3. Ограничения по численности работников и доходам.

Применение ПСНО предполагает выполнение определенных требований: средняя численность работников ИП за налоговый период не должна превышать 15 человек, размер доходов не должен быть более 60 млн. руб. с начала года, кроме того применять ПСНО можно только в отношении установленных законом видов деятельности. Эти требования более жесткие, чем например, для ЕНВД: средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек. Таким образом, чтобы не лишиться права применять ПСНО, в течение всего срока действия патента нужно контролировать как среднюю численность работников, так и величину доходов. Если же хотя бы одно из этих требований не будет выполняться, ИП утратит право применять ПСНО и налоги нужно будет пересчитать с начала периода действия патента.

4. Патент действует в отношении одного вида деятельности и в одном регионе

В настоящее время один патент выдается только на один вид деятельности (из перечня, установленного законом) и действует в пределах одного субъекта РФ.

Например, ИП имеет два кафе (с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров) в Ярославле и Костроме, а также магазин (с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров) в Ярославле. По указанной деятельности ИП вправе применять ПСНО, но для этого ему придется получить три патента: два патента на оказание услуг общепита и ведение розничной торговли в Ярославской области и один патент на оказание услуг общепита в Костромской области.

Такие условия получения патентов являются неудобными для ИП, осуществляющих несколько видов деятельности в разных регионах: помимо того что патенты нужно получать в разных налоговых, каждый из них имеет свою стоимость, срок действия и уплаты. Контролировать соблюдение условий применения ПСНО придется по каждому патенту.

5. Налог не уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов.

И еще один, на мой взгляд, самый большой недостаток ПСНО – законодательством не предусмотрено уменьшение патентного налога на сумму страховых взносов, ни в виде фиксированных платежей за ИП, ни уплаченных с заработной платы работников. При применении любого другого режима налогообложения страховые взносы так или иначе учитывается либо при определении налоговой базы (ОСНО, УСН доходы-расходы), либо при определении налога к уплате (УСН доходы, ЕНВД). Получается, что ИП, у которого 15 наемных работников, и ИП, у которого 1 наемный работник, при прочих равных условиях, должны заплатить одинаковую стоимость патента, несмотря на то, что суммы расходов на заработную плату и отчисления с нее абсолютно разные.

 

Итак, в результате проведенного «исследования» у меня получилось равное количество плюсов и минусов применения патентной системы налогообложения. Конечно, это обобщенный подсчет и для каждого конкретного случая соотношение преимуществ и недостатков ПСНО будет своим. И то, что является недостатком в одном случае, может служить преимуществом в другом и наоборот. Например, для ИП с большими оборотами, выгодно, что стоимость патента не зависит от полученных доходов, а для ИП, у которого доходы невелики, скорее всего, это минус. Поэтому для того чтобы понять, стоит ли применять ПСНО, я рекомендую по каждому приведенному выше пункту отметить, чем он является именно для Вас: преимуществом, недостатком или не имеет значения. Затем, подсчитав количество плюсов и минусов, Вы сможете оценить целесообразность перехода на ПСНО.

Individual entrepreneurs besides the "usual" tax regimes, such as the simplified system of taxation, the tax system қas a single tax on imputed income, common mode, have the opportunity to use the patent system of taxation. To use this feature, SP must meet certain criteria for the type of activity, number of employees, etc. Read more about what is and what PSNO conditions of its application, you can read the article What you need to know about the patent system of taxation. In this article, let's talk about what the advantages and disadvantages inherent in the patent system in comparison with other modes of taxation and how to determine whether or not to move to PSNO.

ADVANTAGES OF PATENT SYSTEM OF TAXATION

1. The term of a patent SP chooses independently (from 1 to 12 months within a calendar year).

This is beneficial for those entrepreneurs, whose activity is mostly seasonal. For example, if the IP has sightseeing services in respect of that activity, he has the ability to apply PSNO. However, the experience he knows that most of the activity brings income during the summer. Therefore, for SP is beneficial to obtain a patent on the peak period from May to September, as the value of a patent does not depend on income, but at other times use a different tax treatment, such as USN, in which the amount of tax depends on the income received.

2. Simple and intuitive computation of tax under PSNO (the cost of a patent).

Indeed, compared to all other modes of taxation PSNO different as simple procedure for calculating the tax. Is sufficient to multiply the tax rate and the amount of potentially possible income (which is set by law). Furthermore, the SP can not calculate the tax when PSNO: patent that issues tax inspection, is already registered and patent cost and terms of payment. All you need to do SP - is to pay the specified amount of tax deadlines. Independent tax calculation at PSNO may need except on the stage of applying for a patent, to assess how profitable it would be to apply PSNO and whether to switch.

DISADVANTAGES patent system of taxation

Although PSNO that has a number of advantages for the SP, it also has certain disadvantages.

1. The amount of the tax does not depend on income from business activities.

That is, regardless of the SP will receive profit or loss, the fixed cost of a patent shall be paid in any case. Sometimes it can be an advantage, for example, when the income from the activity are quite high. But you can get and so that any profits barely covers the cost of a patent. That is why it is very important to plan the period of the patent, to compare the estimated income receivable in this period and the amount of tax.

2. Tax PSNO when paid in advance.

Established order of the Tax Code tax at PSNO assumes advance payments. In this first installment, the amount of which depends on the validity of the patent, it is necessary to pay for 25 calendar days from the beginning of the application PSNO. Therefore, the SP before proceeding to PSNO, you need to be prepared for the fact that will have to pay tax has not earned it, that is in store should have available funds.