Завдання 2
Визначити необхідні суми нарахувань та утримань з заробітної плати наступного персоналу:
директор, посадовий оклад 25000 грн;
головний бухгалтер, посадовий оклад 15000 грн;
головний інженер, посадовий оклад 8000 грн;
менеджер, посадовий оклад 3000 грн, сплачує аліменти на двох дітей (1 – 5 років, 2 – 7 років);
касир, посадовий оклад 1400 грн, застосовується податкова соціальна пільга (ПСП).
Рішення:
Директор – 25000 грн.
Нарахування на ФОП:
Єдиний соціальний внесок для роботодавців (36,76%) = 20706 грн*0,3676 = 7611,53 грн.
Не дивлячись на те, що посадовий оклад директора становить 25000 грн, максимальна зарплата, на яку в 2014 році нараховується ЄСВ складає 17 прожиткових мінімумів, тобто з січня по грудень 1218 грн *17= 20706 грн. Що і взято за базу оподаткування.
Утримання:
Єдиний соціальний внесок для найманого працівника (3,6%) = 20706 грн* 0,036 = 745,42 грн.
Військовий збір = 25000грн * 0,015 = 375 грн.
База оподаткування = 25000 грн – 745,42 грн = 24254,58 грн
ПДФО = 12180 грн * 0,15 + (24254,58 грн – 12180 грн)*0,17 = 3879,68 грн
ЗП до виплати = 25000 грн – 745,42 грн – 375 грн – 3879,68 грн = 19999,9 грн
Головний бухгалтер – 15000 грн.
Нарахування на ФОП:
Єдиний соціальний внесок для роботодавців (36,76%) = 15000 грн*0,3676 = 5514 грн.
Утримання:
Єдиний соціальний внесок для найманого працівника (3,6%) = 15000 грн* 0,036 = 540 грн.
Військовий збір = 15000 грн * 0,015 = 225 грн.
База оподаткування = 15000 грн – 540 грн = 14460 грн.
ПДФО = 12180 грн * 0,15 + (14460 грн – 12180 грн)*0,17 = 2214,6 грн.
ЗП до виплати = 15000 грн – 540 грн – 225 грн – 2214,6 грн = 12020,4 грн.
Головний інженер – 8000 грн.
Нарахування на ФОП:
Єдиний соціальний внесок для роботодавців (36,76%) = 8000 грн*0,3676 = 2940,8 грн.
Утримання:
Єдиний соціальний внесок для найманих працівників (3,6%) = 8000 грн*0,036 = 288 грн.
Військовий збір = 8000 грн * 0,015 = 120 грн.
База оподаткування = 8000 грн – 288 грн = 7712 грн.
ПДФО = 7712 грн* 0,15 = 1156,8 грн.
ЗП до виплати = 8000 грн – 288 грн – 120 грн – 1156,8 грн = 6435,2 грн.
Менеджер – 3000 грн.
Нарахування на ФОП:
Єдиний соціальний внесок для роботодавців (36,76%) = 3000 грн*0,3676 = 1102,8 грн.
Утримання:
Єдиний соціальний внесок для найманих працівників (3,6%) = 3000 грн*0,036 = 108 грн.
Військовий збір = 3000 грн * 0,015 = 45 грн.
База оподаткування = 3000 грн – 108 грн = 2892 грн.
ПДФО = 2892 грн* 0,15 = 433,8 грн.
ЗП до виплати = 3000 грн – 108 грн – 45 грн – 433,8 грн = 2413,2 грн.
Виплати на одну дитину не можуть бути менше, ніж 30% прожиткового мінімуму для дитини. Прожитковий мінімум для 2014 року встановлений на рівні 1032 грн – для дітей віком до 6 років та 1286 грн – для дітей віком від 6 до 18 років.
Аліменти = 1032 грн * 0,3 + 1286 грн * 0,3 = 695,4 грн.
ЗП до виплати після сплати аліментів = 2413,2 грн – 695,4 грн = 1717,8 грн.
Касир – 1400 грн.
Нарахування на ФОП:
Єдиний соціальний внесок для роботодавців (36,76%) = 1400 грн*0,3676 = 514,64 грн.
Утримання:
Єдиний соціальний внесок для найманих працівників (3,6%) = 1400 грн*0,036 = 50,4 грн.
Військовий збір = 1400 грн * 0,015 = 21 грн.
Максимальний розмір доходу, до кого може бути застосована податкова соціальна пільга у 2014 році = 1218 * 1,4 ≈ 1710 грн.
Розмір соціальної пільги складає 50% від мінімальної заробітної палати, тобто на 2014 рік дорівнює 1218грн * 0,50 = 609,00 грн.
База оподаткування = 1400 грн – 50,4 грн – 609грн = 740,6 грн.
ПДФО = 740,6 грн* 0,15 = 111,09 грн.
ЗП до виплати = 1400 грн – 50,4 грн – 21 грн – 111,09 грн = 1217,51 грн.