. Порядок проведения аудита учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Цель аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами - получить достаточные доказательства достоверности отражения хозяйственных операций по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами в бухгалтерской отчетности.

Основными законодательными и нормативными актами, которыми должен руководствоваться аудитор при проведении проверки являются:

- Гражданский кодекс РФ; - Налоговый кодекс РФ ( 1 и 2 части);

- Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ - Приказ Минфина №34н от 29.07.98;

- ПБУ 9/99 «Доходы организации» - ПБУ 10/99 «Расходы организации» и др.

Источниками информации для данной аудиторской проверки являются:

- платёжные поручения, выписки банка;

- договоры купли-продажи, подряда, аренды, лизинга, страхования;

- счёт-фактуры;

- акты выполненных работ, оказанных услуг;

- расчётно-платежные ведомости, реестры депонированных сумм и др.

Выполняя процедуру проверки расчетов с прочими дебиторами и кредиторами, аудитору необходимо ответить на следующие вопросы:

Соответствуют ли положениям нормативных актов:

· Учет и налогообложение расчетов по имущественному и личному страхованию

· Учет и налогообложение расчетов по страхованию транспорта

· Учет расчетов по претензиям

· Учет расчетов по причитающимся доходам

· Учет расчетов по депонированным суммам

· Данные аналитического и синтетического учета по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

· Корреспонденция счетов по расчетам с разными дебиторами и кредиторами.

Аудитору необходимо установить:

· правомерность использования счета 76 для выполнения расчетов (многие бухгалтеры используют счет 76 вместо счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и др.);

· правильность отражения в учёте операций по имущественному и личному страхованию работников (ст.129 ГК РФ);

· правильность и обоснованность удержаний по исполнительным листам в пользу других предприятий и лиц, а также своевременность перечисления удержанных сумм получателю (гл.17. СК РФ);

· правильность расчетов с квартиросъемщиками и лицами, проживающими в общежитиях, ведомственных гостиницах, за пользование общежитиями, квартирами, гостиницами и коммунальными услугами (ст.154 ЖК РФ);

· правильность расчетов за товары, проданные в кредит, наличие договоров, сроки представления поручений-обязательств покупателей, порядок погашений кредита и т.д.;

· полноту и правильность расчетов по выданным членам трудового коллектива беспроцентным ссудам;

· полноту и правильность расчетов по ссудам, выданным на индивидуальное жилищное строительство;

· правильность отражения в учете депонирования заработной платы (необходимо сверить записи по счету 76 с записями в книге учета депонированной зарплаты);

· правильность расчётов по арендным платежам (ст.606, ст.223 ГК РФ);

· правильность составления бухгалтерских проводок по расчетам с дебиторами и кредиторами;

· соответствие записей аналитического учета по счету 76 записям в журнале-ордере N8, главной книге и балансе.

Порядок проведения аудита организации расчетов с прочими дебиторами и кредиторами включает ряд последовательных этапов:

1. Сверка данных аналитического учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами с оборотами и остатками синтетического учета.

2. Сверка данных бухгалтерского учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами с данными бухгалтерской отчетности.

3. Проверка данных бухгалтерского учёта расчетов по имущественному и личному страхованию.