 23 НК РФ. Согласно ему плательщик налогов и сборов обязан: - уплачивать законно установленные налоги; - своевременно встать на учет в налоговых органах; - вести в установленном порядке учет доходов, расходов и объектов налогообложения; - предоставлять в налоговые органы по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность, а также в предусмотренных законом случаях документы и информацию, необходимые для исчисления и уплаты налогов; - выполнять законные требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах; - в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов; - нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Кроме этого, налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган по своему местонахождению следующие сведения: -об открытии или закрытии счетов (в десятидневный срок); -обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях (в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия); -обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации (в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации); -о реорганизации (в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения). Привлечение к ответственности за нарушение налогового законодательства осуществляется только на основаниях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ.

В соответствии с частью первой НК РФ, налоговые органы наделены следующими правами: - требовать от налогоплательщика документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность и своевременность их исчисления и уплаты; - проводить налоговые проверки; - проводить выемку документов при проведении налоговых проверок, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, когда есть основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены; - приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков; - осматривать любые помещения, используемые для извлечения дохода; - определять суммы налогов расчетным путем, в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к проверке; - привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков; иные права в соответствии со ст. 31 НК РФ. Обязанности налоговых органов: - соблюдать законодательство о налогах и сборах и осуществлять контроль за его соблюдением; - вести в установленном порядке учет налогоплательщиков; - проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах; - осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, пеней и штрафов, предусмотренных НК РФ; - соблюдать налоговую тайну; - направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа; другие обязанности, предусмотренные НК РФ. Налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий или бездействия. Причиненные убытки возмещаются за счет федерального бюджета.

1. Налоговые органы РФ – это единая система государственных учреждений, однородных по своим задачам, связанных между собой вертикальной системой власти-подчинения, организационно объединенных в единое целое, осуществляющих деятельность контрольного характера относительно соблюдения всей совокупности законодательства о налогах и сборах и иных налоговых норм, а в предусмотренных законом случаях являющихся и агентами валютного контроля.

2. Налоговые органы РФ – единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ налогов и сборов.

Система налоговых органов в РФ построена в соответствии с административным и национально-территориальным делением, принятым в РФ, и состоит из трех звеньев. Каждый уровень системы и ее составляющие имеют свои функции и специфику.

Структура налоговых органов представлена на схеме:

Министерство финансов РФ (Минфин России)
Федеральная налоговая служба (ФНС России)
Управления ФНС России по субъектам РФ
Организации в ведении ФНС России		Межрегиональные и территориальные инспекции ФНС России

Центральным органом управления налогообложением в РФ является ФНС России.