8.2. Налогообложение предприятий автосервиса

В настоящее время в РФ в соответствии с Налоговым кодексом для предприятий автосервиса можно применять следующие системы налогообложения:

Традиционная (общая) система (режим) налогообложения. Предусматривает уплату наибольшего количества налогов: налог на прибыль, уплачиваемый юридическими лицами; НДФЛ для индивидуальных предпринимателей и физических лиц; налог на добавленную стоимость; страховые взносы и прочие налоги. Традиционная система в обязательном порядке применяется теми налогоплательщиками, чьи условия не подходят ни под одну систему налогообложения, либо они не приняли решения о применении других систем налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (УСН). В упрощенной системе часть "традиционных" налогов заменяется единым налогом. Для её применения необходимо, чтобы условия осуществления предпринимательской деятельности отвечали определенным законодательством правилам и ограничениям.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД). ЕНВД могут применять те налогоплательщики, которые осуществляют виды деятельности, попадающие под её действие. Расчет ЕНВД не зависит от конкретной суммы полученных доходов, а рассчитывается по иным усредненным показателям.

Патентная система налогообложения (ПСН). Эту систему налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели в отношении определённых видов деятельности. Предполагает собой получение патента, заменяющего собой уплату налога на получаемые предпринимателем доходы на определённый срок. Налоговым кодексом установлены условия и ограничения применения ПСН.

Для целей дипломного проекта будем применять систему налогообложения в виде ЕНВД (ограничения по численности работающих - не более 100 человек).

Система налогообложения в виде ЕНВД

Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предприни-мательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, исполь-зуемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

(С 2015 года организации и ИП, применяющие УСН, ЕНВД будут обязаны уплачивать налог на имущество  в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ.

Соответствующие изменения внесены в положения п.2 ст. 346.11 НК РФ Федеральным законом от 02.04.2014г. №52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».)

Организации и индивидуальные предприниматели, являя-ющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего упла-те в соответствии с налоговым Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Организации и индивидуальные предприниматели, явля-ющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страхо-вые взносы на социальное страхование и обеспечение:

- за наемных работников - Псоц_, % – см. методическое письмо.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогопла-тельщиками единого налога, уплачивают страховые фиксиро-ванные платежи на обязательное пенсионное страхование:

- за себя как за предпринимателя - О_фикс, руб. (см. методи-ческое письмо).

Порядок расчета единого налога на вмененный доход (ЕНВД)

Вмененный доход (Д_вмен) - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке:

Д_вмен = Д_баз* Р_общ *К₁* К₂* 12, руб.

Д_баз - базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предприниматель-ской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода, руб. (см. метод письмо);

Р_общ - физический показатель, характеризующие определен-ный вид предпринимательской деятельности (для предприятий авто-сервиса - численность работающих, чел.- см. табл. 1 Экономичес-кого раздела);

К₁, К₂ - корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облага-емой единым налогом, а именно:

К₁ - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) (см. методическое письмо);

К₂ - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринима-тельской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь инфор-мационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автома-тической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прице-пов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, исполь-зуемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности (см. методическое письмо);

12 - число месяцев в году.

Ставка единого налога (П_ЕНВД)) установлена Налоговым кодексом в процентах от величины вмененного дохода (см. мето-дическое письмо):

Н_ЕНВД = Д_вмен*П_ЕНВД/100, руб.,

где Н_ЕНВД - единый налог на вмененный доход, руб.