Раскрытие информации

Отчетность по пенсионной программе, независимо от того, является ли она программой с установленными выплатами или с установленными взносами, должна содержать следующую информацию:

(i) отчет об изменениях чистых активов, имеющихся для выплаты пособий;

(ii) краткое изложение основных положений учетной политики;

(iii) описание программы, а также последствия любых изменений программы за отчетный период.

Отчетность по пенсионным программам при необходимости содержит:

(1) отчет о чистых активах, имеющихся для выплаты пособий, в котором раскрывается:

(i) информация об активах на конец отчетного периода в соответствии с адекватной классификацией;

(ii) метод определения стоимости активов;

(iii) информация об отдельных инвестициях, превышающих либо 5% чистых активов, предназначенных для выплаты пособий, либо 5% стоимости ценных бумаг какого-либо класса или вида.

Мсфо (ias) 27 «Отдельная финансовая отчетность»

МСФО (IAS) 27 применяется для учета инвестиций в дочерние, совместные предприятия и ассоциации по выбору самого предприятия или по требованию местных норм регулирования о предоставлении отдельной финансовой отчетности.

МСФО 27 не устанавливает, какие предприятия должны предоставлять отдельную финансовую отчетность. Этот стандарт применяется, когда предприятие подготавливает отдельную финансовую отчетность в соответствии с МСФО.

Консолидированная финансовая отчетность – это финансовая отчетность группы, в которой активы, обязательства, капитал, доходы, расходы и движения денежных средств материнской компании и в ее дочерних предприятий представлены как в отчетности экономически единого предприятия.

Отдельная финансовая отчетность – это отчетность по инвестициям, в которой инвестиции учитываются по стоимости или в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», представленная материнской компанией (т.е. инвестором, имеющим контроль над дочерним предприятием) или инвестором, имеющим совместный контроль или значительное влияние.

Когда предприятие подготавливает отдельную финансовую отчетность, оно должно вести учет инвестиций в дочерние, совместные и ассоциированные предприятия либо:

1. По стоимости, или

(ii)     в соответствии с МСФО ( IFRS) 9.

Инвестиционная компания - это предприятие, которое:

(а) получает средства из одного или более инвесторов с целью оказания этим инвесторам услуг по управлению инвестициями;

(b) определяет для своих инвесторов (инвестора) , что их (его) бизнес-целью является инвестирование средств исключительно для получения доходов от прироста капитала, инвестиционного дохода, или обоих этих доходов, и

(с) измеряет и оценивает эффективность практически всех своих инвестиций на основе справедливой стоимости.

При оценке, отвечает ли предприятие определению инвестиционной компании, оно должно выявить у себя наличие следующих типичных характеристик инвестиционной компании:

(а) наличие более одной инвестиции;

(b) наличие более одного инвестора;

(с) наличие инвесторов, которые не являются связанными сторонами предприятия; и

(d) вклады собственников имеют форму акционерного или подобного ему капитала.

Инвестиции в неконсолидированные дочерние предприятия (инвестиционные компании)

Инвестиционная компания, которая в соответствии с МСФО (IFRS) 10 не применяет консолидацию, и вместо отдельного счета для инвестиции в дочернюю компанию показывает эту инвестицию через справедливую стоимость в составе прибыли или убытка, должна раскрывать это факт.

По каждой неконсолидированной дочерней компании инвестиционная компания раскрывает следующую информацию:

(a) наименование дочерней компании;

(b) основное место ведения бизнеса дочерней компании (и страну регистрации, если она отличается от страны основного места ведения бизнеса) ;

и

(c) пропорции долей участия инвестиционной компании и, при наличии отличий, голосующих прав.

Инвестиционная компания раскрывает следующую информацию:

(a) характер и степень любых значительных ограничений (например, в результате применения нормативных требований, кредитных соглашений или контрактов) на способность неконсолидированной дочерней компании переводить денежные средства в инвестиционный объект в форме дивидендов, либо погашать кредиты или авансы неконсолидированной дочерней компанией за инвестиционную компанию; а также

(b) любые текущие обязательства или намерения оказать финансовую или иную поддержку неконсолидированной дочерней компании, включая обязательства или намерения в оказании помощи дочерней компании в получении финансовой поддержки.